【正文】 施工單位 監(jiān)理機(jī)構(gòu) 項(xiàng)目管理部門 分管領(lǐng)導(dǎo) 外部審批機(jī)構(gòu)下發(fā)數(shù)據(jù)采集表 審核 審批 審批辦理資產(chǎn)及檔案移交與有關(guān)部門共同編制竣工決算報(bào)告整理上報(bào)相關(guān)資料 整理上報(bào)相關(guān)資料竣工決算報(bào)告建設(shè)項(xiàng)目控制p 控制措施：n建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度n確保不相容崗位相分離，確保項(xiàng)目建議和可。分管領(lǐng)導(dǎo) 項(xiàng)目管理部門 施工單位 監(jiān)理機(jī)構(gòu) 工程設(shè)計(jì)單位提出工程變更申請(qǐng) 審核 審批 審批 審核組織現(xiàn)場(chǎng)審議組織施工形成變更記錄形成設(shè)計(jì)變更圖形成施工技術(shù)方案 審核項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付流程 (舉例 )外部審批機(jī)構(gòu) 內(nèi)部決策機(jī)構(gòu) 項(xiàng)目管理部門 文件編制機(jī)構(gòu)啟動(dòng)立項(xiàng)工作 審批辦理下一步工作 審定選擇編制單位并組織編制文件項(xiàng)目建議書（前期工作計(jì)劃及預(yù)算）（可行性研究報(bào)告）（工程初步設(shè)計(jì)及項(xiàng)目總概算）形成報(bào)批文件 審核建設(shè)項(xiàng)目投資控制流程 (舉例 )資產(chǎn)管理部門 財(cái)會(huì)部門 主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開展現(xiàn)場(chǎng)清查 審核查找原因資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告是否賬實(shí)不符賬務(wù)處理結(jié)束是否資產(chǎn)處置流程 (舉例 )業(yè)務(wù)部門 資產(chǎn)管理部門 財(cái)會(huì)部門 內(nèi)部采購(gòu)辦 外部采購(gòu)中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購(gòu)需求登記 審核 審核提出付款申請(qǐng)組織實(shí)施采購(gòu)合同管理組織驗(yàn)收支付價(jià)款自行采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 (舉例 )業(yè)務(wù)部門 財(cái)會(huì)部門 分管領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單報(bào)銷審批 報(bào)銷審批 報(bào)銷審批3萬 3—10 萬 10萬財(cái)務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制p支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù) ； 不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)p要求： 合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確p風(fēng)險(xiǎn)：n支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)n存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題n資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制p控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用n建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度u理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門u明確開支范圍 、 開支標(biāo)準(zhǔn) 、所涉及的單據(jù)u理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程u明確審核責(zé)任、審批權(quán)限145支出結(jié)構(gòu)舉例支出 項(xiàng) 目 說 明、開支范圍 、開支 標(biāo) 準(zhǔn)、 執(zhí) 行方式歸 口部門類 型 具體 項(xiàng) 目一 級(jí)單位 統(tǒng) 籌支出統(tǒng) 籌 經(jīng)費(fèi)培 訓(xùn)費(fèi) 人事部門出國(guó) 經(jīng)費(fèi)各 級(jí)單位基本支出人 員經(jīng)費(fèi) 編 內(nèi)人 員經(jīng)費(fèi)人事部門編 外人 員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦 公 費(fèi) 辦 公室水 費(fèi)……各 級(jí)單位 項(xiàng) 目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 會(huì) 議費(fèi) 辦 公室課題 研究費(fèi)……信息化 項(xiàng)目系 統(tǒng) 開 發(fā) 信息中心……收支業(yè)務(wù)控制 —— 支出業(yè)務(wù)控制p控制措施：n合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離n落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任， 要求按照規(guī)定的 審批權(quán)限 進(jìn)行審批n財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核n加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制n做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告收支業(yè)務(wù)控制 —— 債務(wù)業(yè)務(wù)控制p債務(wù) 業(yè)務(wù)的特點(diǎn)： 并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）p債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：n提出融資訴求n進(jìn)行論證 ， 制定 融資 計(jì)劃n進(jìn)行融資， 簽訂合同n融資所得資金的使用n支付利息和償還本金債務(wù)業(yè)務(wù)流程 (舉例 )業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 或歸口部門 財(cái)會(huì)部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計(jì)劃 審核 審核國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布國(guó)庫(kù)申報(bào)單位月度資金使用計(jì)劃本部門月度資金使用計(jì)劃 審批匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整流程 (舉例 )p 預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門 財(cái)會(huì)部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù) 審核 審批 