【正文】 工作程序和相關(guān)的制度安排。第三講 單位層面內(nèi)部控制 第一課時《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，分成了兩個層面，一個是單位層面，一個是業(yè)務(wù)層面。（九）第8種方法：信息內(nèi)部公開。（八）第7種方法：單據(jù)控制。（七）第6種方法：會計(jì)控制。（六）第5種方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的起點(diǎn)和依據(jù)，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政單位事業(yè)所有的業(yè)務(wù)最終都要通過預(yù)算管理銜接起來強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。常見的不相容職務(wù)包括業(yè)務(wù)授權(quán)（決策）與執(zhí)行職務(wù)相分離 業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄職務(wù)相分離 業(yè)務(wù)授權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離 財(cái)產(chǎn)保管與記錄職務(wù)相分離 記錄總賬與明細(xì)賬職務(wù)相分離經(jīng)營責(zé)任與記賬責(zé)任相分離 財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)核對職務(wù)相分離［提示］對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程的各個步驟也要分派給不同的部門和人員來負(fù)責(zé)（三）第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。要求行政事業(yè)單位全面系統(tǒng)分析、梳理單位組織層級和業(yè)務(wù)活動中不相容職務(wù)，科學(xué)劃分機(jī)構(gòu)職能與分工。（二）第1種方法：不相容崗位相互分離【不相容職務(wù)相互分離】就是將這些不相容崗位相互分離、達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。（7）其他情況。（6）合同管理情況。（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。（4）資產(chǎn)管理情況。（3）政府采購管理情況。（2）收支管理情況。：（1）預(yù)算管理情況。是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理； 是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和聯(lián)動機(jī)制。主要綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。 是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過分析論證與評價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過程。風(fēng)險(xiǎn)識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。評估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報(bào)告，及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估至少每年進(jìn)行一次。風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長，具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，也可以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是量化測評風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及其造成的后果。（七）督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。（五）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)。具體工作包括：七個步驟（一）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。三是業(yè)務(wù)流程的制衡。從制度上科學(xué)設(shè)計(jì)并嚴(yán)格執(zhí)行：一是治理結(jié)構(gòu)制衡。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。如高校的招生辦、基建處、教材科和財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)?！?全過程、全覆蓋、全員控制”內(nèi)部控制的關(guān)鍵是對人的控制，是對單位全體成員進(jìn)行控制，保證每一單位成員包括領(lǐng)導(dǎo)層面及執(zhí)行層面都受到相應(yīng)的控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，并有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，就能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位有效履行職能夯實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)單位提高公共服務(wù)的效率和效果的目標(biāo)。因此內(nèi)部控制制度是防腐制度的重要組成部分。另外，腐敗的高危領(lǐng)域一般都出現(xiàn)在采購、工程等領(lǐng)域。（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗內(nèi)部控制的最基本原則是權(quán)力制衡，行政事業(yè)單位應(yīng)該充分運(yùn)用內(nèi)控的制衡原理，在單位內(nèi)部進(jìn)一步完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的機(jī)制，發(fā)揮流程控制作用，有效地預(yù)防腐敗。目前，我國行政事業(yè)單位會計(jì)信息失真比較嚴(yán)重。客觀地反映部門運(yùn)行管理情況和預(yù)算的執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供可靠依據(jù)，也為其解除受托責(zé)任提供依據(jù)。如天價(jià)采購案、公車采購。也可以說要保證資金的安全和資金的使用效率，不丟失，不浪費(fèi)。這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本目標(biāo)，是其他四個目標(biāo)存在的前提和基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為的發(fā)生，要依法行政。但行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱，因此，主要靠外部監(jiān)督?！毙姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)雖然也是5大目標(biāo)，但主要體現(xiàn)在“有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果”上。行政事業(yè)單位一般包括濫用職權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)、資金使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)、資源配置不合理的風(fēng)險(xiǎn)和道德尋租風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)主要是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，從單位管理層級出發(fā)，將內(nèi)部控制的主要內(nèi)容歸納為行政事業(yè)單位組織層級和業(yè)務(wù)層級。如工程、采購等業(yè)務(wù)部門。包括：預(yù)算、采購、收支、工程、資產(chǎn)與合同六大業(yè)務(wù)活動。如行政審批權(quán)的控制不在其中。五大原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益。（1）內(nèi)部控制是一個過程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身；（2）內(nèi)部控制由單位中各個層級的人員共同實(shí)施；（3）內(nèi)部控制具有局限性，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而不是絕對的保證；（4）內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，要求適時改進(jìn)。采購的內(nèi)部控制就是控制質(zhì)量和價(jià)格上的風(fēng)險(xiǎn)，防止商業(yè)賄賂。按流程節(jié)點(diǎn)分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定管控措施。這樣不易出現(xiàn)漏洞，而更加嚴(yán)謹(jǐn)。內(nèi)控不是單一的制度，而是一個系統(tǒng)。內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。通過不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制等方法達(dá)到相互制衡的目的?！苯?jīng)歷了內(nèi)部牽制——內(nèi)部會計(jì)控制——現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展過程（二）內(nèi)部控制的特點(diǎn) 相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。事業(yè)單位屬于非營利組織，具體包括：公辦的非營利組織與民間非營利組織。事業(yè)單位—是指國家以社會公益為目的的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。但其共同點(diǎn)是：使用的資金都是公共資金，由納稅人提供。同時參考了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，美國審計(jì)總署《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定。企業(yè) +（行政事業(yè)）單位（六）提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求。（五）我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求。（三）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求。