【正文】 利息 20%征收個人所得稅——即：利息稅）二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一） 核算手續(xù) 填制“定期存單” 填制“定期存單” 收款，做賬 按季預提應(yīng)付利息 審核，做賬填制“定期存單”審核，收賬 借：庫存現(xiàn)金（或活期儲蓄存款） 貸：定期儲蓄存款——XX 戶按季預提應(yīng)付利息 借：利息支出——XX 貸：應(yīng)付利息——XX填制“定期存單”支取 銀行審核，付賬 借：定期儲蓄存款——XX 應(yīng)付利息——XX 利息支出——XX 1）按定期利率計算，從最后一個計息日到到期日2）若提前支取 （1）按活期利率，從存款日到支取日個人 銀行19 / 113（2）沖銷前期預提利息的總和3）若逾期支取，在的基礎(chǔ)上加按活期利率，從到期日到支取日貸：活期儲蓄存款（庫存現(xiàn)金）（三） 說明要點分類：1）整存整取，起存點 50 元，期限為 3 個月，6 個月，9 個月，1 年，2 年，3 年，5 年，8 年，以存單形式2）存本取息，起存點 5000 元，期限 1，3，5 年等，以存單形式3）零存整取，起存點 5 元 期限 1，3，5 年等，以存折形式4）整存零取，起存點 1000 元，期限 1，3，5 等，以存單形式利息計算1）按季預提預付利息2）若提前支取或逾期的部分，按活期儲蓄存款利率計算3）整存零取，零存整取的利息采用月積數(shù)計息法月積數(shù)=13*6* 每月存或取的金額（支取日掛牌） （按利息額的 20%征收個人所得稅）20 / 113第四章 貸款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、 貸款的種類按期限分：　　1）短期貸款（一年以內(nèi)含一年） 　2）中長期貸款（一年以上）按資金來源：　　1）自營貸款：必須提壞賬準備（來源于社會存款） 　 2）委托貸款（不計提呆賬、壞賬準備金）按安全性分：　　1）信用 　 2）擔保（A 保證 B 抵押 C 質(zhì)押） 　 3）票據(jù)貼現(xiàn)按償還方式分：　　1）一次還清貸款 　 2）分期償還貸款按對象分：　　1）流動資金貸款2）固定資金貸款 3）消費貸款 4）其他貸款按發(fā)放手續(xù)分：　　1）逐筆貸款（信用、抵押） 　　　 2）商業(yè)匯票貼現(xiàn)注：目前，銀行主要采用逐筆核貸分：信用借款、抵押借款（按發(fā)放手續(xù)分）和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩種二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求認真履行貸款的發(fā)放手續(xù)（嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)）正確反映和監(jiān)督信貸資金信貸運用狀況（監(jiān)督貸款的使用和收回）根據(jù)不同的貸款種類、制定不同的貸款方式（為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)）21 / 113第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算一、 定義：借款人申請借款時，逐筆立據(jù)，銀行逐筆審核，逐筆發(fā)放，約定期限，一次或分次收回的貸款（逐筆立據(jù)、逐筆審核、逐筆發(fā)放）二、 使用范圍流動資金貸款設(shè)備資金貸款臨時資金貸款基建資金貸款中短期專項資金貸款三、 核算手續(xù) 　提交“申請書” 　合同、憑證 簽訂合同 填制憑證 審核 　審核，做賬 到期收回本息提交“借款申請：銀行信貸部門審核簽訂“借款合同”合同、憑證遞交銀行會計部門審核后，付賬 借：XX 期貸款XX 戶 　貸：活期存款（企業(yè)） 庫存現(xiàn)金（個人）1）本金（1）能夠收回 借：活期存款——XX 戶 貸：XX 期貸款——XX 戶（2）不能收回①可提出展期申請，批準②可提出展期申請，但不批準或不提展期申請全部轉(zhuǎn)入“逾期貸款” （或展期到期，無法歸還）借款人 信貸部門 會計部門22 / 113借：逾期貸款——XX 戶 貸：XX 期貸款——XX 戶A．本年度收回 借：活期存款 貸：逾期貸款B．以后年度收回a．提取準備金 借：營業(yè)費用 貸：貸款呆賬準備b．年末沖銷未收回本金 借：貸款呆賬準備 貸：逾期貸款c．以后年度收回 借：活期存款 貸：貸款呆賬準備2）利息（按實際天數(shù)計算，即 365 天/年） （理論上是復利法，商業(yè)銀行實際是按單利計算）（1）能收回①利隨本清A．按季預提應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入B．收回 借：活期存款 貸：利息收入 應(yīng)收利息②余額表計息 借：活期存款 貸：利息收入（2）不能收回①轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入②本年度能收回23 / 113 借：活期存款 貸：應(yīng)收利息③本年度不能收回 借：營業(yè)費用 貸：壞賬準備 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收利息 借：活期存款 貸：壞賬準備注：對于逾期貸款利息的處理（到期日到還款日） ，按每日 ‰收取利息，收取時加 貸：利息收入（逾期金額） 第三節(jié) 抵押貸款業(yè)務(wù)的核算一、 含義：借款人提出借款申請，并向銀行提供一定的抵押品為還款保證，以銀行審核后，逐筆發(fā)放的借款——抵押貸款二、 有關(guān)說明抵押貸款的額度按抵押品的現(xiàn)值的 50%70%發(fā)放抵押品由銀行保管的，按抵押品的現(xiàn)值 3%5%收取保管費對抵押品的要求 1）借款人必須對抵押品有財產(chǎn)處理權(quán) 2）抵押品不易損壞，變質(zhì) 3）抵押品易于確定價值，易于變賣，易于保存4．