【正文】 銀行存款 （收到其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 Ⅲ 、轉(zhuǎn)讓、出售時(shí)： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 5 （ 1）、借：現(xiàn)金 （收到投資所收到的現(xiàn)金） （ 2）、借：現(xiàn)金 貸：短期投資 明細(xì)戶名 借：投資收益 貸：投資收益 貸；短期投資 明細(xì)戶名 備注：（ 1）、短期投資的售價(jià)大于進(jìn)價(jià)部分，貸記投資收益，如短期投資的售價(jià)小于進(jìn)價(jià)部分，借記投資收益。此科目按項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。 ⑶、存款增加：借：銀行存款（收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金等） 貸：現(xiàn)金（收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金等） 附件：銀行進(jìn)帳單回單、現(xiàn)金解款單、存款單回單、相關(guān)附件。 ⑴、提現(xiàn)：（見上） ⑵、轉(zhuǎn)帳：借：應(yīng)付帳款（或相關(guān)科目） 貸：銀行存款 —— 二級(jí)科目（供應(yīng)商貨款或現(xiàn)采等） 附件：銀行轉(zhuǎn)帳回單、存折戶的要有領(lǐng)條、其他相關(guān)附件。 銀行存款 本科目核算公司 存入銀行和其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的各種存款（包括存折戶存款）。 摘要格式：期間 +某存折戶提現(xiàn) ②、收到現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（預(yù)收帳款、通道收入或收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 等相關(guān)科目 附件：統(tǒng)一編號(hào)的收款收據(jù)（交現(xiàn)人、交現(xiàn)事由、交現(xiàn)項(xiàng)目等要填寫齊全，并蓋上現(xiàn)金收訖章。 興客隆超市財(cái)務(wù)部 20xx． 10． 31 一、資 產(chǎn) 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 2 現(xiàn)金 系指本企業(yè)的庫存現(xiàn)金，本科目按出納名設(shè)二級(jí)科目。 三、為方便查帳及提高會(huì)計(jì)電算化程度，編制記帳憑證時(shí)每一行分錄的摘要欄必須根據(jù)其對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容寫清楚摘要。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 興客隆 財(cái)務(wù)操作規(guī)范 第一節(jié)： 門店基本帳務(wù)處理 一、記帳憑證可以是一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸，但每張記帳憑證必須是同類業(yè)務(wù)，不允許將不同業(yè)務(wù)記入一張記帳憑證。 二、 各分店為獨(dú)立核算單位，均須按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，其因經(jīng)營(yíng)管理的要求而需要進(jìn)行部門核算的部門，平時(shí)的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，只是在月底依據(jù)事先設(shè)置好的部門或三級(jí)核算科目編制相關(guān)所需的部門報(bào)表 (如鞋城，服裝等，雖每月要求有部門經(jīng)營(yíng)成果出來，但其并不是獨(dú)立核算單位，不需要單獨(dú)設(shè)立總帳進(jìn)行帳務(wù)處理，其平時(shí)的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范要求操作且 并入各分店總帳，到月末依據(jù)三級(jí)核算明細(xì)科目編制費(fèi)用表、鞋城損益表等即可 )。 四、所有記帳憑證內(nèi)容必須填寫齊全，原始憑證入帳必須有相關(guān)經(jīng)手人員簽名方可入帳。 ①、銀行提現(xiàn)時(shí)（包 括從存折戶提現(xiàn)）： 借：現(xiàn)金 —— 出納名 （收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：銀行存款 —— XX 帳戶 （收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 附件：現(xiàn)金支票存根、存折提現(xiàn)的回單或自制附件，上蓋現(xiàn)金收訖章。） 摘要格式：期間 +收某項(xiàng)目款 ③、盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 —— 出納名（支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金） 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 摘要：期間現(xiàn)金短款（或長(zhǎng)款） ④、查明原因后作出處理時(shí)： 短款：借：其他應(yīng)收款 —— 個(gè)人名稱（個(gè)人承擔(dān)的） 管理費(fèi)用 —— 其他費(fèi)用（經(jīng)批準(zhǔn)由公司承擔(dān)的） 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 3 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 長(zhǎng)款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)處收入 —— 其他收入 附件：公司的批復(fù) 摘要：現(xiàn)金長(zhǎng)款（短款）的處理。本科目按銀行設(shè)二級(jí)科目，按帳戶設(shè)立三級(jí)科目。 摘要：付某單位某項(xiàng)目款。 