【正文】 納稅人報送企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額，應(yīng)在購置專用設(shè)備后隨時或在次年3月底前一次向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報送申請，并填報《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表》、《購置專用設(shè)備明細表》（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）：（1）符合實施條例和（財稅[2008]115號）、（財稅[2008]118號）《目錄》規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的說明；（2）購置專用設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 　　（4）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 （2）專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用；2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型后購買專用設(shè)備的增值稅可直接抵扣，不包括可抵扣的增值稅額。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設(shè)備；企業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。一、企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠（一）基本規(guī)定《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。13—17項備案項目在主管稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)：流轉(zhuǎn)部門：辦稅大廳綜合窗口——稅源管理部門——辦稅大廳綜合窗口；流轉(zhuǎn)時間：7個工作日。直屬分局企業(yè)所得稅審核備案和后續(xù)管理項目流程第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案和后續(xù)管理流程 2▲概述： 2一、企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠 3二、企業(yè)所得稅過渡期的優(yōu)惠政策 12三、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 19（一）安置下崗再就業(yè)人員的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 19（二）主輔分離、輔業(yè)改制分流安置的所得稅優(yōu)惠政策 21（三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠 27（四）文化企業(yè)的所得稅優(yōu)惠 29（五）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠 32（六）關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠政策{一直未批、市局審批} 33（七）關(guān)于廣播電視村村通的稅收優(yōu)惠 34（八）關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司稅收優(yōu)惠（個別企業(yè)） 36（九）關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 36四、非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠 37五、從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠 39六、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得減免稅的優(yōu)惠 41七、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠 43八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠 45九、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠 47十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠 52十一、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠 54十二、關(guān)于企事業(yè)單位購進軟件加速折舊稅收優(yōu)惠 57十三、企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠 61十四、國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠 63十五、股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠 64十六、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠 66十七、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅的稅收優(yōu)惠 67十八、小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理 69第二部分 企業(yè)所得稅稅前扣除項目審核備案和后續(xù)管理流程 72一、虧損彌補的管理 72二、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理 74三、企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除 77四、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理 79五、提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金比例的管理 81六、企業(yè)差旅費 補助標(biāo)準(zhǔn)稅前列支備案管理. 84七、服裝費稅前列支備案管理 84八、裝修費支出稅前列支備案管理 87九、買斷工嶺補償金稅前列支管理 90十、一次性住房補貼稅前列支管理 92第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案和后續(xù)管理流程▲概述：●按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第六十三號）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）規(guī)定，制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案管理流程，具體包括以下項目：、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠12．企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅優(yōu)惠●對納稅人提供的備案資料的要求納稅人申請備案時必須提供全面的書面材料，并且承諾所交材料必須真實有效，如果納稅人提供的材料虛假、不全面，那么由此所引發(fā)的法律后果由納稅人自行承擔(dān)。●備案項目稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程1—12項備案項目在主管稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)：流轉(zhuǎn)部門：辦稅大廳綜合窗口——稅源管理部門——綜合管理部門——主管局長——辦稅大廳綜合窗口；流轉(zhuǎn)時間：20個工作日。●關(guān)于按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠的企業(yè)季度申報問題： 按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠且適用審核備案程序的企業(yè)，應(yīng)在2008年度所得稅匯算清繳時通過審核，2009年季度申報時實行預(yù)減、免，年底審核，如果減免稅條件不變，年度按減免稅情況申報，如果減免稅條件發(fā)生變化，年度申報時補征已減免的所得稅；屬于后續(xù)管理項目，企業(yè)季度、年度可自行申報，稅務(wù)機關(guān)通過評估、稽查等手段，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅的條件，可對企業(yè)進行處理?