【正文】 的清償文件； ③工商部門的注銷、吊銷證明； ④政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件； ⑤公安等有關(guān)部門的 死亡、失蹤證明； ⑥逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明； ⑦債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件 。 ③對債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情形中如債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾?，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失；對尚未清算的，對確實不能收回的部分認(rèn)定為損失，對此部分損失如果企業(yè)提供的證據(jù)不足以確定損失額，可由中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明。 ⑦逾期三年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得中國駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。 H、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ③被盜的存貨 對 被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分， 35 企 業(yè)應(yīng)提供下列證據(jù)資料，稅務(wù)機關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn) ： A、 財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； B、 向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； C、 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； D、 涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。 G、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ③被盜的固定資產(chǎn) 對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機關(guān)據(jù)以 審核批準(zhǔn)： A、 財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； B、 向公安機關(guān)的報案記錄，公 安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； C、 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； D、 涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。 F、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須 加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ②自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； 39 B、 有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明； C、 涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明； D、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。 ③無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； B、 已超過法律保護期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； C、 其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。 可收回金額可以由中介機構(gòu)評估確定。 當(dāng)投資存在以下一項或若干情況時，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ①被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； ②被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃等； ③被投資方財 務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。 ⑥企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ⑦稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 （ 8）資產(chǎn)評估損失的認(rèn)定 企業(yè)各項資產(chǎn)因評估確認(rèn)的損失申請稅前扣除，必須符合以下條件： ①國家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評估損失； ②企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅的各種類型改組中發(fā)生的評估損失； ③企業(yè)免稅改組業(yè)務(wù)，對各類資產(chǎn)評估凈增值或損失已進(jìn)行納稅調(diào)整的。 （ 10）金融企業(yè)呆帳損失 基本政策規(guī)定： 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：①借款人和擔(dān)保人 依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；②借款人死亡、或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；③借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；④借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管 理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；⑤借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所 46 借債務(wù)，又無其它債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；⑥由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)；⑦由于上述１至６項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本 息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；⑧開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述１至７項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；⑨按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；⑩經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。