【正文】 稅人的帳務(wù)處理是否正確。 ④逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)（僅指應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款），有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。 ⑥逾期三年（三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年）以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，認(rèn)定為損失如果企業(yè)提供的證據(jù)不足以確定損失額，可由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè) 33 推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 （ 3）存貨發(fā)生的損失 企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報(bào)廢、被盜等造成的凈損失。 G、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ②報(bào)廢、毀損的存貨 對報(bào)廢、毀損的存貨，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分 ， 企業(yè)應(yīng)提供下列證據(jù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn) ： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣 除理由等； B、 單項(xiàng)或批量金額較?。▎雾?xiàng)占總存貨 1%及以下，批量占總存貨 5%及以下；以本年初數(shù)為基數(shù)）的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明； C、 單項(xiàng)或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明； D、 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明； E、 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件； F、 殘值情況說明； G、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 4）固定資產(chǎn)損失 固定資產(chǎn)損 失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ②報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn) 對報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái) 產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； B、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； C、 單項(xiàng)或批量金額較大（單項(xiàng)占總固定資產(chǎn) 1%及以上，批量占總固定資產(chǎn) 5%及以上；以固定資產(chǎn)原價(jià)年初數(shù)為基數(shù)）的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明； D、 不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除 37 證明，鍋爐、電梯等安檢 部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； E、 企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； F、 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 5）在建工和和工程物資損失 在建工程和工程物資損失包括企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或削價(jià)處理等發(fā)生的損失。 38 審批權(quán)限： 分局審批 ①停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程 因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，其賬面價(jià) 值扣除殘值后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； B、 國家明令停建項(xiàng)目的文件； C、 有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件； D、 企業(yè)對報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見； E、 工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理 憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 6） 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害 企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： ①資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明； ②企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已毀損等的書面申明； ③中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報(bào)告； ④無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件； ⑤有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文 件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； ⑥有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明； ⑦被投資方清算剩余財(cái)產(chǎn)分配情況的證明。 ②固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 長期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值； B、 由于技術(shù)進(jìn)步原因，已經(jīng)不可使用； C、 已遭毀損，不 再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； D、 因本身原因，使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品； E、 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ④投資 41 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； B、 被投資 方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計(jì)劃等； C、 累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。 企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的 5%；存貨為賬面價(jià)值的1%。 （ 7）投資損失 基本政策規(guī)定： 投資損失是指企業(yè)投資到期收回、中途轉(zhuǎn)讓或清算處置的收入低于投 42 資成本的余額。 ④被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。 審批權(quán)限： 分局審批 報(bào)送資料： ①投資損失稅前扣除申請報(bào)告《處置股權(quán)投資損失稅前扣除核實(shí)表》； ②投資的合同或協(xié)議； ③有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部 門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； ④有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明； 43 ⑤被投資方清算剩余財(cái)產(chǎn)分配情況的證明。 審核要點(diǎn) ： ①根據(jù)申請報(bào)告核實(shí)當(dāng)初投資的合同或協(xié)議，確定投資狀況； ②根據(jù)投資的合同或協(xié)議確定是否有收益（分年度），是否進(jìn)行帳務(wù)處理，或雖未做帳務(wù)處理，但被投資企業(yè)已宣告分派股利； ③核實(shí)發(fā)生投資損失的有關(guān)確認(rèn)材料、證明及帳務(wù)處理，有無收回抵賬的資產(chǎn) ，從而最終確定實(shí)際發(fā)生的投資損失金額； ④核實(shí)確認(rèn)本年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得金額。（以不超過本年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得金額為限）。 審批權(quán)限： 分局審批 44 報(bào)送資料： 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng) 提供下列證據(jù)資料認(rèn)定 資產(chǎn)評估損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： ①財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； ②國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、制度化資產(chǎn)清查）； ③中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資料； ④政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書； ⑤應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料； ⑥免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。 審批權(quán)限： 直接報(bào)市局審批 45 報(bào)送資料： 企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，應(yīng) 提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn) ： ①政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)； ②專業(yè)技術(shù)部門或中介機(jī)構(gòu)鑒定證明； ③企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定依據(jù)。 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：①借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢 或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；③行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；④金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；⑤其它不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。 資料報(bào)送要求 ： ①呆帳損失稅前扣除申請報(bào)告及《呆帳損失核銷申請審批表》（一式三 47 份）； ②呆帳損失的確認(rèn)資料或證明 呆賬損失資料： A、 借款人或者被投資企業(yè)資料。包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，具體追收過程及其證明，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等； C、 其它相關(guān)材料： a、 符合呆帳認(rèn)定情形 1 的，提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； b、 符合呆帳認(rèn)定情形 2的，提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明； c、 符合呆帳認(rèn)定情形 3 的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn) 賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； d、 符合呆帳認(rèn)定情形 4 的，提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； e、 符合呆帳認(rèn)定情形 5的，提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； f、 符合呆帳認(rèn)定情形 6 的，提交強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明； g、 符合呆帳認(rèn)定情形 7的，提交抵債資產(chǎn)接收、定價(jià)證明和上述 1至 6 的相關(guān)證明； h、 符合呆帳認(rèn)定情形 8 的，提交墊款證明和上述 l 至 7的相關(guān)證明； i、 符合呆帳認(rèn)定情形 9 的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明； j、 符合呆帳認(rèn)定情形 10 的， 提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件； k、 金融企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)向總行 (總公司 )上報(bào)核銷材料時(shí)，應(yīng)提交當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦的核實(shí)意見； 48 ③企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。不能提供確鑿 證據(jù)證明的呆賬，不得核銷； ③核實(shí)是否有相關(guān)的總行或總公司意見；是否有呆帳準(zhǔn)備金余額。呆帳準(zhǔn)備金由上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)在分解指標(biāo)的額度內(nèi)，經(jīng)分局核實(shí)后，按規(guī)定據(jù)實(shí)核銷。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請 綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對不符合要求的，要求納稅人補(bǔ)正。 稅源管理部門調(diào)查、核實(shí) 49 稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請資料后，對情況的屬實(shí)性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性、應(yīng)按下列要求進(jìn)行調(diào)查、審核，制作《涉稅事項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》對具體的審核項(xiàng)目作出明確說明， 并在《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表》 上簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。 對有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。屬市局批準(zhǔn)權(quán)限的，直接報(bào)送市局所得稅處審批。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長十天，并將延長期限的理由告知納稅人。 綜合業(yè)務(wù)科自接到市局轉(zhuǎn)來的審批資料之日起 1 日起，將資料轉(zhuǎn)綜合窗口。 流程圖 應(yīng)用文書式樣及范本 51 財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請審批表 納稅識別號： 納稅人名稱：（章） 年 月 日 金額單位：元 損失財(cái)產(chǎn)種類 資產(chǎn)損失凈額 申請扣除金額 資產(chǎn)盤存 年度主 要 經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 營業(yè)收入 利潤總額 計(jì)稅所得額 應(yīng)交所得稅 損失扣除前 損失扣除后 損失扣除前 損失扣除后 財(cái)產(chǎn) 損失盤虧、毀損、報(bào)廢 的原 因 經(jīng)辦人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)意見 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 填表說明：本表一式二份，綜合窗