【文章內(nèi)容簡介】 ③經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并 納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)； ④經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金； ⑤事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入； ⑥事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入； ⑦社會(huì)團(tuán)體取得的各級政府資助； ⑧社會(huì)團(tuán)體按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； ⑨社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。 （ 2）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按《條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應(yīng)將減免所得先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后有結(jié)余的方可享受 減免稅優(yōu)惠。 （ 3）廣播電視事業(yè)單位的下列收入不征或暫免征企業(yè)所得稅，不征企業(yè)所得稅的收入為： ①財(cái)政撥款； ②事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入； ③ 社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入； ④國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目； ⑤廣告收入和有線電視費(fèi)收入，在 20xx 年底前暫不作為應(yīng)納稅收入。 （ 4） 廣播電視事業(yè)單位在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料： ①財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級撥款部門出具的撥款證明； ②廣告收入和有線電視費(fèi)收入，須提供相關(guān)文件及收入憑證 ； ③事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件； ④接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)、贊助收入，須提供捐贈(zèng)人或贊助人簽字的捐贈(zèng)、贊助證明； ⑤稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件； 對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。 （二）應(yīng)報(bào)送的資料： 享受免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，需提供下列有關(guān)資料： ①財(cái)政撥款須提供財(cái)政部門或上級撥款部門出具的撥款證明； ②經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批 準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理 或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明； ③經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件； ④事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件； ⑤事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明； ⑥社會(huì)團(tuán)體取 得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件； 社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件； ⑦接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明； ⑧經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件； （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn) : 事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體 民辦非企業(yè)性單位 應(yīng)重點(diǎn)審查：財(cái)政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入 等的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金的核準(zhǔn)文件；主管部門和上級單位專項(xiàng)補(bǔ)助收入的撥款證明文件； 社會(huì)團(tuán)體取得各級政府資助的有關(guān)證明文件；社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)的批準(zhǔn)文件；接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的批準(zhǔn)文件 十三、國有農(nóng)口企事業(yè) （一）政策規(guī)定： （ 1）對國有農(nóng)口企事業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林新產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，暫免征 收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各行業(yè)的所得，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。 （ 2）對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，暫行免征收企業(yè)所得稅。 （ 3）除上述政策外，國有農(nóng)口企事業(yè)單位還可享受國家規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能多項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。 （ 4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工工業(yè)項(xiàng)目必須 與納稅業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅。 （ 5）對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事工 業(yè)、建筑、交通、商業(yè)及其他非種植業(yè)、養(yǎng)殖和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。 （二）應(yīng)報(bào)送的資料： （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn) : 國有農(nóng)口企事業(yè)。 應(yīng)重點(diǎn)審查：①、 企業(yè)是否在申請中說明具體從事的業(yè)務(wù)。 ②、 是否屬于免稅范圍，是否屬于國有農(nóng)口企事業(yè)單位。 ③、 若同時(shí)經(jīng)營應(yīng)稅項(xiàng)目，是否按規(guī)定分別核算，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。若因改制變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)或聯(lián)營企業(yè)，無論所占股份大小或聯(lián)營出資比例多少，一律不再享受該政策（被認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)的，按重點(diǎn)龍頭企業(yè)享受優(yōu)惠政策）。 十四、 環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品） （一）政策規(guī)定： 對專門生產(chǎn)《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在 30 萬元（含 30 萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過 30 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 （二）應(yīng)報(bào)送的資料： （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn) : 環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、當(dāng)年享受國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)的范圍是否為符合國經(jīng)貿(mào)資源 [20xx]159號文件規(guī)定發(fā)布的專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)。環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），包括水污染治理設(shè)備、空氣污染治理設(shè)備、固體廢棄物處理設(shè)備、噪聲處理設(shè)備、環(huán)保監(jiān)測設(shè)備、節(jié)能與可再生能源利用設(shè)備、資源綜合利用與清潔生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)保材料與藥劑等 8 類，共 63 項(xiàng)。②、享受環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）是否有國家經(jīng)貿(mào)委和國家稅務(wù)總局的確認(rèn)文書。③、確認(rèn)證書有效期為兩年。確認(rèn)后的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），其生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，使設(shè)備（產(chǎn)品）超出《國家目錄》所列范圍的，是否繼續(xù)享受了環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）優(yōu)惠政策。如設(shè)備（產(chǎn)品）功能和用途變化，但仍在《國家 目錄》所列范圍的，是否重新進(jìn)行了申報(bào)確認(rèn)。 十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) （一）政策規(guī)定： 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征 10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。