【正文】 風(fēng)驟雨式） 發(fā)揮作用不同 幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問(wèn)題 主要起打擊、威懾作用 結(jié)果處理方式不同 處理不具有強(qiáng)制性，不引起法律后果 處理具有強(qiáng)制性，可能引起法律后果 法律性質(zhì)不同 不屬于復(fù)議和訴訟范疇 可能引起復(fù)議訴訟 評(píng)估與稽查 區(qū)別在哪里？ ? 納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查最簡(jiǎn)單的區(qū)別在于前者是 無(wú)罪推定 ，后者是 有罪推定 。 ? 二是強(qiáng)化稅務(wù)約談的法律地位， 強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性。 關(guān)于納稅評(píng)估的征管法修訂說(shuō)明 ? 一是通過(guò)征管法對(duì)納稅評(píng)估進(jìn)行法律定位。 ） 納稅評(píng)估定義 ? 關(guān)于 進(jìn)一步管理措施 見(jiàn)評(píng)估程序中的評(píng)估結(jié)果處理。 ? 北京地稅 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩?fù)硕惿暾?qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過(guò)稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和調(diào)查核實(shí)等方法 進(jìn)行核實(shí)， 作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 ? 2023年 3月 31日，稅務(wù)總局制定下發(fā) 《 納稅評(píng)估管理辦法（試行） 》 （國(guó)稅發(fā)［ 2023］ 43號(hào)），納稅評(píng)估作為稅源管理重要手段在全國(guó)范圍內(nèi)普遍開(kāi)展。 ? 2023年底稅務(wù)總局制定下發(fā) 《 商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法 》 ， 正式啟用納稅評(píng)估的概念。 ? 納稅評(píng)估在我國(guó)經(jīng)歷了實(shí)踐與理論互動(dòng)、從探索到推廣的不斷創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程。 源起 舶來(lái)品 納稅評(píng)估是國(guó)際通行的稅收征管措施。 ? 納稅評(píng)估生逢其時(shí)。 ? 在信息化時(shí)代，信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)不可或缺的一種生存方式。 完 成 計(jì) 劃 人 為 控 稅 現(xiàn) 代 管 理 稅 源 監(jiān) 控 稅 源 變 化 在稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上，征、管、查形成合力，從而加強(qiáng)過(guò)程控制、數(shù)量控制的精細(xì)化管理。 ? 科學(xué)化、精細(xì)化管理成為時(shí)代的呼喚 。 ? 弊端：數(shù)量上來(lái)了，但 稅源底數(shù)不明。 ? 1994年至 2023年，全國(guó)稅收收入從 5070億元上升到 54219億元。納稅評(píng)估就其工作特性，成為強(qiáng)化稅源管理措施的必然選擇。 申報(bào)納稅 如實(shí)申報(bào) 依申請(qǐng)類管理 審批、備案等 依職權(quán)類管理 處罰、強(qiáng)制等 是 否 稅務(wù)檢查 監(jiān)控 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 2023年全國(guó)稅收征管工作會(huì)議之后，稅務(wù)總局將“ 30字”稅收征管模式增加了 “強(qiáng)化管理” 4個(gè)字，成為我們現(xiàn)在所說(shuō)的 “ 34字”模式 。但是，除稅務(wù)檢查外，如何 對(duì)申報(bào)的正確性進(jìn)行普遍的實(shí)時(shí)監(jiān)控 幾乎成為管理的真空地帶。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè) 納稅評(píng)估 二○○九年十二月 ? 納稅評(píng)估綜述 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估 目 錄 納稅評(píng)估綜述 ? WHY ? WHAT ? HOW WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 ? 我國(guó) 97年開(kāi)始提出 “ 30字”稅收征管模式 ：“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”，實(shí)現(xiàn)了 上門征收向納稅人自行申報(bào)納稅的轉(zhuǎn)變 。 ? 在該模式下， 正確申報(bào) 成為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施管理的前提。