【正文】 與原件相符） 32 審核要點： ①是否有壞帳準備金余額。 審批權限 ：分局審批 ①盤虧的存貨 對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分， 企業(yè)應提供下列證據(jù)資料，稅務機關據(jù)以審核批準： A、 財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； B、 存貨盤點表； C、 中介機構的經(jīng)濟鑒證證明； D、 存貨保管人對于 盤虧的情況說明； E、 盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）； 34 F、 企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 工程物資發(fā)生損失的，比照上述存貨損失的規(guī)定進行認定。 D、 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算。 企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年的實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。 ⑦企業(yè)賬務處理憑證的復印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 9）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生 的財產(chǎn)損失 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合下列條件： ①有明確的法律、政策依據(jù)； ②不屬于政府攤派。 審核要點： ①核實報批核銷的呆帳損失是否屬于符合規(guī)定條件之一可作呆帳處理的逾期貸款； ②核實符合條件的呆帳損失的確認資料或證明是否有效，是否可以確定終止執(zhí)行，有無可執(zhí)行的可能；有無獲取保險賠償?shù)目赡?；有無抵押貸款未對抵押物進行處理就報批損失的（評估價高于債權部分，如果不退還，則應計入所得額內(nèi)）。 綜合業(yè)務部門審核、審批、上報 綜合業(yè)務部門對稅源管理部門轉來的調查意見及有關資料是否適用有關稅收政策進行審核。 表樣如下： 辦稅服務廳送達 50 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務廳收集、整理，于 5 個工作日內(nèi)轉檔案管理部門。 市局審批 市局于 30 個工作日內(nèi)進行審批，留存一份審批相關資料，將 《 財產(chǎn)損失計稅扣除申請審 批表》及相關審批結果轉主 管稅務機關綜合業(yè)務部門。審核無誤的受理納稅人申請，開具《納稅文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并 于當日 將資料轉稅 源管理部門，同時進行 ctaits 操作。包括呆賬核銷申報表(金融企業(yè)制作填報 )及核實、審批資料，債權、股權發(fā)生明細材料， 借款人、擔保人和擔保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等；B、 經(jīng)辦行 (公司 )的調查報告。 （ 8）資產(chǎn)評估損失的認定 企業(yè)各項資產(chǎn)因評估確認的損失申請稅前扣除，必須符合以下條件： ①國家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評估損失； ②企業(yè)按規(guī)定應納稅的各種類型改組中發(fā)生的評估損失； ③企業(yè)免稅改組業(yè)務，對各類資產(chǎn)評估凈增值或損失已進行納稅調整的。 當投資存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害： ①被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； ②被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復經(jīng)營的改組計劃等； ③被投資方財 務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。 ③無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或實質性損害： A、 已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值； B、 已超過法律保護期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； C、 其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值。 G、 企業(yè)賬務處理憑證的復印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ③被盜的固定資產(chǎn) 對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認定損失，稅務機關據(jù)以 審核批準： A、 財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； B、 向公安機關的報案記錄，公 安機關立案、破案和結案的證明材料； C、 涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； D、 涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。 ⑦逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得中國駐外使（領）館出具的有關證明后，認定為損失。 審批權限：分局審批 報送資料： 企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生上述情況申請壞賬損失稅前扣除應提供下列一項或幾項證據(jù)資料（要能夠確鑿證明損失），稅務機關據(jù)以審核批準： ①財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； ②法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； ③工商部門的注銷、吊銷證明； ④政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件； ⑤公安等有關部門的 死亡、失蹤證明； ⑥逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明； ⑦債權人債務重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉股批準文件 。 （二）工作流程 納稅人申請 企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應在 發(fā)生損失當時 或 納稅年度終了后 三個月 內(nèi)集中一次報稅務機關審批。 企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報資料與法定條件的相關性進行的符合性審查。 