【正文】 單位應當做好債務的。第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。（四）加強支出的核算和歸檔控制。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。（三）加強支付控制。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。（二）加強支出審核控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目9 標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。第二十二條 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。（二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。第二十條 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預算業(yè)務控制第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。第十八條 單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制。第十七條 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員。第十六條 內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。第十五條 單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。第三章 單位層面內(nèi)部控制第十三條 單位應當單獨設臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。（八）信息內(nèi)部公開。6（七）單據(jù)控制。（六）會計控制。（五）財產(chǎn)保護控制。（四）預算控制。（三）歸口管理。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。合理設臵內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（七）其他情況。（六）合同管理情況。（五）建設項目管理情況。（四）資產(chǎn)管理情況。（三）政府采購管理情況。（二）收支管理情況。第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點4 關注以下方面：（一）預算管理情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。（四）適應性原則。（三）制衡性原則。（二）重要性原則。第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第一章 總 則第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。《內(nèi)控規(guī)范》自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行?！秲?nèi)控規(guī)范》明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險的防范和管控，包括對其預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟活動的風險控制。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】1事業(yè)單位財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】1單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】1單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】1單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。（）對 錯 【正確答案】對 【您的答案】經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（）對 錯【正確答案】對 【您的答案】在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。 A B CD【正確答案】A 【您的答案】1事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出稱為（）。 A B CD【正確答案】B 【您的答案】1非財政補助收入（）支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。 A B CD【正確答案】C 【您的答案】1單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當（）。 A B C D【正確答案】A 【您的答案】1內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 A B CD【正確答案】D 【您的答案】1強調(diào)建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，通過內(nèi)部（）進行內(nèi)控的定期不定期監(jiān)督。 A B CD【正確答案】A 【您的答案】合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方（）。 A B CD【正確答案】B 【您的答案】事業(yè)單位應當按照規(guī)定編制決算，由主管部門審核匯總后報（ A B CD【正確答案】C 【您的答案】）審批。 A B CD【正確答案】A 【您的答案】事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，（）編制赤字預算。 A B CD【正確答案】C 【您的答案】根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。 A B CD【正確答案】A 【您的答案】內(nèi)部控制的（）是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第六章 附 則第六十五條本規(guī)范自2014年1月1日起施行。第六十四條 國務院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。第六十二條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。單位應當合理設置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。第四十九條 單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。第四十八條 單位應當建立與建設項目相關的審核機制。第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。第五節(jié) 建設項目控制第四十六條 單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。（四）建立責任追究制度。（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。第四十五條 單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。（三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。使用公務卡結(jié)算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。全面審核各類單據(jù)。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。（一）加強支出審批控制。第三十條 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權(quán)限。第二十九條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。單位應當按照規(guī)定設置票