審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù) 審批預(yù)算執(zhí)行p 預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)p 預(yù)算編制控制措施：n 落實(shí)編制責(zé)任n 采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)u掌握政策l 依托信息系統(tǒng)l 依靠專業(yè)人員u加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算編制p 預(yù)算編制控制措施：n 根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制u按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化n 落實(shí)審核責(zé)任n 內(nèi)部審批下達(dá)預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算編制p 預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算編制流程 (舉例 ) 預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評(píng)價(jià)預(yù)算業(yè)務(wù)控制p 預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu) 財(cái)會(huì)部門（ 歸口 部門）單位本級(jí) 下屬各單位125預(yù)算業(yè)務(wù)控制p 支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例） 支出 項(xiàng) 目 說 明、開支范 圍 、開支 標(biāo) 準(zhǔn)、 執(zhí) 行方式歸 口部門類 型 具體 項(xiàng) 目一 級(jí)單位 統(tǒng) 籌支出統(tǒng) 籌 經(jīng)費(fèi)培 訓(xùn)費(fèi) 人事部門出國(guó) 經(jīng)費(fèi)各 級(jí)單位基本支出人 員經(jīng)費(fèi) 編 內(nèi)人 員經(jīng)費(fèi)人事部門編 外人 員經(jīng)費(fèi)日常公用 經(jīng)費(fèi)辦 公 費(fèi) 辦 公室水 費(fèi)……各 級(jí)單位 項(xiàng) 目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 會(huì) 議費(fèi) 辦 公室課題 研究 費(fèi)……信息化 項(xiàng) 目 系 統(tǒng) 開 發(fā) 信息中心預(yù)算業(yè)務(wù)控制 —— 預(yù)算編制p 單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。 預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)? 預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）? 預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）? 決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)161。 合同管理 —— 合同管理辦法三、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制161。 資產(chǎn)管理 —— 資產(chǎn)管理辦法161。 收支業(yè)務(wù) —— 收支管理辦法161。內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)? 制定工作方案 —— 定期或不定期、范圍和頻率? 實(shí)施監(jiān)督檢查? 提交評(píng)價(jià)報(bào)告 —— 領(lǐng)導(dǎo)班子審議整改外部監(jiān)督? 財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察? 中介審計(jì) —— 聘請(qǐng)或委派實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度161。由 資產(chǎn) 管理部 門 會(huì)同技 術(shù) 部 門對(duì)處 置 資產(chǎn) 的殘 值進(jìn) 行 評(píng) 估。 盤 盈 盤 虧 情況及 時(shí)匯報(bào)單 位領(lǐng)導(dǎo) 。 實(shí) 行定期清 查 與不定期 檢查 相結(jié) 合。財(cái)審 部 門、合同管理部 門固定 資產(chǎn) 保管或使用不當(dāng)，造成 丟 失、 毀損 等情況。保存所有文件及技 術(shù)資 料。財(cái)審 部 門 及相關(guān)部 門固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn) 控制措施 控制 崗 位虛構(gòu)固定 資產(chǎn)購(gòu) 置 業(yè)務(wù) ，套取 財(cái) 政 資 金加 強(qiáng) 審 核。資產(chǎn) 管理部門 、采 購(gòu) 部門 和技 術(shù) 部門負(fù)責(zé) 人入 賬 不及時(shí) ，形成賬 外 資產(chǎn)內(nèi)部 審計(jì) 定期清 查 或不定期抽查 。資產(chǎn) 管理部門 、采 購(gòu) 部門辦 公室、財(cái)審 部 門驗(yàn) 收程序不 規(guī) 范、導(dǎo) 致 質(zhì) 量不符合要求技 術(shù)設(shè)備 由 資產(chǎn) 管理部 門 和技術(shù) 部 門 共同 驗(yàn) 收。使用部 門 、資產(chǎn) 管理部門 、采 購(gòu) 部門 、技 術(shù) 部門 、 辦 公室、 財(cái)審 部 門等的 負(fù)責(zé) 人及 單 位 領(lǐng)導(dǎo)固定 資產(chǎn)購(gòu) 置程序不合 規(guī) 對(duì) 外 購(gòu) 的 資產(chǎn) 加 強(qiáng) 采 購(gòu) 控制。加 強(qiáng) 部 門間聯(lián) 系， 負(fù) 有 審核 責(zé) 任的部 門 要履行 職責(zé) 。 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購(gòu)使用記帳管理臺(tái)帳使用部門 財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證 決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購(gòu)置 付款核對(duì)處置申請(qǐng) 審核 決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn) 控制措施 控制 崗 位固定 資產(chǎn)購(gòu) 置不符合 資產(chǎn) 配置 標(biāo) 準(zhǔn)或未 納 入 預(yù)算確保 經(jīng)辦 人 員 及 時(shí) 全面掌握 資產(chǎn) 配置 標(biāo) 準(zhǔn) 規(guī) 定和 預(yù) 算指 標(biāo) 。 合同管理161。 資產(chǎn)管理161。 收支業(yè)務(wù)管理161。了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)161。 。 。 。 。 。根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體 應(yīng)對(duì)措施 ，建立健全 內(nèi)部管理制度216。