【正文】 111 號 ）、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 20xx 年版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)業(yè)務(wù)需求〉的通知》（國稅函〔 20xx〕 1000 號） 文件的規(guī)定，將 企業(yè)所得稅 優(yōu)惠管理分為 企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目、審核備案和后續(xù)管理項(xiàng)目。 ▲ 具體審批項(xiàng)目 3 一、對高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率的審批 （一 ）基本規(guī)定 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第二十八條第二款 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 綜合窗口受理 綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書》。 審核重點(diǎn)： （ 1）調(diào)查核實(shí)納稅人 向稅務(wù)機(jī)關(guān) 提出申請 的時(shí)間是否符合規(guī)定； （ 2）按照 文件規(guī)定對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例進(jìn)行審核 ； （ 3）按照文件規(guī)定對企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例進(jìn)行審核； （ 4） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中， 如果 發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。 文 書送達(dá) 納稅人憑《納稅人申請事項(xiàng)受理單》到綜合窗口領(lǐng)取 《減、免稅批準(zhǔn)通知書》（或《不予批準(zhǔn)通知書》） 。根據(jù) 的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核，你公司復(fù)核減免稅條件，減免原因?yàn)椋骸? 稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章） 年 月 日 11 (三 )申報(bào)表的填報(bào) 高 新技術(shù)企業(yè)，在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第 28 行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額（實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額）。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 （二）工作流程 納稅人申請 納稅人 應(yīng) 在 次年 3 月底前 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦稅服務(wù)大廳綜合窗口 提出書面 申請，填報(bào) 《減免稅申請審批表》（ 一式三份），并 附送 下列資料：（一式 一 份） （ 1）軟件企業(yè)認(rèn) 定證書及年審批文復(fù)印件； （ 2）軟件產(chǎn)品認(rèn)定證書；國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書（若申請享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請資料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在 《減 免 稅申請審批表》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān) 資料后，制作《 減免稅批準(zhǔn) 通知書》 （或《不予批準(zhǔn)通知書》 。對應(yīng)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第 38 行“其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。再投資不滿 5 年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請資 料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在 《 投資者再投資退稅申請審批表 》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。綜合業(yè)務(wù)部門在《 投資者再投資退稅申請審批表 》中簽署意見，報(bào)主管局長批準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門 留存一份 《 投資者再投資退稅申請審批表 》 ， 將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。 流程圖 應(yīng)用文書式樣及范本 （ 1） 《 稅務(wù)文書受理回執(zhí)單 》 （或《不予受理通知書》或《補(bǔ)正材料告知書》） （ 2）《投資者再投資退稅申請審批表》 （ 3）《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》 （ 4）《退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》（或《不予退稅建議書》） （ 5）《稅務(wù)文書送達(dá)回證》 23 投資者再投資退稅申請審批表 納稅人識別號 辦公電話 納稅人名稱 法人代表 經(jīng)營地址 登記 注冊類型 注冊資金 投資比例 實(shí)收資本情況 被投資企業(yè) 名稱 被投資企業(yè)經(jīng)營期限（起止時(shí)間） 利潤所屬年度 再投資金額 退稅比例 應(yīng)退稅金額計(jì)算過程 企業(yè)填寫 申請理由： （公章） 辦稅人員： 法定代表人： 年 月 日 稅源管理 部門意見 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 綜合業(yè)務(wù) 部門意 見 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 意見 主管局長： （公章） 年 月 日 24 退（抵）稅批準(zhǔn)通知書 大 國 直 所 退抵稅 [ 20xx ] 0000 號 XXXXXX： 你單位報(bào)來的《退抵稅申請審批表》及其附報(bào)資料收悉。 第二部分 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審批管理流程 ▲概述： ● 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定 “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 四 、對企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批 （一） 基本規(guī)定 財(cái)產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、 26 存貨、投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) (不包括商譽(yù) )和其他資產(chǎn)。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和程序及時(shí)申報(bào)。納稅人確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。資料是指債權(quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的申 明以及債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等能夠確鑿有效證明債權(quán)人沒有按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的相關(guān)材料。其他存貨損耗一律按本辦法辦理。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查， 并形成核查報(bào)告 。 企業(yè)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失的審批采取誰審批、誰負(fù)責(zé)的制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責(zé)任，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任追究制度。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì) 性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。 （ 1）現(xiàn)金損失 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為損失 。 ⑧與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。 ④逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)（僅指應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款），有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。 （ 3）存貨發(fā)生的損失 企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報(bào)廢、被盜等造成的凈損失。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 4）固定資產(chǎn)損失 固定資產(chǎn)損 失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 5）在建工和和工程物資損失 在建工程和工程物資損失包括企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或削價(jià)處理等發(fā)生的損失。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理 憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 6） 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害 企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： ①資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明； ②企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已毀損等的書面申明； ③中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告； ④無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件； ⑤有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文 件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； ⑥有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明； ⑦被投資方清算剩余財(cái)產(chǎn)分配情況的證明。 ④投資 41 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； B、 被投資 方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計(jì)劃等； C、 累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的 5%；存貨為賬面價(jià)值的1%。 ④被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。 審核要點(diǎn) ： ①根據(jù)申請報(bào)告核實(shí)當(dāng)初投資的合同或協(xié)議，確定投資狀況； ②根據(jù)投資的合同或協(xié)議確定是否有收益（分年度），是否進(jìn)行帳務(wù)處理，或雖未做帳務(wù)處理，但被投資企業(yè)已宣告分派股利； ③核實(shí)發(fā)生投資損失的有關(guān)確認(rèn)材料、證明及帳務(wù)處理，有無收回抵賬的資產(chǎn) ，從而最終確定實(shí)際發(fā)生的投資損失金額； ④核實(shí)確認(rèn)本年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得金額。 審批權(quán)限： 分局審批 44 報(bào)送資料： 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng) 提供下列證據(jù)資料認(rèn)定 資產(chǎn)評估損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： ①財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； ②國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)常化、制度化資產(chǎn)清查）； ③中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資料； ④政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書； ⑤應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料； ⑥免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：①借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢 或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；③行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；④金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；⑤其它不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，具體追收過程及其證明，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等； C、 其它相關(guān)材料： a、 符合呆帳認(rèn)定情形 1 的，提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； b、 符合呆帳認(rèn)定情形 2的，提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明； c、 符合呆帳認(rèn)定情形 3 的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn) 賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； d、 符合呆帳認(rèn)定情形 4 的，提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； e、 符合呆帳認(rèn)定情形 5的，提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； f、 符合呆帳認(rèn)定情形 6 的，提交強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明； g、 符合呆帳認(rèn)定情形 7的，提交抵債資產(chǎn)接收、定價(jià)證明和上述 1至 6 的相關(guān)證明； h、 符合呆帳認(rèn)定情形 8 的，提交墊款證明和上述 l 至 7的相關(guān)證明； i、 符合呆帳認(rèn)定情形 9 的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； j、 符合呆帳認(rèn)定情形 10 的， 提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件； k、 金融企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)向總行 (總公司 )上報(bào)核銷材料時(shí)，應(yīng)提交當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦的核實(shí)意見； 48 ③企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。呆帳準(zhǔn)備金由上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)在分解指標(biāo)的額度內(nèi)，經(jīng)分局核實(shí)后，按規(guī)定據(jù)實(shí)核銷。 稅源管理部門調(diào)查、核實(shí) 49 稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請資料后，對情況的屬實(shí)性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性、應(yīng)按下列要求進(jìn)行調(diào)查、審核，制作《涉稅事項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》對具體的審核項(xiàng)目作出明確說明， 并在《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表》 上簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。屬市局批準(zhǔn)權(quán)限的，直接報(bào)送市局所得稅處審批。 綜合業(yè)務(wù)科自接到市局轉(zhuǎn)來的審批資料之日起 1 日起，將資料轉(zhuǎn)綜合