摘要：期間 +某項(xiàng)目款入帳 其他貨幣資金 系指公司因特殊用途而存放的但不能自 由支配的資金（如保證金帳戶存款余額），包括：外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 4 ⑴、存入保證金時(shí)： 借：其他貨幣資金 保證金 貸：銀行存款 明細(xì)帳戶（支付其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） ⑵、收回保證金時(shí)： 借：銀行存款 明細(xì)帳戶（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他貨幣資金 保證金 附件：銀行出示的轉(zhuǎn)帳單據(jù) 摘要格式：時(shí)間 +劃（存）保證金款 +用途 短期投資 系指公司購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過 1年 （含 1年）的有價(jià)證券，包括各種股票、債券、基金等，以及其他不超過 1年的投資；此科目按項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。（ 2）、如所購股票或債券中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利或債券利息時(shí)，應(yīng)收的股利或利息收入不記入“投資收益”，而記入“應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）”科目?jī)?nèi)。 摘要格式：⑴、時(shí)間 +投資內(nèi)容 ⑵、收到 +期間 +利息（股利） 應(yīng)收帳款 系指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 Ⅰ 、小規(guī)模納稅人 借：應(yīng)收帳款 明細(xì)單位 貸：商品銷售收入 課組名稱 Ⅱ 、一般納稅人 借：應(yīng)收帳款 明細(xì)單位 貸：商品銷售收入 課組名稱 貸：應(yīng) 交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 6 附件：以欠款單位蓋有公章的欠條為入帳依據(jù)。 A、初次計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計(jì)算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計(jì)算） 摘要格式：計(jì)提應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款）壞帳準(zhǔn)備 B、再次計(jì) 提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計(jì)算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計(jì)算） 注： 本年應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 =（應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款） *%壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額 C、發(fā)生壞帳時(shí)： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 附件：經(jīng)確認(rèn)并簽 字審批的書面文件 摘要格式：時(shí)間 +原因 +經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 D、已做壞帳處理的款項(xiàng)被收回時(shí)： 借：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 7 貸：壞帳準(zhǔn)備 備注：⑴、壞帳的確認(rèn)原則上必須發(fā)生 1年以上才能確認(rèn)。 ⑶、 壞帳的處理一般集中到財(cái)政年度末 。此科目按類別設(shè)二級(jí)科目，按供應(yīng)商（單位）設(shè)三級(jí)科目。 摘要：預(yù)付 XX 單位 XX 款。此科目按項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)計(jì)二級(jí)科目，其中有關(guān)員工個(gè)人往來的項(xiàng)目按個(gè)人往來設(shè)置輔助核算。 摘要格式：時(shí)間 +責(zé)任人 +應(yīng)收內(nèi)容 C、收到還款或報(bào)費(fèi)用沖帳 時(shí) 借：現(xiàn)金（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金）或相關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 明細(xì)戶名 附件：財(cái)務(wù)收到款項(xiàng)或報(bào)帳沖借支開具的收款收據(jù)。詳情見后商品進(jìn)銷存的核算。此科目按辦事處及門店名設(shè)二級(jí)科目。發(fā)貨時(shí)，統(tǒng)一由發(fā)貨方掛“在途商品”，收貨方不掛在途；而退貨時(shí)，由退貨方掛在途，收貨方不再掛在途科目。 門店退貨給辦事處，辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)： ⑴、發(fā)生時(shí)：借：在途商品 —— 明細(xì)科目 借：庫存商品 —— 明細(xì)科目（紅字） （門店退貨、調(diào)拔時(shí)） 如：平時(shí)系統(tǒng)中已經(jīng)導(dǎo)出配退數(shù)據(jù)，月底 辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)的： 門店： 借：在途商品 —— 明細(xì)科目 貸 ： 應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門店退貨、調(diào)拔時(shí)） 附件：有關(guān)驗(yàn)收單、調(diào)拔單或退廠單、雙方對(duì)帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件）、在途商品明細(xì)帳。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 10 ⑶、下月初將所調(diào)在途的金額全額調(diào)回，“在途商品”科目不允許留有余額。本科目按大類設(shè)二級(jí)科目，按課組名設(shè)三級(jí)科目。 1商品削價(jià)準(zhǔn)備 本科目主要用來提取商品的跌價(jià)準(zhǔn)備，我公司的商品一般周轉(zhuǎn)較快，少量的跌價(jià)損失可以忽略不計(jì)。 摘要： XX商品跌價(jià)。本科目按課組名設(shè)二級(jí)科目。 要求簽 名人員：初盤 ,復(fù)盤人員，對(duì)應(yīng)課長(zhǎng)，生鮮處長(zhǎng)，生鮮會(huì)計(jì)。 