第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講義《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)（試行）》講解提綱：第一章 總則第二章 風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評價(jià)與監(jiān)督第一講 總則 第一課時一、制定意義和依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定的意義（六大要求）：（一）建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求。（二）適應(yīng)分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求。（四）國務(wù)院治理“小金庫”和打擊“假發(fā)票”的要求。內(nèi)部牽制——內(nèi)部會計(jì)控制——內(nèi)部控制的發(fā)展過程。制定意義和依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定的依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。二、適用范圍——行政部門和事業(yè)單位 行政部門與事業(yè)單位的區(qū)別行政部門與事業(yè)單位在職能上存在重大差異，前者是依法行政，具有行政管理職能，后者向社會提供公益服務(wù)。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制范圍，面廣、差異大，因此《規(guī)范》比較原則，比較抽象。按照性質(zhì)區(qū)分為：行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位、經(jīng)營性事業(yè)單位。第一講 總則 第二課時三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念（一）內(nèi)部控制的定義《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第三條規(guī)定：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制的基本假設(shè)是：兩個人有意識地犯同樣錯誤的概率要遠(yuǎn)少于一個人；兩個人有意識地合伙舞弊的可能性要遠(yuǎn)少于一個人。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來，就象生產(chǎn)線一樣。流程是借鑒了計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)中的方法論，使工作程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。內(nèi)部控制均以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心。如資產(chǎn)的內(nèi)部控制就是控制資產(chǎn)丟失、損失浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。[知識鏈接]企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范：體系：一個基本規(guī)范，十八項(xiàng)應(yīng)用指引，一個評價(jià)指引，一項(xiàng)審計(jì)指引五大要素：內(nèi)部環(huán)境（基礎(chǔ)）、風(fēng)險(xiǎn)評估（重要環(huán)節(jié)）、控制活動（具體方式）、信息溝通（重要條件）、內(nèi)部監(jiān)督（重要保證）。行政事業(yè)單位內(nèi)控與企業(yè)內(nèi)控的區(qū)別《規(guī)范》并非對行政事業(yè)單位全面活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，只限于經(jīng)濟(jì)活動，即資金活動。其特點(diǎn)是“以預(yù)算為主線，以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。通過對資金管控延伸到其他業(yè)務(wù)部門。第一，要素角度的區(qū)別企業(yè)內(nèi)部控制將企業(yè)內(nèi)部控制主要內(nèi)容歸納為五個要素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)控與企業(yè)內(nèi)控的區(qū)別第二，風(fēng)險(xiǎn)方面的區(qū)別 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為五大類，包括戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)、市場類風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)和法律類風(fēng)險(xiǎn)。如產(chǎn)品賣不出去、錢收不回來、投資失誤、資金鏈斷裂等。行政事業(yè)單位內(nèi)控與企業(yè)內(nèi)控的區(qū)別第三，控制目標(biāo)方面的區(qū)別企業(yè)內(nèi)部控制是5大目標(biāo)，即“ 合理保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)濟(jì)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四，監(jiān)督機(jī)制方面的區(qū)別企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較健全，如董事會、監(jiān)事會、股東大會、內(nèi)部審計(jì)。四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。也就是說，內(nèi)控的首要目標(biāo)就是保證行政事業(yè)單位不違法、不違規(guī)。（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效該目標(biāo)強(qiáng)調(diào)了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和有效利用，以保證其使用效率。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理一直是管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，由于收付實(shí)現(xiàn)制造成資產(chǎn)的價(jià)值與實(shí)物脫離，如何解決單位在建工程項(xiàng)目及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，保證固定資產(chǎn)實(shí)物情況與財(cái)務(wù)情況相符都成為行政事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量保障的重要方面。（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 該目標(biāo)強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位要提供真實(shí)可靠的會計(jì)報(bào)告和相關(guān)信息。預(yù)算執(zhí)行報(bào)告是行政事業(yè)單位的重要報(bào)告之一，具有法定效力。如假發(fā)票盛行，披露的“三公經(jīng)費(fèi)”受到社會質(zhì)疑。一個好的內(nèi)部控制制度，可以不讓你犯錯誤，想犯錯誤沒有機(jī)會。內(nèi)部控制恰恰可以防止在采購和工程招標(biāo)過程中出現(xiàn)腐敗問題。（五）提高公共服務(wù)的效率和效果這一目標(biāo)是以前四項(xiàng)目標(biāo)為基礎(chǔ)的。五、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（一）全面性原則?！皟蓚€全面”。（二）重要性原則?！皟蓚€重大”。（三）制衡性原則?！皟蓚€相互”可行性研究和決策要分開，執(zhí)行和決策要分開。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的制衡。（四）適應(yīng)性原則?！皟蓚€符合”單位應(yīng)當(dāng)如何開展內(nèi)部控制工作單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。第二講 風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法 第一課時一、經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。通過風(fēng)險(xiǎn)評估主要解決以下問題：會發(fā)生什么以及為什么（通過風(fēng)險(xiǎn)識別）； 后果是什么；這些后果發(fā)生的可能性有多大；是否存在一些可以減輕風(fēng)險(xiǎn)后果或降低風(fēng)險(xiǎn)可能性的因素；風(fēng)險(xiǎn)等級是否可容忍或可接受； 是否要求進(jìn)一步的應(yīng)對和處理。（1）單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險(xiǎn)評估工作；（2）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長；（3）由財(cái)會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員。工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動類型設(shè)置若干個風(fēng)險(xiǎn)測評小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟(jì)活動的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。（四）風(fēng)險(xiǎn)評估程序4個步驟由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。是在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：單位應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（五）風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況。（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。（3）內(nèi)部管理制度的完善情況。（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。（6）其他情況。在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時。收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財(cái)會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，