對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行 評(píng)價(jià) ，不斷完善216。第四講業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)與監(jiān)督一、如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制216。主要包括一般計(jì)算機(jī)控制和具體應(yīng)用控制兩種類型。（二）如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化。五、運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 《 規(guī)范 》 第十八條規(guī)定：（一）內(nèi)部控制信息化的涵義。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)與其業(yè)務(wù)部門之間加強(qiáng)學(xué)習(xí)溝通，定期開展變要的信息核對(duì)，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息共享。行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 《 預(yù)算法 》 的要求編制預(yù)決算報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作 3年以上經(jīng)歷。第三十八條 第三十七條 《 會(huì)計(jì)法 》 第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育 , 不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。不具備輪崗條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施替代輪崗機(jī)制，確保關(guān)鍵崗位工作人員認(rèn)真依法履行職責(zé)。施行輪崗制度。落實(shí)崗位責(zé)任制。（三）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。 加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追蹤問效。 做好決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作。 不論是本單位的專業(yè)人員，還是外部專家，在參與論證和提供技術(shù)咨詢過程中，都應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀、公正，而且對(duì)論證結(jié)果和咨詢服務(wù)質(zhì)量負(fù)責(zé)。 單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持民主集中原則，防范 “ 一言堂 ” 或 “ 一支筆 ” 造成的決策風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。 集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合。每個(gè)單位都可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定哪些事項(xiàng)屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 （二）建立健全議事決策機(jī)制。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制建設(shè)用地適應(yīng)單位實(shí)際情況。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制的側(cè)重點(diǎn)，一是相關(guān)過程相互分離，決策是執(zhí)行的前置程序，執(zhí)行是對(duì)決策的具體落實(shí)，監(jiān)督影響和制約著決策和執(zhí)行。做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他的有關(guān)工作。組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見或建議。 （三）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用。加強(qiáng)對(duì)本部門實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控。對(duì)本部門的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系建設(shè)。（二）積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用。組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制整改計(jì)劃和措施。組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。研究提出單位內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)方案或規(guī)劃。充分考慮全面性原則與 “ 三定 ” 規(guī)定的實(shí)際情況。信息內(nèi)部公開可以增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督效果，增加管理工作的透明度，吸引全體人員參與內(nèi)部控制的積極性，起到促進(jìn)單位內(nèi)部制衡有效的目的。內(nèi)部控制要求進(jìn)一步提高信息公開的主動(dòng)性、自覺性和規(guī)范性，做到主體明確、程序規(guī)范、方式靈活、反饋順暢、回應(yīng)及時(shí)。（九）第 8種方法：信息內(nèi)部公開。 財(cái)會(huì)人員是單位最后的控制防線，應(yīng)當(dāng)熟練掌握相關(guān)部門規(guī)定和要求，嚴(yán)格把好審核關(guān)。 單據(jù)控制的核心是避免單位出現(xiàn)虛假交易，使假發(fā)票沒有市場(chǎng)，減少 “ 小金庫(kù) ” 等違規(guī)行為的發(fā)生。 票據(jù)通常是指單位經(jīng)濟(jì)行為在報(bào)銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證，證實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性。 表單通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為所涉及的內(nèi)部憑證。 表單和票據(jù)是行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為的 “ 留印” 和 “ 有痕 ” ，那個(gè)反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、真實(shí)。 要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。會(huì)計(jì)控制要求提升財(cái)會(huì)人員職業(yè)能力，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)延伸，充分利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)，為單位領(lǐng)導(dǎo)班子管理決策提供真實(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)，成為單位