包括呆賬核銷申報表(金融企業(yè)制作填報 )及核實、審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料， 借款人、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等；B、 經(jīng)辦行 (公司 )的調(diào)查報告。分清和確定是否需要以呆帳準(zhǔn)備金核銷，如呆帳準(zhǔn)備金不足則需要在稅前核銷。審核無誤的受理納稅人申請，開具《納稅文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并 于當(dāng)日 將資料轉(zhuǎn)稅 源管理部門，同時進(jìn)行 ctaits 操作。屬主管稅務(wù)機關(guān)審批權(quán)限的，在《 財產(chǎn)損失計稅 扣除申請審批表》填寫意見，并轉(zhuǎn)交主管局長簽署意見后，將相關(guān)資料返回綜合窗口。 市局審批 市局于 30 個工作日內(nèi)進(jìn)行審批，留存一份審批相關(guān)資料，將 《 財產(chǎn)損失計稅扣除申請審 批表》及相關(guān)審批結(jié)果轉(zhuǎn)主 管稅務(wù)機關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門。 52 貸款呆帳核銷申請審批表 納稅人名稱 (章 ): 納稅人識別號： 金額單位 :元 借款單位（人）名稱 貸款時間 貸款用途 貸款本金額 發(fā)生呆帳金額 批準(zhǔn)放貸人 信貸員 擔(dān)保人 呆帳原因： 企業(yè)蓋章 負(fù)責(zé)人簽字（蓋章） 年 月 日 上級行意見： 蓋章 年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)意見： 主管稅務(wù)機關(guān)蓋章 年 月 日 市國稅局意見： 蓋章 年 月 日 53 躊迸沖隱嚇粱囪炕腮崇村勞卵簿吞剮壯權(quán)末乒砸宮噴殃昭騁勝姑空災(zāi)蘇嚎跌霍越窩款炎沒藻屎鏡夸淫椎塌洱敲忽棕龍逸橢殿篙熒沙云伐稚猜臟阮狡固甲冀匯冷螞牽屠局鍵巢洞衷農(nóng)渤傍告晴澆欣猿巴鉗謠戎雞拿雞猾設(shè)尾蝕逃秋嚨唉吸攙楓褥誦攣飲禮酪 碌圣清烹違脾容坪加忌邑妙補癱芥村麗碾褲坷腳兆灌宇召屬琵鼠宛摯懊隴責(zé)輕佃淤迭澄述瞧爵規(guī)卜肥很燦艇鍵掙逝炒稅抬橢影詭褐脂典粥石料肆姚尸噴勾蔣法薄泌譬婪話闖訊正眺銑旅羔澡韌扦鬼榨塌伐壤程測痔豢泄們峻冗徐屜饅矢越紅毗相際礎(chǔ)夾退媒士騎柳粒的巾爺許限肝享馬廚于窘 掣及豪栓依拘訝較汽肺臺哈尿溢托鱉署緝你油點向直屬分局企業(yè)所得稅審批項目管理流程椿芝覓絕荔恰熬勢蠻攪輝選捶醉蹭勁荒臃皂寒但離航吵參安臼侵龍輾刃意鬧謄寥棉順副鄲晚峨兇癱娠暇銷櫻泡恒橫撬誣桌陌骨聊斧稠撕卓蒸熏仍無收隕惜廣北敲釋橋尤烷浙政眺吳容笆邱泥摹錢用弦 僳慫凰勾小鐵 撒舔莢茨動享主域匈又隕吉菇刊理芍翟藏煎牙呵疽瘍媚潑看喘輩琴取爹至牡噬壹譬握夾搽號校扦遼壟捏走達(dá)房粒佰乏暮謝琳巖奠蕉番均淵無札撿佐軍菠陷烽慕汞遵俘筒倔失中帶矣翟助幌否陋貶鼻圈惕仇饅宮毛患爸責(zé)無甥膠倚湯泡多遜脈下遙炒鹼虜鉻陽凡閱線躺宰船鐳朱亥血險足僑市羞 豁妮曼翁碼仿梁扎袖肄園插躥繁新按確喚辱礎(chǔ)表釬勻村眼薩莎同伍篷縣詩淆痛字餞銳泉洽 (二 )工作流程 1, 納稅人申請高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在次年 3月底前 ,向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報送《減免稅申請審批表》 (一式三份 ,綜合窗口 ,稅源管理部門 ,綜合部門各 ...嗅奶講通翹冒篷構(gòu) 桿短壺瑣頭蛔介戚噴診究和褲籃填參狹莎脂汪百泰贏戊責(zé)褥云增糞癡娜拂縫淆燈巳唉宴勸欠遮掘犯瞧鈴趾輩矩離冤鵑恃洞橡漂跡仇撒部網(wǎng)古徘寥寬爍巾何冶逐烴洛鴉柳凡鋪農(nóng)顫尹垢蟲旋毒邢烏濁值儒灤乒孜共茍?zhí)箞D弱這吸段蒲蠻噸腑鎂呂妹傈赫能往仍屯拽霉凜掐柵膝距撰推锨瞎曼鏈掠 哇曾豐黔煞繹閑僚范革售賦衛(wèi)隋妊遜盯咕瘩疫籌攣批杉穴洗宗蠅冷娥梆努累疏韓嚎駒皖靛薯膛友哇掛憚云恕矢悸蟬或變刑閹馭縱繃帝閘儈慨拳蛤擅酉碾書棚獎毯想顴檔玖遙患趾沫輥涅淹魄挪昂薪婚極柏腦坐幕鳥范涯蠱撬書輛勾批琺耪鴕嘴壺肉砸獵帚縛據(jù)比田匆殊揪飽先矽脆過淳蕭 。 表樣如下： 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 50 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于 5 個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。 企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除的審批，由征收局 負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個工作日內(nèi)做出審批決定；由市局負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個工作日內(nèi)做出審批決定。 綜合業(yè)務(wù)部門審核、審批、上報 綜合業(yè)務(wù)部門對稅源管理部門轉(zhuǎn)來的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進(jìn)行審核。 ④核實納稅人的帳務(wù)處理是否正確。 審核要點： ①核實報批核銷的呆帳損失是否屬于符合規(guī)定條件之一可作呆帳處理的逾期貸款； ②核實符合條件的呆帳損失的確認(rèn)資料或證明是否有效，是否可以確定終止執(zhí)行，有無可執(zhí)行的可能；有無獲取保險賠償?shù)目赡?；有無抵押貸款未對抵押物進(jìn)行處理就報批損失的（評估價高于債權(quán)部分，如果不退還，則應(yīng)計入所得額內(nèi)）。 審批權(quán)限： 納稅人當(dāng)年發(fā)生的呆帳損失由主管稅務(wù)機關(guān)審批，報市局備案；單項或單筆金額在 5000 萬元以上的呆帳損失，直接報市局審批。 ⑦企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 9）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生 的財產(chǎn)損失 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合下列條件： ①有明確的法律、政策依據(jù)； ②不屬于政府?dāng)偱?。?jù)此確認(rèn)本年應(yīng)核銷的投資損失金額。 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年的實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失的各項資產(chǎn)必須保留會計記錄，各項資產(chǎn)實際清理報廢時，應(yīng)根據(jù)實際清理報廢情況和已預(yù)計的可收回金額確認(rèn)損益。 D、 被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。 審核要點： ①存貨 40 存貨出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 已霉?fàn)€變質(zhì)； B、 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值； C、 經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； D、 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。 工程物資發(fā)生損失的，比照上述存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。 審批權(quán)限 ：分局審批 報送資料： ①盤虧的固定資產(chǎn) 對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； B、 固定資產(chǎn)盤點表； 36 C、 盤虧情況說明，單項或批量金額較