【文章內(nèi)容簡介】 以個(gè)人名義貸款購買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。如果在租賃合同或協(xié)議中約定修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，對個(gè)人發(fā)生的修車費(fèi)允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。冀地稅函〔2009〕9號又予以明確：企業(yè)借用個(gè)人的車輛，企業(yè)與個(gè)人之間必須簽定租賃協(xié)議，如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，則相關(guān)的汽油費(fèi)、修車費(fèi)支出可以在稅前扣除。（2）關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問題（冀地稅函[2006]244號）對納稅人內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。（一）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊；（二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；（三）會(huì)議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。（3）關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問題（冀地稅發(fā)〔2009〕48號）納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：（地稅函〔2008〕80號）：一、伙食補(bǔ)助費(fèi)（一）省內(nèi)出差，在途期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)為每人每天50元，工作期間不再發(fā)放伙食補(bǔ)助。（二）省外出差，在途期間的伙食補(bǔ)助為每人每天50元，工作期間能夠出具有效憑證的按文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，沒有有效憑證的按每人每天25元補(bǔ)助。二、公雜費(fèi)（一）出差人員持有效憑證的，省內(nèi)出差，在途期間按每人每天30元補(bǔ)助，工作期間按每人每天15元補(bǔ)助；省外出差，無論在途和工作期間，均按每人每天30元補(bǔ)助。（二）出差人員無有效憑證的，出差期間按每人每天15元補(bǔ)助。三、參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)期間的差旅費(fèi)（一）公雜費(fèi)在外地學(xué)習(xí)、進(jìn)修、培訓(xùn)期間的個(gè)人公雜費(fèi)由所在單位按每人每天5元定額包干發(fā)給。（二）伙食補(bǔ)助費(fèi)學(xué)習(xí)、進(jìn)修、培訓(xùn)期間主辦單位不負(fù)擔(dān)費(fèi)用的，持有效憑證的，按出差人員補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)上限據(jù)實(shí)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助費(fèi)；無有效憑證的，按每人每天20元定額補(bǔ)助。本補(bǔ)充規(guī)定自2008年3月1日起實(shí)行。《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（冀地稅函[1996]222號）規(guī)定：單位對個(gè)人實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法，個(gè)人取得的差旅費(fèi)包干收入，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，總原則是按合法的差旅費(fèi)憑證據(jù)實(shí)扣除，不能提供憑征的按包干收入的 20％－40％扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。：無論企業(yè)何時(shí)購置的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均可按新的企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但應(yīng)做好相應(yīng)的納稅調(diào)整。A：折舊范圍：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；；；；；；。B：殘值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。C：固定資產(chǎn)折舊的最低年限除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：、建筑物，為20年；、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；、工具、家具等，為5年；、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；，為3年。D：折舊方法：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊準(zhǔn)予扣除１1固定資產(chǎn)修理費(fèi)和裝修費(fèi)企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用一般可直接稅前扣除，但下列支出要作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷，不得直接扣除。（1）.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；（2）.租入固定資產(chǎn)的改建支出（含裝修費(fèi)）；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；（3）.固定資產(chǎn)的大修理支出（含裝修費(fèi)）；A大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。B企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；②修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。：會(huì)計(jì)利潤的12%限額扣除①企業(yè)發(fā)生的非公益性捐贈(zèng)支出（指直接捐贈(zèng)），一律不得扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出（有捐贈(zèng)收據(jù)），不超過利潤總額（指會(huì)計(jì)利潤）12%的部分，準(zhǔn)予扣除。【例】某企業(yè)2009實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額40萬元，經(jīng)審查，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)10萬元。在其他因素不變的情況下，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額。答案:（1）允許稅前扣除額==4012%＝（萬元）；（2）納稅調(diào)增數(shù)==（萬元）：審批扣除企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。冀地稅發(fā)〔2009〕48號——《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》規(guī)定：對納稅人發(fā)生的成本或費(fèi)用，如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)一律不得扣除。16關(guān)于承包費(fèi)的扣除問題（冀地稅函[2006]244號）企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營后，以承包人為企業(yè)所得稅的納稅人。其上繳的承包費(fèi)，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。（三）、不得扣除的項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。、增值稅款、滯納金、罰款。、罰款和被沒收財(cái)物的損失。、費(fèi)用。，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。，如壞賬準(zhǔn)備金。、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。如個(gè)人車險(xiǎn)、電話費(fèi)等消費(fèi)支出；外單位費(fèi)用支出；上成本費(fèi)用等。（四）虧損彌補(bǔ)虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和暫行條例的規(guī)定，將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。計(jì)算公式:虧損=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除注：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前虧損稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅發(fā)生的虧損可以用下一的所得彌補(bǔ)，下一的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。