【正文】 但其共同點(diǎn)是：使用的資金都是公共資金，由納稅人提供。同時(shí)參考了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，美國(guó)審計(jì)總署《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。企業(yè) +（行政事業(yè)）單位（六）提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求。（五）我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求。（三）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講義《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)（試行）》講解提綱：第一章 總則第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督第一講 總則 第一課時(shí)一、制定意義和依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定的意義（六大要求）：（一）建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：；；；，以及確定嚴(yán)重偏離的方法；；，存在的重大缺陷及其可能的影響；；，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。存在下列情況之一，單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：；；；。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)完好但沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。單位在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類(lèi)分析。（四）對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是對(duì)內(nèi)部控制中的具體問(wèn)題，特別是對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施。。內(nèi)部控制測(cè)試的方法主要包括：。（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查通過(guò)審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員、實(shí)地觀察等方法調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序單位應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來(lái)確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。第七節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指由單位負(fù)責(zé)人和管理層實(shí)施的，對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。以此對(duì)內(nèi)控五要素和內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。如果單位的日常監(jiān)督能夠有效地起到監(jiān)督效果，可以減少專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的頻率。二、內(nèi)部監(jiān)督的方式內(nèi)部監(jiān)督的施行方式包括兩種：（一）日常監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督以及兩種方式的有機(jī)結(jié)合日常監(jiān)督是指單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在單位組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。第六節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障，具有非常重要的地位。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。單位應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。信息傳遞中存在一些問(wèn)題，常見(jiàn)的有準(zhǔn)確性問(wèn)題、完整性問(wèn)題、及時(shí)性問(wèn)題 和安全性等問(wèn)題，所以針對(duì)這些問(wèn)題單位就應(yīng)該加強(qiáng)信息傳遞過(guò)程的監(jiān)督與復(fù)核、加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備、加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的改進(jìn)以及信息傳遞與單位文化的結(jié)合。因此單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及成本效益原則，選擇適合的方式搜集有價(jià)值的信息。一、信息搜集單位在進(jìn)行信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集的內(nèi)容、方式等，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。在控制活動(dòng)中行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。再次是管理者與員工之間的有效溝通，員工通過(guò)反饋知道主管對(duì)他的評(píng)價(jià)和期望，從而根據(jù)要求不斷提高；主管通過(guò)反饋指出員工的績(jī)效水平和存在的問(wèn)題，有的放矢地進(jìn)行激勵(lì)和指導(dǎo)。績(jī)效考評(píng)首先要確定績(jī)效目標(biāo)，然后進(jìn)行績(jī)效輔導(dǎo)，是管理者對(duì)員工完成工作目標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助員工不斷改進(jìn)工作方法和技能，及時(shí)糾正行為與工作目標(biāo)之間出現(xiàn)的偏離，并對(duì)目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行跟蹤和修改。六、運(yùn)營(yíng)分析控制開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析的目的在于把握行政單位管理和服務(wù)活動(dòng)是否向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)值發(fā)展，一旦發(fā)生偏差和問(wèn)題就能找出問(wèn)題所在，并根據(jù)新的情況解決問(wèn)題或修正預(yù)算。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制行政事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán) 的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。根據(jù)這些原則，審批控制措施應(yīng)該包括的內(nèi)容有：審批人員和審批權(quán)限；審批程序；審批內(nèi)容；審批人員的責(zé)任；設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)制；以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。特別授權(quán)是對(duì)非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究后作出的授權(quán)。授權(quán)按照其形式可分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。在單位中，通常有6大類(lèi)主要的不相容職務(wù)：；；；；；。一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制要求行政事業(yè)單位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第四節(jié) 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理者的指令得以執(zhí)行，合理保證管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為。風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)考慮的主要因素可能包括：、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展計(jì)劃；，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施；，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的 變化等；，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化。（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取措施的恰當(dāng)性。例如，某工商局門(mén)口停車(chē)場(chǎng)安排人員收費(fèi)，每年收款總額在20 000元左右，單位安排臨時(shí)工李某收取，如果為了防止李某貪污舞弊，另外專(zhuān)門(mén)安排一個(gè)正式員工每日專(zhuān)門(mén)復(fù)核款項(xiàng)，這時(shí)支付給復(fù)核人員的工資要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于20 000元，顯然不符合成本效益原則，因此對(duì)于這種存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)單位就應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。風(fēng)險(xiǎn)承受是單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。這是控制風(fēng)險(xiǎn)的一種最徹底、最有力的措施，它與其他的控制風(fēng)險(xiǎn)方法不同，是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)降低是單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。