由此，精細(xì)化管理理念及相應(yīng)的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等措施應(yīng)運(yùn)而生（見(jiàn)下圖）。 ? “強(qiáng)化管理”，其核心是 加強(qiáng)稅源管理，體現(xiàn)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理 。 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 由“ 30字”到“ 34字”的 稅收征管 模式： ? 以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ) ? 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托 ? 集中征收 ? 重點(diǎn)稽查 ? 強(qiáng)化管理 實(shí)施稅收管理員制度 開(kāi)展納稅評(píng)估工作 WHY? （為什么） 稅收征管規(guī)律的內(nèi)在要求 2023年 3月全國(guó)稅源管理工作會(huì)議提出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心。年均增幅遠(yuǎn)高于同期GDP的增幅。 ? 要求稅收管理從追求規(guī)模與速度向追求質(zhì)量與效益轉(zhuǎn)變。 WHY? （為什么） 稅收征管發(fā)展的必然選擇 類別 工作 起點(diǎn) 關(guān)注 征管措施 工作終 點(diǎn) 治稅 結(jié)果 傳 統(tǒng) 管 理 計(jì) 劃 分 解 任 務(wù) 缺 口 在完成任務(wù)的前提下，征、管、查各自為政，查漏補(bǔ)缺、抓大放小的粗放式管理。 實(shí)現(xiàn)稅源向稅收的最大轉(zhuǎn)化 依 法 治 稅 WHY? （為什么） 稅收征管發(fā)展的必然選擇 ? 納稅評(píng)估以充分占有和處理涉稅信息為基礎(chǔ)。 葛魯夫 《 數(shù)字化生存 》 ? 稅收征管改革的重要成果就是信息技術(shù)手段的進(jìn)步，無(wú)論在硬件還是軟件層面，稅務(wù)系統(tǒng)的信息化水平已居于我國(guó)政府機(jī)構(gòu)前列。 WHY? （為什么） 納稅評(píng)估可行性分析 ? 源起 ? 定義 ? 相關(guān)關(guān)系 ? 評(píng)估作用 WHAT?（是什么） 源起 舶來(lái)品 ? 我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“ Assessment”（ “為征稅對(duì)財(cái)產(chǎn)所作的評(píng)價(jià)、估價(jià) , 被估定的金額”等意）轉(zhuǎn)譯借鑒而來(lái)，亦有從“ Audit”，意即“審計(jì)、 稽核、查帳”等意轉(zhuǎn)譯而來(lái)，如 “案頭審計(jì)” (desk audit)、“辦公室審計(jì)” (office audit)、實(shí)地核查（ field audit）等。 ? 新加坡： 納稅評(píng)估是稅務(wù)局的核心工作（稅務(wù)處理部發(fā) 放評(píng)稅表，公司服務(wù)部和納稅人服務(wù)部評(píng)稅， 納稅人審計(jì)部對(duì)以往年度和有異議的案件進(jìn)行 復(fù)評(píng)，稅務(wù)調(diào)查部處理重大涉稅 案件） ? 美 國(guó)： 智能化信息審核，書面通知改正或稅務(wù)審計(jì) ? 英 國(guó)： 申報(bào) 估稅 納稅 稅務(wù)檢查 ? 日 本 ： 辦公室審計(jì) 實(shí)地審計(jì) ? 加拿大： 申報(bào) 納稅 評(píng)稅 補(bǔ)稅或退稅 從舶來(lái)品到自主創(chuàng)新 ? 舶來(lái)的是理念、名詞和形式，創(chuàng)新的是內(nèi)容、方法和程序 ? 由于法制環(huán)境、稅制和征管制度差異，（如大多數(shù)國(guó)家納稅評(píng)估是在申報(bào)后納稅前進(jìn)行）加之各國(guó)納稅評(píng)估核心體系處于保密狀態(tài)，國(guó)外納稅評(píng)估可咨借鑒處不多，需立足我國(guó)實(shí)際有創(chuàng)造性的開(kāi)展納稅評(píng)估。 從舶來(lái)品到自主創(chuàng)新 ? 1998年最先用于對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅情況的審核評(píng)價(jià)，開(kāi)始譯為“審核評(píng)稅”或“稽核評(píng)稅”。 ? 2023 2023年，全國(guó)各地納稅評(píng)估工作在探索中不同程度展開(kāi)。 納稅評(píng)估定義 ? 43號(hào)文 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用 數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的 真實(shí)性和準(zhǔn)確性 作出 定性和定量的判斷 ，并采取 進(jìn)一步征管措施 的管理行為。 ? 定義要點(diǎn) ? 性質(zhì)： 管理行為（作出定性和定量的判斷，并采取