【正文】 稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。例16：見(jiàn)教材P75（二）國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入的處理—財(cái)稅字[1995]81號(hào)文規(guī)定對(duì)企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼性收入，如果能提供國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的文件，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額；如果不能提供上述不計(jì)入損益的文件，則應(yīng)計(jì)入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。所得稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人已作為支出，虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。例21：甲公司欠乙公司的賬款5000元已超過(guò)三年，屢催無(wú)效，確定無(wú)法收回，已對(duì)該客戶(hù)的應(yīng)收賬款做壞賬損失處理，但事隔二年，此項(xiàng)欠款又如數(shù)收回。5000元在稅務(wù)處理上，由于納稅人已將收回的確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款沖減了當(dāng)期費(fèi)用，因此已增加了納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，納稅時(shí)不用再做納稅調(diào)整。股份公司取得的申購(gòu)無(wú)效（不中簽）投資者的中購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，應(yīng)并入公司的利潤(rùn)總額，如數(shù)額較大，可在５年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，依法征收企業(yè)所得稅。66000貸：資本公積財(cái)稅政字[1998]第004號(hào)文的規(guī)定，對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的政策性金融債券取得的利息收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2000]28號(hào)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)文規(guī)定：取消上述審批項(xiàng)目后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理：　（1）納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。例25：A企業(yè)于2003年1月1日接受B企業(yè)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)．貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅——會(huì)計(jì)處理稅務(wù)處理（1）企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)計(jì)算資料一并附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。例20：（十）企業(yè)出售住房所得或損失的稅務(wù)處理國(guó)稅發(fā)[2001]39號(hào)文規(guī)定：（十一）企業(yè)取得的行政賠償《國(guó)家賠償法》的規(guī)定，因國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯納稅人合法權(quán)益造成損害的，對(duì)受害人依法取得的賠償金不征收所得稅。蘇國(guó)稅發(fā)[2003]第121號(hào)管理費(fèi)的提取管理費(fèi)是指具備法人資格，辦理稅務(wù)登記，對(duì)其所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行統(tǒng)一管理職能又無(wú)固定或經(jīng)常性收入，或雖有固定經(jīng)營(yíng)收入，但不足管理費(fèi)支出的總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)，向下屬分支機(jī)構(gòu)或企業(yè)提取（分?jǐn)偅┑墓芾碣M(fèi)。鎮(zhèn)江市農(nóng)村信用聯(lián)社所需管理費(fèi)，由其向鎮(zhèn)江市國(guó)稅局提出申請(qǐng)，經(jīng)省信用聯(lián)社審核后，報(bào)省國(guó)稅局審批；其他省轄市及省信用聯(lián)社所需管理費(fèi)由省國(guó)稅局審批。(6)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的農(nóng)村信用社管理部門(mén)還需報(bào)送《農(nóng)村信用社管理部門(mén)提取管理費(fèi)明細(xì)表》審批機(jī)關(guān)審核同意后，以公文形式下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)收取和交納的各項(xiàng)收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱(chēng)重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定“股息性所得”的來(lái)源是“從被投資單位接受投資后‘產(chǎn)生’的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積(依法或合同規(guī)定不能分配的部分除外)”而稅法規(guī)定，在被投資單位實(shí)際分配時(shí)再確認(rèn)投資收益，并且不能將被投資單位的虧損確認(rèn)為企業(yè)的投資損失。規(guī)定：A、企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（。（3）企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，確認(rèn)投資收益的時(shí)間與稅法規(guī)定不同。（十七）煙草公司罰沒(méi)收入國(guó)稅函[2000]238號(hào)文的規(guī)定，煙草公司(煙草專(zhuān)賣(mài)局)收到財(cái)政部門(mén)返還的罰沒(méi)收入,應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,(煙草專(zhuān)賣(mài)局)辦案經(jīng)費(fèi)支出,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,準(zhǔn)予在稅前扣除.（二十一）拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入的稅務(wù)處理》第6行“其他免稅所得”財(cái)稅字［1997］022號(hào)(4)《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)明細(xì)表》　省轄市、%。”企業(yè)對(duì)已按規(guī)定領(lǐng)取了一次性補(bǔ)發(fā)購(gòu)房補(bǔ)貼的無(wú)房和住房未達(dá)到規(guī)定面積的老職工，以及停止住房實(shí)物分配后參加工作的新職工，按低于成本價(jià)出售住房發(fā)生的損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。