【正文】 獨(dú)立性。（六）人力資源政策良好的人力資源政策不但對(duì)更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行單位政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。團(tuán)體意識(shí)是單位內(nèi)部凝聚力形成的重要心理因素。精神面貌是文化的核心，在整個(gè)文化中起著支配的地位。價(jià)值觀不是人們?cè)谝粫r(shí)一事上的體現(xiàn)，而是在長期實(shí)踐活動(dòng)中形成的關(guān)于價(jià)值的觀念體系。行政事業(yè)單位的單位文化主要應(yīng)包括如下幾點(diǎn)：。（五）單位文化單位在長期的經(jīng)營實(shí)踐中形成的共同思想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則，是一種具有單位個(gè)性的信念和行為方式。對(duì)分散經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有充分的監(jiān)督，有效的權(quán)責(zé)分配制度有助于形成整體的控制意識(shí)。授權(quán)審批人可通過書面形式指定代理審批權(quán)人。管理層根據(jù)部門結(jié)構(gòu)、職位說明書、員工的級(jí)別以及具體的工作范圍和性質(zhì)分配職責(zé)并賦予相應(yīng)職權(quán)。組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)既不過分集中也不過分分散，應(yīng)有利于信息的上行下達(dá)并且貫穿所有經(jīng)營行為。建立優(yōu)化的組織機(jī)構(gòu)和高效的運(yùn)作程序，明確授權(quán)形式和授權(quán)對(duì)象及組織行為的分配；使用、管理經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)限和責(zé)任；在規(guī)范前提下高效率的運(yùn)作實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。任何組織在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)均需要遵守下列原則：①任務(wù)目標(biāo)原則；②有效管理幅度原則；③分工協(xié)作原則；④權(quán)責(zé)對(duì)等原則；⑤便于操作原則；⑥動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則。（四）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格通常對(duì)單位有普遍深入的影響。（三）管理層的經(jīng)營風(fēng)格管理層的經(jīng)營風(fēng)格是指管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。同時(shí)，只有建立適當(dāng)?shù)墓芾韺涌刂茩C(jī)制，控制理念才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。（二）管理理念管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部控制以及對(duì)具體控制措施的重視程度。（一）管理層的主導(dǎo)作用管理層負(fù)責(zé)單位管理服務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。二、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格直接決定了一個(gè)單位可能采取的內(nèi)部控制方式以及內(nèi)部控制制度的受重視程度。（四）面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力管理層在制定關(guān)鍵績效指標(biāo)時(shí)要考慮適當(dāng)，過高的不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致員工喪失積極性和舞弊。（三）管理者對(duì)干涉正常程序或凌駕制度行為的態(tài)度努力杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。（二）制定行為準(zhǔn)則和其他原則明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)則和原則的有效執(zhí)行。負(fù)責(zé)人要以身作則，并傳達(dá)給全體員工，將誘發(fā)人們不誠實(shí)、非法和不道德行為的動(dòng)機(jī)降至最弱。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價(jià)值觀念。第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境一般包括以下內(nèi)容：誠信和道德價(jià)值觀念、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督，即單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。同時(shí)規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。（三）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指單位管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的政策和程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的規(guī)模、狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況四、內(nèi)部控制的要素（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境規(guī)定單位的紀(jì)律與架構(gòu)，影響管理目標(biāo)的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營效率。四、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則?！岣吖芾矸?wù)的效率和效果。——資產(chǎn)安全。第二章具體內(nèi)容第一節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則一、立法宗旨進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)二、適用范圍適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實(shí)施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。目前，行政事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出（特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)等）普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有些單位制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題：, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識(shí)淡薄。（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因。首先是預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講義第一章立法背景一、當(dāng)前行政事業(yè)單位存在的問題財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制差二、新一代領(lǐng)導(dǎo)集體對(duì)廉政建設(shè)的要求三、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題。行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，票據(jù)管理不到位。存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,提高管理的效果及效率。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。另一個(gè)方面部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。對(duì)票據(jù)的購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺(tái)賬；對(duì)票據(jù)的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是：——管理和服務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)?！?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整?！懦系K實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧效率。