抵押貸款到期后，不能提出展期申請三、核算手續(xù) 　A 登記貸款抵押品 、提出“借款申請” 　A 由銀行保管 登記簿 簽訂借款合同 （5　B 合同憑證 審查 抵押品保管手續(xù)借款人 信貸部門會計部門24 / 113 簽發(fā)：抵押品保管證提出“借款申請” 銀行信貸部門審核簽訂合同抵押品保管手續(xù)，簽發(fā)抵押品保管證1）銀行保管 銀行會計部門2）不保管，須將“合同憑證”遞過去1）登記貸款抵押品登記簿2）收入：代保管有價值品——貸款抵押品 借：抵押貸款——XX 戶 貸：活期存款——XX 戶 登記:貸款抵押品登記簿按季預提“應(yīng)收利息” 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入1）到期收回本息到期收回：收賬 借：活期存款——XX 戶（或現(xiàn)金） 貸：抵押貸款——XX 戶 應(yīng)收利息 利息收入——XX 戶 （加：貸：手續(xù)費收入若銀行保管） 付出：代保管有價值品貸款抵押品2）銷記：貸款抵押品登記薄 到期不能收回轉(zhuǎn)賬 借：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息 貸：抵押貸款——XX 戶 利息收入——XX 戶 收入：待處理抵押品1）處理抵押品（1）作價入賬 借：XX 資產(chǎn) 貸：逾期貸款——XX 戶25 / 113 應(yīng)收利息——XX 戶 利息收入——罰息戶 活期存款付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄2）抵押品拍賣出售（1）拍賣凈收入﹥貸款本息之和 做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款） 貸：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息——XX 戶 利息收入——罰息戶（按每日 5％。收取） 現(xiàn)金或活期存款——借款人 XX 戶（2）貸款本金﹤拍賣凈收入﹤貸款本息之和做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 壞賬準備 貸：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息——XX 戶（3）拍賣凈收入﹤貸款本金做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 貸款呆賬準備 　　壞賬準備 　　貸：逾期貸款——XX 戶 　　 應(yīng)收利息——XX 戶均記：付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、 含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓行為（說明：與貸款的某些區(qū)別）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求 合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)（即基于合法的商品交易產(chǎn)生的票據(jù)） 貼現(xiàn)只能由持票人到其開戶銀行辦理（可以背書轉(zhuǎn)讓，只能由最終的持26 / 113票人到自己的開戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況） 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備 3 個條件：1）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織2）與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件三、 核算手續(xù) 　提出貼現(xiàn)申請 　發(fā)出委托收款 　發(fā)出收款通知 審核做賬 　　審核，付款 登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收賬 申請“貼現(xiàn)”貼現(xiàn)行 審核，付賬借：貼現(xiàn)（本金） 貸：活期存款 利息收入（按 365 天/年計算） 登記：發(fā)出委托收款憑證登記薄 發(fā)出“收款通知”承兌人開戶行 審核，付賬1）商業(yè)承兌匯票（1）收回借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（往賬）（2）收不回（轉(zhuǎn)賬結(jié)算部分）2）銀行承兌匯票借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人 貼現(xiàn)行承兌人開戶行承兌行27 / 113 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（往賬）必須通過“應(yīng)解匯款”通知“收賬”收賬 1）正常情況借：存放聯(lián)行款項——XX 行 貸：貼現(xiàn)——XX 戶2）不能收回收賬(向持有人) 借：活期存款——XX 戶貸：貼現(xiàn)——XX 戶若不能收回，轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款——XX 戶 貸：貼現(xiàn)——XX 戶銷記：發(fā)出委托收款憑證登記薄28 / 113第五章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、結(jié)算的含義：在社會經(jīng)濟生活中，國民經(jīng)濟各部門、單位、個體經(jīng)濟，個人之間，因商品交易、勞務(wù)調(diào)撥等經(jīng)濟活動引起貨幣資金運動的行為 形式：1）現(xiàn)金結(jié)算：在金融機構(gòu)之外進行的 2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）：通過金融機構(gòu)從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金鐵轉(zhuǎn)移二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容性質(zhì)1）商品貨幣發(fā)展的產(chǎn)物2）存款貨幣流通的主要渠道和形式特征1） 貨幣流通的主要形式2） 離不開金融機構(gòu)3） 必須依靠科學地管理方式、制度和手段4） 范圍不斷擴大、現(xiàn)金支付的范圍逐漸縮小原則1） 恪守信用，履行付款2） 誰的錢進誰的賬，由誰支配3） 銀行不墊款意義1） 是商品交換的媒介，是連接資金與經(jīng)濟活動的紐帶29 / 1132） 能夠迅速、安全、方便地實現(xiàn)貨幣收付，對加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金效益，促進經(jīng)濟發(fā)展有著重要意義3） 有利于銀行通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對貨幣流通的監(jiān)督4） 有利于銀行集中閑散資金5） 有利于控制和減少貨幣現(xiàn)金的發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通三、種類按涉及的區(qū)域分1） 異地結(jié)算（銀行匯票、匯兌、托付承付）2） 同城結(jié)算（本票）3） 通用結(jié)算（商業(yè)匯票、支票、委托收款、信用卡）按結(jié)算的工具分1） 票據(jù)類（支票、