超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 大連 市國家稅務局 直屬稅務分局 200 年 月 日 25 （三）申報表的填報 無。 綜合業(yè)務部門審 核 綜合業(yè)務部門接到稅源管理部門的信息后，對納稅人情況進行審核， 22 對有異議的，可直接進行實地調查或轉稅源管理部門進行復查。 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)， 經(jīng)營期不少于 5 年的，按 80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。綜合業(yè)務部門在《 減免稅申請審批表 》中簽署意見，報主管局長批準后，綜合業(yè)務部門 留存一份 《 減免稅申請審批表 》 ， 將相關資料轉送綜合窗口。 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。減免期滿，應及時恢復繳納稅款。 辦稅服務廳送達 綜合窗口制作《減、免稅批準通知書》（或《不予批準通知書》） (一式三份、稅收管理員、綜合窗口、納稅人各一份 )。 （二）工作流程 納稅人 申請 高新技術企業(yè)應在 次年 3 月底前 ，向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合窗口報送 《 減免稅申請審批表 》 （一式 三 份，綜合窗口、稅源管理部門 、綜合部門 各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）： （ 1）高新技術企業(yè)證書； （ 2） 申請享受稅收優(yōu)惠政策的書 面說明材料（應詳細說明當年收入情況，其中高新技術產(chǎn)品（服務）收入，占企業(yè)總收入比例）； 4 （ 3）稅務機關要求的其他資料。適用審批程序的項目， 納稅人應提交相應資料，提出申請，經(jīng)有權稅務機關審批確認后執(zhí)行。 稅源 管理 部門調查、審核 稅源管理部門接到轉來的相關資料后， 對企業(yè)的有關合同章程和實際生產(chǎn)經(jīng)營情 況以及有關稅收法律、法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定的其他事項進行審核。 信息操作 CTAIS： 走 工作流：減免退稅類 —— 納稅人減免退稅申請審批表 流程圖 應用文書式樣及范本 （ 1）《稅務文書受理回執(zhí)單》（或《不予受理通知書》或《補正材料告知書》） （ 2） 《減免稅申請審批表》 （ 3）《稅務事項調查核實表》 （ 4）《減、免稅批準通知書》（或《不予批準通知書》） 6 稅務文書受理回執(zhí)單 大 國 直 回執(zhí) [ 20xx ] 0000 號 納稅人識別號 受理人 納稅人名稱 稅務文書類型 稅務認定申請審批表 (通用 ) 受理日期 辦稅人員 索 取結論日期 聯(lián)系電話 序號 附件名稱 份 數(shù) 備 注 1 涉稅事項申請審批表 2 企業(yè)書面申請 3 營業(yè)執(zhí)照（復印件） 4 稅務登記證副本（復印件） 5 稅務機關要求提供的其他資料 6 相關部門認定的資格證 領 取 人： 領取時間： 查詢電話： 服務承諾投訴電話： 聲明： 7 文書領取單 大 國 直 [20xx]0000 號 文書名稱 文書編號 大 國 直 回執(zhí) [ 20xx ] 0000 號 領取人 領取時間 備注 8 減 免 稅 申 請 審 批 表 金額單位：元（保留到角分） 納稅人識別號 稅務管理號 納稅人名稱 辦稅人員 登記注冊類型 開業(yè)時間 經(jīng)營期限 生產(chǎn)經(jīng)營地址 辦公電話 實際生產(chǎn)經(jīng)營項目 納稅人申請減免情況 減免稅項目 稅種 申請減免 期限 申請減免 幅度 已繳納稅額 申請減免 稅額 申請說明及依據(jù)： 法定代表人： 經(jīng)辦人： （公章） 年 月 日 稅務機關審 批意見 稅源管理部門調查意見： 經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 綜合業(yè)務部門審核意見： 經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 主管稅務機關審批意見 負責人： （公章） 年 月 日 上一級稅務機關審批意見 經(jīng)辦人： 負責人： （公章） 年 月 日 填表說明：本表一式三份，綜合業(yè)務窗口、計會部門及上級稅務機關各留存一份；本表適用于流轉稅、企業(yè)所得稅的減免事項。 二 、對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的 審批 （一）基本規(guī)定 《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（ 財稅[20xx]1 號 ）文件規(guī)定： 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 綜合窗口受理 綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關系、填寫內(nèi) 容是否齊全進行審核，對不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對企業(yè)資 13 料不齊全的，要求企業(yè)補正，發(fā)給企業(yè)《補正材料告知書》。 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務廳收集、整理，于 5 個工作日內(nèi)轉檔案管理部門。 綜合窗口受理 綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關系、填寫內(nèi)容是否齊全進行審核，對不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補正，發(fā)給企業(yè)《補正材料告知書》。納稅 人憑《納稅文書受理回執(zhí)單》到綜合窗口領取核準結果。 ” 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。調整后的應納所得稅額如小于調整前的應納所得稅額，應將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期 應繳稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。 企業(yè)應保留財產(chǎn)損失的憑證資料，以便稅務機關對其申報扣除的財產(chǎn)損失的真實性進行檢查時能夠提供出有效證據(jù)。 企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地主管稅務機關負責。 企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除的審批，由征收局 負責審批的，必須自受理之日起二十個工作日內(nèi)做出審批決定；由市局負責審批的，必須自受理之日起三十個工作日內(nèi)做出審批 決定。分清和確定是否需要以壞帳準備金核銷，如壞帳準備金不足則需要在稅前核銷； ②核實納稅人的帳務處理是否正確。 G、 企業(yè)賬務處理憑證的復印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ②報廢、毀損的存貨 對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除