以上材料入庫時(shí)： 借：材料物資 購物袋或其他電腦耗材等 貸：現(xiàn)金（支付其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金）或其他應(yīng)收款 總部等科目 附件：發(fā)貨清單、分店的驗(yàn)收清單 摘要格式：時(shí)間 +供應(yīng)商 +材料物資明細(xì) 耗材盤底、領(lǐng)用時(shí)： 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 電腦耗材 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 12 貸：材料物資 —— XX 耗材 附件：耗材盤表、耗材領(lǐng)用單 摘要格式：時(shí) 間 +XX耗材盤底 1低值易耗品 系指企業(yè)購入的使用年限在 2年以下的，單位價(jià)值在 20xx元以下的設(shè)備、模具、工具。 借：低值易耗品 —— 類別 貸：現(xiàn)金或相關(guān)科目 （ 費(fèi)用 ） 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 —— 類別 附件：低值易耗品清單 ,經(jīng)審核批準(zhǔn)的報(bào)銷單據(jù) ,申購單。 1待攤費(fèi)用 系指公司預(yù) 先支付應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)(包括 1年 )的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)。 ⑴、預(yù)先支付費(fèi)用時(shí) 借：待攤費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)等 貸：現(xiàn)金 （ 費(fèi)用 ） 附件：經(jīng)簽字審核的費(fèi)用報(bào)銷單 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 13 摘要格式：預(yù)先支付某某期間某某費(fèi)用 ⑵、分期攤銷時(shí) 借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — 保險(xiǎn)費(fèi)（租賃費(fèi)等） 貸：待攤費(fèi)用 — 保險(xiǎn)費(fèi)（租賃費(fèi)等） 附件：待攤費(fèi)用計(jì)算明細(xì)表 摘要格式：攤銷某某期間某某費(fèi)用 備注：維修費(fèi) 1萬元以內(nèi)的當(dāng)月直接進(jìn)入 營(yíng) 業(yè)費(fèi)用 ， 1萬元以上的通過“待攤費(fèi)用”科目?？偣緦?duì)分店的投資采用權(quán)益法核算，投資成本最初以初始確認(rèn)的投資成本入帳，以后則根據(jù)總公司享有各分店所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)投資的帳面余額進(jìn)行調(diào)整。 確認(rèn)初始投資時(shí) ⑴ 、總公司入帳 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 某某分店 貸：銀行存款或現(xiàn)金（投資所支付的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 某某分店 附件：經(jīng)董事會(huì)審批確認(rèn)的投資明細(xì)表 摘要格式：投資某某分店 ⑵ 、分店入帳 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 14 借：銀行存款或現(xiàn)金（收到投資所收到的現(xiàn)金） 借：庫存商品 商品類別 借：固定資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（或股本） 總部 附件：各分店公司章程、實(shí)際收到投資款（物）的收款收據(jù)。 1固定資產(chǎn) 我公司對(duì)固定資產(chǎn)定義為： 因超市業(yè)態(tài)的特殊性 ,單位價(jià)值在 300 元以上，使用 年限 2 年以上的，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、陳列品和其它固定資產(chǎn)；單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) (20xx 元 )，但耐用時(shí)間在 二 年以上（經(jīng)營(yíng)性）的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。本科目按經(jīng)濟(jì)用途設(shè)二級(jí)科目，按類別設(shè)三級(jí)科目 ,門店的固定資產(chǎn)管理統(tǒng)一啟用固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行管理。 我公司固定資產(chǎn)根據(jù)其形態(tài)具體又分為工程項(xiàng)目、設(shè)備項(xiàng)目，工程項(xiàng)目由工程部及門店購建、總部參予驗(yàn)收、門店憑驗(yàn)收單付款。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 15 購進(jìn)的汽車設(shè)備、機(jī)械、加工設(shè)備等固定資產(chǎn)設(shè)備 A、 購入驗(yàn)收：門店財(cái)務(wù)根據(jù)合同、驗(yàn)收單入賬，門店財(cái)務(wù)參與驗(yàn)收過程，對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值負(fù)責(zé)。 總部帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 —— 公司內(nèi)部往來（門店） 貸：應(yīng)付賬款 —— 工程設(shè)備款（某供應(yīng)商） 附件：發(fā)票及驗(yàn)收清單；無發(fā)票的要有合同和驗(yàn)收清單。 合同及門店財(cái)務(wù)傳來的驗(yàn)收單 供應(yīng)商填寫的領(lǐng)據(jù) 摘要：時(shí)間 +付款 +固定資產(chǎn)名稱型 門店工程款帳務(wù)處理 A、預(yù)付工程款時(shí)： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 16 借：預(yù)付帳款 —— 工程款 —— 某某人 貸：現(xiàn)金（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金） 附件：經(jīng)審核批準(zhǔn)的借款單；工程完成進(jìn)度說明書；固定資產(chǎn)申建單 摘要：時(shí)間 +借款人名 +借支工程款 備注：工程預(yù)付款不能超過合同規(guī)定的預(yù)