綜合調(diào)整。（2）財(cái)稅字［1998］50號(hào)文《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：A、財(cái)稅字[1997]77號(hào)文件適用于內(nèi)資企業(yè)，其中最后條僅適用于進(jìn)行股份制改造的內(nèi)資企業(yè)（資產(chǎn)范圍應(yīng)包括企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等在內(nèi)的所有資產(chǎn)）B、39600資本公積———接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值《其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第7行“處置受贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)凈值”會(huì)計(jì)處理——財(cái)會(huì)[2003]29號(hào)文新稅收政策——國(guó)稅發(fā)[2003]第045號(hào)文國(guó)稅發(fā)[2003]第045號(hào)文規(guī)定，受贈(zèng)方企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。：納稅人在付息日或買(mǎi)入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)鐵路債券的利息所得，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。：納稅人由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌收益，在籌建期間發(fā)生的，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照直線(xiàn)法在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；在清算期間發(fā)生的，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)入清算期間應(yīng)納稅所得額；與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用之前，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。申購(gòu)成功投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息=165[85000247。5000（五）申購(gòu)資金被凍結(jié)期間存款利息的處理財(cái)稅字[1997]7號(hào)文件規(guī)定：股份公司取得的申購(gòu)新股成功（中簽）投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)發(fā)行收入處理，不并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。5000同時(shí)，借：銀行存款采用備抵法的納稅人，在附表十《壞賬（呆帳）損失明細(xì)表》第3行“本期收回已核銷(xiāo)的壞(呆)帳損失項(xiàng)目中反映?！返?行“其他免稅所得”外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷(xiāo)售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加直接減免的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅不作賬務(wù)處理稅收政策規(guī)定：財(cái)稅字[1994]74號(hào)文規(guī)定：納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入。該工業(yè)企業(yè)以成本價(jià)向該有限責(zé)任公司提供生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的材料4000公斤，成本價(jià)為每公斤500元（按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算出的成本價(jià)）。b轉(zhuǎn)讓發(fā)生的損失在主表第16行“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目反映。六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入收入的確認(rèn)——教材P45蘇國(guó)稅發(fā)[2003]第147號(hào)文規(guī)定：“公允價(jià)值”是指同期同類(lèi)或類(lèi)似產(chǎn)品、商品或固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券的市場(chǎng)價(jià)。[1997]26號(hào)文件“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理。合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本760萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30%》第1行“免稅的債券投資所得”項(xiàng)目反映。、14成本在附表四《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》第19行“出租、出借包裝物的成本”：“其他業(yè)務(wù)收入”，攤銷(xiāo)的包裝物成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”。租金收入在附表一《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表”項(xiàng)目中反映；稅金及附加在第20行“其他”項(xiàng)目反映。000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅000　　5000　000稅法特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金和利息收入的確認(rèn)；150000150000②發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)借：勞務(wù)成本但稅法未就完工進(jìn)度或完成工作量的計(jì)算方法作出具體規(guī)定?！　、合同總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量?！?、“商品流通業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目中反映；成本在附表四《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表為使出口成本、盈虧核算的口徑一致，出口商品的銷(xiāo)售收入一律以對(duì)外成交的離岸價(jià)格為準(zhǔn)。會(huì)計(jì)處理應(yīng)注意還本支出的核算例8：見(jiàn)教材以物抵債業(yè)務(wù)——《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第85條規(guī)定：商品銷(xiāo)售僅包括取得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷(xiāo)售及正常情況下的以商品抵償債務(wù)的交易，不包括非貨幣交易、期貨、債務(wù)重組中的銷(xiāo)售商品交易?！