單位應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。定量分析方法是用數(shù)量方法描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低以及其對(duì)目標(biāo)的影響程度，大多數(shù)是建立在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上的。分析的方法是定性和定量技術(shù)的結(jié)合。（三）風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描 述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的獨(dú)立環(huán)節(jié)。單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：①管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素；②組織機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；③研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；④財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；⑤營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上是收集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面信息的過(guò)程。⑤制定較高的風(fēng)險(xiǎn)承受度可能是惟一可能的方法。③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。②控制程度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨認(rèn)和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，主要履行的職責(zé)包括：（1）對(duì)本單位及所屬單位（含占主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（2）對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；（3）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；（4）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；（5）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；（6）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；（7）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。（六）人力資源政策良好的人力資源政策不但對(duì)更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行單位政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。團(tuán)體意識(shí)是單位內(nèi)部凝聚力形成的重要心理因素。精神面貌是文化的核心，在整個(gè)文化中起著支配的地位。價(jià)值觀不是人們?cè)谝粫r(shí)一事上的體現(xiàn)，而是在長(zhǎng)期實(shí)踐活動(dòng)中形成的關(guān)于價(jià)值的觀念體系。行政事業(yè)單位的單位文化主要應(yīng)包括如下幾點(diǎn)：。（五）單位文化單位在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中形成的共同思想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則，是一種具有單位個(gè)性的信念和行為方式。對(duì)分散經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有充分的監(jiān)督，有效的權(quán)責(zé)分配制度有助 于形成整體的控制意識(shí)。授權(quán)審批人可通過(guò)書(shū)面形式指定代理審批權(quán)人。管理層根據(jù)部門(mén)結(jié)構(gòu)、職位說(shuō)明書(shū)、員工的級(jí)別以及具體的工作范圍和性質(zhì)分配職責(zé)并賦予相應(yīng)職權(quán)。組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)既不過(guò)分集中也不過(guò)分分散，應(yīng)有利于信息的上行下達(dá)并且貫穿所有經(jīng)營(yíng)行為。建立優(yōu)化的組織機(jī)構(gòu)和高效的運(yùn)作程序，明確授權(quán)形式和授權(quán)對(duì)象及組織行為的分配；使用、管理經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)限和責(zé)任；在規(guī)范前提下高效率的運(yùn)作實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。任何組織在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)均需要遵守下列原則：①任務(wù)目標(biāo)原則；②有效管理幅度原則；③分工協(xié)作原則；④權(quán)責(zé)對(duì)等原則；⑤便于操作原則；⑥動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則。（四）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格通常對(duì)單位有普遍深入的影響。（三）管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是指管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。同時(shí)，只有建立適當(dāng)?shù)墓芾韺涌刂茩C(jī)制，控制理念才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。（二）管理理念管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部控制以及對(duì)具體控制措施的重視程度。（一）管理層的主導(dǎo)作用管理層負(fù)責(zé)單位管理服務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。二、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格直接決定了一個(gè)單位可能采取的內(nèi)部控制方式以及內(nèi)部控制制度的受重視程度。（四）面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力管理層在制定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí)要考慮適當(dāng)，過(guò)高的不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致員工喪失積極性和舞弊。（三）管理者對(duì)干涉正常程序或凌駕制度行為的態(tài)度努力杜絕此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。（二）制定行為準(zhǔn)則和其他原則明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)則和原則的有效執(zhí)行。負(fù)責(zé)人要以身作則，并傳達(dá)給全體員工，將誘發(fā)人們不誠(chéng)實(shí)、非法和不道德行為的動(dòng)機(jī)降至最弱。內(nèi)部控制的有效性直接依賴(lài)于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念。第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境一般包括以下內(nèi)容：誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督，即單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。同時(shí)規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。（三）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指單位管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的政策和程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。三、內(nèi)部控制的要素（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境規(guī)定單位的紀(jì)律與架構(gòu)，影響管理目標(biāo)的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（四）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的幾率就很低。管理層應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定支持主體使命的目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，在單位愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平和所能接受的目標(biāo)偏離程度的基礎(chǔ)上，采取回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使單位目標(biāo)順利得以實(shí) 現(xiàn)。在設(shè)計(jì)流程上，既應(yīng)考慮各流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，又應(yīng)考慮各控制要素、控制過(guò)程之間的相互關(guān)聯(lián)。在設(shè)計(jì)內(nèi)容上，必須突破會(huì)計(jì)控制的局限，在一個(gè)更為廣闊的視野中，結(jié)合管理層面去構(gòu)建內(nèi)部控制，以確保管理層能有效地付諸管理活動(dòng)、能有效地利用單位資源，員工有效地從事具體業(yè)務(wù)的操作，信息使用者能獲得相關(guān)、可靠的單位信息。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)可歸納為5個(gè)方面：