第三篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批跨發(fā)放年終獎(jiǎng)所得稅處理年終獎(jiǎng)屬于工資薪金范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實(shí)際支付后才能計(jì)入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實(shí)際支付的工資薪金不得在稅前扣除?？绨l(fā)放年終獎(jiǎng)所得稅處理：年終獎(jiǎng)屬于工資薪金范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實(shí)際支付后才能計(jì)入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實(shí)際支付的工資薪金不得在稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。同時(shí)第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以，根據(jù)上述文件規(guī)定，如果公司未成立工會(huì)組織，也未向工會(huì)組織撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，將不得在企業(yè)所得稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)。%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育費(fèi)所得稅扣除問題： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)中僅對職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除做出了上述規(guī)定，對于職工教育經(jīng)費(fèi)包含哪些內(nèi)容，未作規(guī)定，可參照會(huì)計(jì)方面的規(guī)定予以確認(rèn)。企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]第082號）規(guī)定：（九）提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金和壞帳、呆帳損失的管理《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞帳準(zhǔn)備金。取消該審批事項(xiàng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理工作：、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法。重點(diǎn)是納稅人申報(bào) 1 扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）的規(guī)定：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。因此，可以按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。年末應(yīng)付職工薪酬跨支付可否稅前扣除：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實(shí)際支付后才能計(jì)入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實(shí)際支付的工資薪金不得在稅前扣除 估價(jià)入賬材料已結(jié)轉(zhuǎn)成本能否稅前扣除20080818 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]084號）規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)?！彼裕髽I(yè)有關(guān)支出的稅前列支應(yīng)該有適當(dāng)?shù)膽{證。如果單位暫估的成本在匯算前取得真實(shí)合法的憑據(jù)，那么匯算清繳時(shí)可以進(jìn)行扣除。某市財(cái)政局撥付基金是否應(yīng)并入計(jì)稅所得額：只有國家立項(xiàng)，并且有相關(guān)免稅規(guī)定的基金才免征所得稅，市財(cái)政撥付“基金”應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何稅前列支：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）明確規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。土地作為無形資產(chǎn)攤銷是否可在稅前列支：依據(jù)《中華人民共和國主席令中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（國務(wù)院令第512號）：第六十五條：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。用于職工住房建設(shè)的單位土地使用權(quán)不是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的，其攤銷不能在稅前列支。以前結(jié)余的福利費(fèi)如何稅前扣除：“企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。以前提取的福利費(fèi)有結(jié)余怎么辦？2008年是否還可以提?。炕鶖?shù)如何掌握？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？”從2008年起，企業(yè)不再提取福利費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在不超過工資、薪金總額的14%以內(nèi)扣除。即低于14%按實(shí)際扣除，高于14%的部分，年終匯算時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)整。國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]264號）第三條規(guī)定，2007的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。第一，企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余，2008年首先使用這部分結(jié)余數(shù)，如果不足再按工資、薪金總額14%計(jì)算扣除。可能有以下兩種情況：，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)小于結(jié)余數(shù)。這種情況可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，即使當(dāng)年發(fā)生數(shù)超過按工資、薪金總額的14%計(jì)算的數(shù)額也不調(diào)整。但不能再按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計(jì)算扣除。例1，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余50萬元，2008年實(shí)際發(fā)生40萬元，當(dāng)年按工資、薪金總額的14%計(jì)算的數(shù)額30萬元怎樣處理？雖然實(shí)際發(fā)生額40萬元超過扣除標(biāo)準(zhǔn)30萬元，但不需要調(diào)整，也不能再計(jì)提，結(jié)余的10萬元可在2009年繼續(xù)使用。，不足部分可按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計(jì)算扣除。這時(shí)應(yīng)區(qū)分兩種情況：（1）結(jié)余數(shù)加上當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)，未超過按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計(jì)算的數(shù)額。例2，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余10萬元，2008年實(shí)際發(fā)生30萬元，按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計(jì)算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？2008年可扣除20萬元，以前結(jié)余的10萬元結(jié)零。（2）結(jié)余數(shù)加上當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)，超過按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計(jì)算的數(shù)額。例3，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余10萬元，2008年實(shí)際發(fā)生60萬元，按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計(jì)算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？2008年實(shí)際發(fā)生的60萬元都可扣除。當(dāng)年允許扣除的數(shù)額是50萬元，余下的10萬元是用了2007年的結(jié)余。例4，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余10萬元，20