【正文】 稅務(wù)機關(guān)要在本欄內(nèi)填寫審批處理的具體意見，包括批準減免的期限、數(shù)額等內(nèi)容； （ 6）轉(zhuǎn)報稅務(wù)機關(guān)（即非征收和審批稅務(wù)機關(guān)）審核認為符合減免稅條件的，應(yīng)在《審批表》上本級稅務(wù)機關(guān)意見欄寫明：資料齊全，手續(xù)完備，符合減免稅規(guī)定的要求，建議上級批準減（免）征年度所得稅（或所 得稅萬元）。 經(jīng)批準實行匯總（合并）納稅的企業(yè)，其 成員企業(yè)和單位發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，投資損失、壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，按規(guī)定報經(jīng)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除；凡未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準的，一律不得自行稅前扣除。確因稅務(wù)機關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審 核批準后，必須調(diào)整所屬年度的 申報表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。具體審核批準權(quán)限由各市國家稅務(wù)局確定。 c、因資產(chǎn)盤虧、短缺、殘損、霉變而發(fā)生的財產(chǎn)損失，必須提供企 業(yè)關(guān)于資產(chǎn)清查、盤存情況的專題報告。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)也可提取壞賬準備金。 （ 3）、非金融保險企業(yè)借出款項無法收回的處理 除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其它企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除；其它企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回 或逾期無法收回的，準予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。 三、呆帳損失 政策規(guī)定 金融保險企業(yè)發(fā)生的呆帳損失，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，準予按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。 實行匯總納稅的金融企業(yè)，需統(tǒng)一計提呆賬準備的，由總機構(gòu)向所在地的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計劃單列市〉稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)審核確認后，年終統(tǒng)一計算扣除；如需向成員企業(yè)分解呆賬準備指標的， 總機構(gòu)申報時還應(yīng)同時附送有關(guān)指標分解資料，經(jīng)所在地省（自治區(qū)、直轄市或計劃單列市〉稅務(wù)機關(guān)審核確認后逐級下達到各成員企業(yè)。 銀行收回的以物抵債非貨幣財產(chǎn)，經(jīng)評估后的折價金額，若高于債權(quán)并由銀行支配的部分，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；低于債權(quán)的部分，可按呆賬或壞賬損失的規(guī)定核銷。 （ 8）對于層報國家稅務(wù)總局審批的金融企業(yè)呆帳損失，各市局審核確認后須以正式公文向省局寫出請示。具體是指： （ 1）具有法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機構(gòu)。 四、總機構(gòu)管理費 政策規(guī)定 凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（ 以下簡稱總機構(gòu)），可以按照細則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取（分攤）總機構(gòu)管理費。 （ 5）政府、法院、工商行政管理、公安、企業(yè)主管部門等出具的相關(guān)證明材料； 如：借款人、擔保人 依法宣告破產(chǎn)的，以及通過法律程序追償未收回 的，要提供法院裁定書、清算報告；借款人、擔保人注銷或吊銷執(zhí)照的，提供工商證明，由企業(yè)主管部門出具清算報告 證明企業(yè)無財力履行，即無企業(yè)主管也已解散、關(guān)閉的，由當?shù)卣块T出具證明企業(yè)無財力履行；已抵押擔保發(fā)放貸款的，提供抵押清單；放貸和收回時有評估報告的提供評估報告。分解指標當年度如有結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。 金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖抵部分可據(jù)實稅前扣除。 審核重點 （ 1）企業(yè)申請壞賬損失核銷的范圍應(yīng)限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 活動相關(guān)的應(yīng)收賬款，如企業(yè)職工暫借款無法收回就不應(yīng)進行壞賬損失核銷。 （ 2）、電信企業(yè)壞賬處理 從 20xx 年 1 月 1 日起，電信企業(yè)的用戶新欠的月租費、通話費，拖欠時間超過 1 年仍無法收回的，由電信企業(yè)提出申請并提供有關(guān)憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，做為壞賬損失處理。 二、 壞帳損失 政策規(guī)定 （ 1）、基本規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的符合壞賬條件的壞賬損失，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實后進行計稅扣除。 （ 3）中國注冊稅務(wù)師或注冊會計師的審核報告； 報告中要寫明發(fā)生財產(chǎn)損失的資產(chǎn)原值和凈值、財產(chǎn)報廢收入和報廢損失、財產(chǎn)凈損失等情況以及審定情況。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》第四條規(guī)定：“企業(yè)非因計算錯誤或其他客 觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 （ 2）企業(yè)須及時申報扣除財產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審核的，應(yīng)及時報核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。 X 國稅發(fā) [20xx]84 號 第三章 企業(yè)所得稅稅前扣除項目 一、財產(chǎn)損失 政策規(guī)定 （ 1）、基本規(guī)定 納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，減除責任人賠償和保險賠償后的余額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。 企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表。 其他企業(yè)所得稅減免由市國家稅務(wù)局審批。 二十、安置隨軍家屬 （一）政策規(guī)定： 為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60 ％（含 60 ％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。減征比例 =(企業(yè)當年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)247。 （ 1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)； （ 2）獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化； （ 3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù) 30%以上（含30%）； （ 4）與安置的 職工變更或簽訂新的勞動合同 （二）應(yīng)報送的資料： 國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體需提供由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》（或《產(chǎn)權(quán)變更證明》）； 對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保 障部聯(lián)合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。②、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)范圍是否符合中發(fā) [20xx]12號、財稅 [20xx]208 號、國稅發(fā) [20xx]160 號 等一系列關(guān)于鼓勵下崗職工再就業(yè)有關(guān)方面的文件規(guī)定。 新辦的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù) 30％以上（含 30％），并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。④、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。確認后的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），其生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，使設(shè)備（產(chǎn)品）超出《國家目錄》所列范圍的，是否繼續(xù)享受了環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）優(yōu)惠政策。 ③、 若同時經(jīng)營應(yīng)稅項目，是否按規(guī)定分別核算，并申報繳納企業(yè)所得稅。 （ 3）除上述政策外，國有農(nóng)口企事業(yè)單位還可享受國家規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 同十 十二、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位 （一）政策規(guī)定： （ 1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位免稅項目是： ①財政撥款； ②經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等； ③經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并 納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費； ④經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金； ⑤事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入； ⑥事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入； ⑦社會團體取得的各級政府資助； ⑧社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； ⑨社會各界的捐贈收入。它是軍隊內(nèi)部對企業(yè)管理的一種文書、證明，但它上面注明了軍隊企業(yè)類型 (如家屬工廠、軍隊服務(wù)社、招待所、事業(yè)單位等等 )注冊資金、企業(yè)性質(zhì) (如國有 )，它能證明軍辦企業(yè)的批準成立時間、出資情況。 （二）應(yīng)報送的資料： 軍隊辦企業(yè)需提交軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明。 （ 6）對軍隊企業(yè)（包括軍需工廠、軍馬廠、軍辦農(nóng)場和軍人服務(wù)社）實行證書認證制度。 （二）應(yīng)報送的資料： 遇有風、火、水、震等災(zāi)害的企業(yè)，需提交氣象、消防、保險等部門的相關(guān)證明文件、資料。享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其資源綜合利用產(chǎn)品（項目）必須經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會或經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會授權(quán)地市級經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)認定意見，對認定合格的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項目）發(fā)給認定證書；認定證書有效期為兩年，有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應(yīng)在有效期終止前三個月重新提出申請；未獲重新認定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。 （ 2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅 5年。 （ 4）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)包括各級民政主管部門直接舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)和殘疾人聯(lián)合會舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)。校辦企業(yè)的出資證明。 享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)是否是經(jīng)勞動和社會保障部門批準的城鎮(zhèn)集體企業(yè)，是否提交了《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。 （ 5）金融、保險企業(yè)不適用關(guān)于勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收政策。 （二）應(yīng)報送的資料： （三） 企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 新辦三產(chǎn)企業(yè)。 這 些企業(yè)和單位兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收所得稅。 （二）應(yīng)報送的資料： 大專院校、科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場管理部門證明屬技術(shù)性收入的材料。 （ 3）科研機構(gòu)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓承包所取得的收入，經(jīng)市地以上技術(shù)市場管理部門審查證明屬技術(shù)性收入的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準給予免征企業(yè)所得稅照顧。 （ X 國稅函〔 20xx〕 107 號） 第二章 企業(yè)所得稅減、免稅審核審批事項 第一節(jié) 減免稅項目具體規(guī)定 一、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓 （一）政策規(guī)定： 企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的 技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓的所得，年凈收 入在 30 萬元以下的，暫免征收所得稅；超過 30 萬元的部分，依法繳納所得稅。彌補虧損項目要寫明彌補虧損企業(yè) 往年盈虧及彌補情況等等。 在審查核實過程中，必須查閱企業(yè)有關(guān)報表、帳薄、憑 證，審查有關(guān)實物，詢問有關(guān)人員，并將情況形成審核底稿，由稅企 雙方簽字蓋章確認，在此基礎(chǔ)上出具審查核實報告。 填制《企業(yè)所得稅報批項目審核審批單》； 初審人要審查報送的資料是否真實，并審查申請事項是否符合政策規(guī)定（要具體注明相關(guān)稅收法規(guī)的文件名稱、文號、適用條款）、資料是否齊全，并提出初審建議，報復審人復審； 復審人要對初審人引用的稅收法規(guī)是否恰當、初審意見是否準確進行審查，并提出復審意見，報簽批人簽批； 簽批人根據(jù)初審人、復審人審查的意見，做出簽批決定。 四、各級國稅機關(guān) 接收和呈報的資料一律使用《企業(yè)所得稅報批項目附送資料專用袋》。 七、為保證稅前扣除項目的及時性，無論是企業(yè)上報主管稅務(wù)機關(guān)的扣除資料還是主管稅 務(wù)機關(guān)報縣（市、區(qū)）國稅局或者上報市局的扣除資料，各個環(huán)節(jié)都要有完備的交接手續(xù)，若企業(yè)資料需補充或有其他問題，要有明確記錄并書面告知企業(yè)，除有特殊情況外應(yīng)在企業(yè)報出材料后一個月之內(nèi)給予批復?？鄢椖繉徟杼峁┵Y料請按《山東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅報批項目管理辦法（試行）》（魯國稅發(fā) [20xx]119 號）文件規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)重點審查企業(yè)提供的有效的相關(guān)技術(shù)合同復印件。 科研機構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責任公司或股份有限公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到 50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。 （三） 企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 科研單位、大專院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓。 （ 4）新辦的獨立核算的從事公用事業(yè) 、商業(yè)、物資業(yè)、對外 貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或者免征所得稅 1 年。 （ 2）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)３０％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半征收所得稅 2年。 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 勞服企業(yè)。 對政府舉辦的職業(yè)學校設(shè)立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例 “服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。② 對政府舉辦的職業(yè)學校設(shè)立的企業(yè)是否主要為在校學生提供實習場所，是否由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有，是否符合營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得 的收入 。 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 福利企業(yè)。有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應(yīng)在有效期