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）文件規(guī)定：（1）企業(yè)自2008年1月l日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。（3）當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 　?。?）企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 企業(yè)購買的設(shè)備應(yīng)分別符合《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境目錄通知》（財稅〔2008〕115號）文件中《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》以及《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知》（財稅[2008]118號）文件中《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的要求。（3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。審核無誤的，受理納稅人申請，開具《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并即時將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。審核重點：（1）是否符合實施條例和（財稅[2008]115號）、（財稅[2008]118號）《目錄》規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍；（2）審核納稅人是否已進行固定資產(chǎn)增值稅擴抵計算，核實其抵免額的準(zhǔn)確性；（3）審核購置專用設(shè)備發(fā)票的有效性；（4）審核納稅人用來購置專用設(shè)備投資的資金來源是否屬于除財政撥款外的其他各類資金即銀行存款和企業(yè)自籌資金等，如果是財政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅；（5）審核企業(yè)購買的設(shè)備是否是2008年1月l日以后購置并實際使用的。文書送達綜合窗口接到綜合業(yè)務(wù)部門出具的《稅務(wù)事項通知書》及相關(guān)資料后，由納稅人憑《納稅文書受理回執(zhí)單》到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果及相關(guān)資料。信息操作流程圖◆年終抵免企業(yè)所得稅時納稅人報送企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額，應(yīng)在次年3月底前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口提出申請，填報《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）：(1)依據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報告和購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)文件，應(yīng)抵免企業(yè)所得稅額的申請；(2)以前年度的《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》；(3)年度中間購買專用設(shè)備后申請取得的核準(zhǔn)投資抵免企業(yè)所得稅的《稅務(wù)事項通知書》；(4) 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。綜合窗口受理綜合窗口受理人員接到納稅人報送的資料后，對資料不齊全的，不予受理，要求企業(yè)補正。稅源管理部門審核稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請資料后，進行調(diào)查、審核《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》中有關(guān)項目，核定可抵免的設(shè)備投資額及當(dāng)年應(yīng)抵免的所得稅額。審核重點：(1)調(diào)查核實納稅人實際發(fā)生抵免企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)與已取得的《稅務(wù)事項通知書》中確認(rèn)的抵免金額是否一致 ；(2)調(diào)查核實納稅人購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)后，對購置的專用設(shè)備是否又取得了財政撥款，如果是財政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅；(3)調(diào)查核實納稅人購置專用設(shè)備投資抵免的期限是否超過5年；調(diào)查核實納稅人是否單獨登記臺賬；是否從購置之日起5個納稅年度內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、出租業(yè)務(wù)。綜合業(yè)務(wù)部門在《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》中簽署意見，報主管局長核準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門留存一份《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。納稅人憑《納稅文書受理回執(zhí)單》到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。流程圖應(yīng)用文書式樣及范本（1）《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》（或《不予受理通知書》或《補正材料告知書》）（2）《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表》（3）《購置專用設(shè)備明細表》（4）《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（5）《稅務(wù)事項調(diào)查核實表》（6）《稅務(wù)事項通知書》80 / 80購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表 金額單位：元納稅人名稱聯(lián)系電話納稅人識別號稅務(wù)管理號企業(yè)地址投資總額郵政編碼行業(yè)類別企業(yè)申請理由：財務(wù)負責(zé)人： 法定代表人： （公章） 年 月 日稅源管理部門意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日綜合業(yè)務(wù)部門意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)意見： 負責(zé)人： 年 月 日說明：本表一式三份，由稅務(wù)機關(guān)留存。本表一式三份，由稅務(wù)機關(guān)留存。，一、二聯(lián)稅務(wù)機關(guān)留存，第三聯(lián)返回企業(yè)。購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（第三聯(lián)）抵免年度： 金額單位：元納稅人名稱　納稅人識別號　微機編 碼　項 目設(shè)備購置年度年年年年年年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6. 稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額　　　　　　7. 稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額　　　　　　　　　財務(wù)負責(zé)人： 法定代表人： （企業(yè)公章）　年 月 日稅務(wù)機關(guān)審核意見：　　稅源管理部門經(jīng)辦人： 負責(zé)人：　綜合部門經(jīng)辦人： 負責(zé)人：　主管局長： 年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)（公章）送達人： 受送達人：