蛾P(guān)于增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）文件規(guī)定：“納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。100000　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”項(xiàng)目中反映；稅金及附加在第20行“其他”項(xiàng)目反映?！表?xiàng)目中反映，如已在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入中減除的，第2行、3行不再重復(fù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指調(diào)整事項(xiàng)，不包括非調(diào)整事項(xiàng)。蘇國(guó)稅發(fā)[2003]第147號(hào)規(guī)定：“適當(dāng)證明”是指購(gòu)買(mǎi)方退回的原購(gòu)貨發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)方取得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單。17000　　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）例3：某工業(yè)企業(yè)于2002年4月20日以托收承付方式向B企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，成本為60000元，增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)100000元，增值稅17000元。.納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生（1）實(shí)行改組改制的；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；（3）因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整。（一）定額征收（國(guó)稅暫不執(zhí)行）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分類(lèi)排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。一、核定征收的范圍 稅務(wù)總局的規(guī)定（也就是核定征收表中要填寫(xiě)的幾項(xiàng)內(nèi)容）：依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；只能準(zhǔn)確核算收入總額或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；發(fā)生納稅義務(wù),未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)審核意見(jiàn)辦理其所得稅匯算清繳未盡事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審核后的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及時(shí)反饋給納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)結(jié)果保留稽查權(quán)。在申報(bào)期不能重新申報(bào)的，按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。納稅申報(bào)法律責(zé)任的界定納稅人自行計(jì)算出年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額后，必須如實(shí)、正確地填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。蘇國(guó)稅函[2004]第023號(hào)文規(guī)定：企業(yè)以前年度按規(guī)定未彌補(bǔ)完的虧損，可在下一年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)先彌補(bǔ)，匯繳申報(bào)時(shí)統(tǒng)一計(jì)算當(dāng)年的彌補(bǔ)虧損額。將季度所得換算成年度所得20000（12247。企業(yè)所得稅按年計(jì)征，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳。國(guó)稅發(fā)［1995］227號(hào)規(guī)定：建筑安裝企業(yè)離開(kāi)工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地(以下簡(jiǎn)稱(chēng)所在地)到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明(以下簡(jiǎn)稱(chēng)外出經(jīng)營(yíng)證)，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。（蘇國(guó)稅發(fā)[2003]第101號(hào)（注意：按季度申報(bào)時(shí)候可以直接在申報(bào)表中彌補(bǔ)）（二）企業(yè)所得稅納稅人的范圍《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條和《實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。（這是《企業(yè)所得稅暫行條例》第一條和《實(shí)施細(xì)則》第2條的規(guī)定）。（二）其他所得（一）企業(yè)所得稅納稅人的確定原則但國(guó)務(wù)院另有特別規(guī)定的除外。企業(yè)全部或部分被承租經(jīng)營(yíng)后納稅人的規(guī)定國(guó)稅發(fā)[1997]8號(hào)規(guī)定：企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營(yíng)，但未改變被承租企業(yè)的名稱(chēng)，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營(yíng)成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就全部收入所得繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)注意：國(guó)稅發(fā)[1994]第132號(hào)文規(guī)定，企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來(lái)確定適用稅率。法律另有規(guī)定是指：經(jīng)國(guó)稅總局批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)；（第2分局請(qǐng)示部分外地企業(yè)說(shuō)自己是匯總繳納，拒不申報(bào)，我們要求你必須出具有權(quán)機(jī)關(guān)作出的批復(fù)，否則必須就地納稅）建筑安裝企業(yè)）三、企業(yè)所得稅的繳納實(shí)行核定征收的納稅人，預(yù)繳期限應(yīng)一致。）例1：某企業(yè)2002年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)其季度應(yīng)納稅所得額為20000元，其應(yīng)納所得稅額是多少？如果該企業(yè)第二季度申報(bào)所得為55000元，如何確定其應(yīng)納所得稅額？①)國(guó)稅函[1995]第593號(hào)文規(guī)定，對(duì)納稅人未按規(guī)定的繳庫(kù)期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。納稅申報(bào)的地點(diǎn)納稅人應(yīng)按屬