這里指的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。 （二）應(yīng)報(bào)送的資料： （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn) : 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：享受優(yōu)惠的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是否包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。 十六、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè) （一）政策規(guī)定： 新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。 對 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。 （二）應(yīng)報(bào)送的資料： 軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認(rèn)定證書和年檢證明。 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn) : 軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、企業(yè)申請減免稅時(shí)報(bào)送的軟件企業(yè)證書或年審證明。②、由于軟件企業(yè)證書采取年審制度，企業(yè)某一年度不符合軟件企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的將被取消軟件企業(yè)資 格，屆時(shí)該企業(yè)不再享受軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此企業(yè)提供的軟件企業(yè)證書或年審證明時(shí)間，是否是申請減免稅所屬年度有效的日期。③、是否按規(guī)定確定享受減免稅的起始年度。④、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)。軟件企業(yè)與集成電路生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定、管理是否符合相關(guān)規(guī)定。⑤、作為軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是否按規(guī)定進(jìn)行了年審。 十七、下崗失業(yè)人員再就業(yè) （一）政策規(guī)定： 新辦的服務(wù)型企業(yè)，當(dāng)年新招下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含 30％），并與其簽訂 1 年以上合同的， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù) 30％，但與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同的， 3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù) 100％） 2。 現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù) 30％以上（含 30％），并與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同的， 3 年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征 30％。 新辦的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù) 30％以上（含 30％），并與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同的， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù) 30％，但與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同的， 3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù) 100％） 2。 現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù) 30％以上（含 30％），并與其簽訂 1年 以上期限勞動(dòng)合同的， 3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。 從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同的，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。 具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量 20xx 元／年 （二）應(yīng)報(bào)送的資料： 下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)需提供《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》（新辦企業(yè)）或《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》（現(xiàn)有企業(yè)）；《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》企業(yè)工資支付憑證（工資表）《再就業(yè)優(yōu)惠證》 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn) : 下崗再就業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、企業(yè)申請減免稅附送的各類資料。②、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)范圍是否符合中發(fā) [20xx]12號、財(cái)稅 [20xx]208 號、國稅發(fā) [20xx]160 號 等一系列關(guān)于鼓勵(lì)下崗職工再就業(yè)有關(guān)方面的文件規(guī)定。財(cái)稅 [20xx]133 號文件對“商貿(mào)企業(yè)”包括只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)和從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，這兩種零售企業(yè)采用不同的稅收優(yōu)惠辦法，是否按各自政策規(guī)定執(zhí)行。③、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行年檢。各級勞動(dòng)保障部門、稅務(wù)部門共同負(fù)責(zé)本地區(qū)年檢工作。凡經(jīng)年檢合格的，由稅務(wù)部門核準(zhǔn)繼 續(xù)給予企業(yè)或個(gè)人享受相關(guān)減免稅待遇。不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。④、“服務(wù)型企業(yè)”是否為從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。 （一）政策規(guī)定： 國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（除金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外），凡符合以下條件的， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 （ 1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)； （ 2）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化； （ 3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù) 30%以上（含30%）； （ 4）與安置的 職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同 （二）應(yīng)報(bào)送的資料： 國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體需提供由財(cái)政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》；由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）； 對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，由國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保 障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）出具的認(rèn)定證明。由勞動(dòng)保障部門出具的《經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明》；經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊；原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體 與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同（副本）；經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證（工資表）；經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn) : 十八、 城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè) （一）政策規(guī)定： 對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) (除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外 )當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 30％以上，并與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30％，但與其 簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例 =(企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)247。企業(yè)職工總數(shù) 100％ ) 2。 為安置自