它通常包括下列方面：，比如管理層、核心部門的分工制衡及其在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限等；，盡管沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動(dòng)；，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性的保證等；，比如關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，對(duì)掌握國家秘密和其他重要秘密的員工離崗的限制性的規(guī)定等；，管理層的誠信和道德價(jià)值觀，單位全體員工的法制觀念等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指單位及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析管理服務(wù)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略；風(fēng)險(xiǎn)降低，即單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略；風(fēng)險(xiǎn)承受，即單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略?？刂拼胧┛筛爬?個(gè)方面，即不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制。（四）信息與溝通信息與溝通是指單位及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。為了更好地了解內(nèi)部環(huán)境，可以對(duì)內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素進(jìn)行如下分析：一、誠信和道德價(jià)值觀念誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。（一）領(lǐng)導(dǎo)的操守和道德價(jià)值觀念具有杠桿作用誠信的原則和道德價(jià)值觀，主要取決于單位負(fù)責(zé)人。管理者必須立言、立行以昭示其高水平的道德標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀(jì)律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生、組織管理以及違反守則的處理辦法等作出規(guī)定。在預(yù)算審批、費(fèi)用支出審批等方面均應(yīng)建立職責(zé)權(quán)限的分工和設(shè)置不同級(jí)別管理層的審批權(quán)限。同時(shí)要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)以外的指標(biāo)，例如團(tuán)結(jié)協(xié)作、服務(wù)意識(shí)等工作態(tài)度與學(xué)識(shí)能力方面的指標(biāo)。它是控制環(huán)境中最基本、最主要的因素?？刂骗h(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出的決策的影響，或在某些情況下受管理層不采取某些措施或不作出某種決策的影響。要使控制理念成為控制環(huán)境的一個(gè)重要特質(zhì)，管理層必須告知員工內(nèi)部控制的重要性。衡量管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的重要標(biāo)準(zhǔn)，是管理層收到有關(guān)內(nèi)部控制弱 點(diǎn)及違規(guī)事件的報(bào)告時(shí)是否作出適當(dāng)反應(yīng)。管理層的經(jīng)營風(fēng)格影響管理層對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度，影響在處理重大事項(xiàng)時(shí)所作的判斷。這些影響是無形的，但可以找到一些積極和消極的標(biāo)志。單位組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置把實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)所需要的工作進(jìn)行分解。機(jī)構(gòu)設(shè)置還需要遵循一定的程序：①確定組織設(shè)計(jì)的基本方針和原則；②進(jìn)行職能分析和職能設(shè)計(jì)；③設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的框架；④管理規(guī)范的設(shè)計(jì)；⑤人員配備和訓(xùn)練管理；⑥反饋和修正。負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平。單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，并通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。適當(dāng)分配職責(zé)并下放職權(quán)，不同的職責(zé)和權(quán)限應(yīng)適當(dāng)?shù)胤峙浣o單位的全體員工，決策權(quán)與員工的職責(zé)和權(quán)限要相關(guān)聯(lián)，應(yīng)以充分的信息為依據(jù)分配職責(zé)和權(quán)責(zé)。在費(fèi)用審批方面，應(yīng)明確規(guī)定實(shí)行分級(jí)審批制度。應(yīng)建立執(zhí)行特定職能（包括交易授權(quán)）的授權(quán)機(jī)制，確保每個(gè)人都清楚地了解相互關(guān)系和責(zé)任。單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括：（1）在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；（2）數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；（3）是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦?。單位文化包含四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。是指人們基于某種功利性或道義性的追求而對(duì)人們（個(gè)人、組織）本身的存在、行為和行為結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的基本觀點(diǎn)。行政事業(yè)單位價(jià)值觀，是行政事業(yè)單位全體職工共同的價(jià)值準(zhǔn)則。精神面貌是基于自身特定的性質(zhì)、任務(wù)、宗旨、時(shí)代要求和發(fā)展方向，并經(jīng)過精心培養(yǎng)而形成的成員群體的精神風(fēng)貌。精神面貌以價(jià)值觀念為基礎(chǔ)，以價(jià)值目標(biāo)為動(dòng)力，對(duì)控制哲學(xué)、管理制度、道德風(fēng)尚、團(tuán)體意識(shí)和單位形象起著決定性的作用。道德風(fēng)尚是調(diào)整單位與其他單位之間、單位與服務(wù)對(duì)象之間、單位內(nèi)部職工之間關(guān)系的行為規(guī)范的總和。團(tuán)體即組織，團(tuán)體意識(shí)是指組織成員的集體觀念。團(tuán)體意識(shí)的形成使單位的每個(gè)職工把自己的工作和行為都看成是實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)的一個(gè)組成部分，使他們以作為單位的成員而感到自豪。單位形象是單位通過外部特征和服務(wù)表現(xiàn)出來的，被社會(huì)公眾所認(rèn)同的單位總體印象，是單位內(nèi)部要素的集中體現(xiàn)。規(guī)章制度是在實(shí)踐活動(dòng)中所形成的，對(duì)人的行為帶有強(qiáng)制性，并能保障一定權(quán)利的各種規(guī)定。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；有關(guān)人力資源管理的其他政策。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向有關(guān)部門報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)程序通常包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段以及后續(xù)審計(jì)4個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)管理層確定的職責(zé)范圍和委托的工作任務(wù)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作。（一）設(shè)置目標(biāo)行政事業(yè)單位開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。單位在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括：①法律、經(jīng)濟(jì)方面的限制。如果單位對(duì)結(jié)果的控制能力很低或者根本就沒有控制能力，那么單位就無法制定較高的風(fēng)險(xiǎn)承受度。④機(jī)會(huì)