【正文】 二、現(xiàn)金收付的核算收入2）登記：現(xiàn)金收入日記簿 3）現(xiàn)金送款簿 1)填制現(xiàn)金送款簿 4）審核，做賬借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款——XX戶付出 3）現(xiàn)金支票 1）現(xiàn)金支票，現(xiàn)金付出傳票 4）登記：現(xiàn)金付出日記簿2）審核，做賬 5）支取現(xiàn)金借：活期存款——XX 戶貸：庫存現(xiàn)金出納部門專柜收 付 會計部門專柜企業(yè)（單位）會計部門專柜 出納部門專柜收 付企業(yè)（單位）46 / 113三、出納錯款的核算長款做賬：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 －待處理出納長款戶 登記：“現(xiàn)金錯款登記簿”1）查明原因 退回 　2）無法查明借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 　貸：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入－出納長款收入戶銷記：現(xiàn)金錯款登記簿短款做賬： 借：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　登記：現(xiàn)金錯款登記簿 1）查明原因 收回 　2）無法查清借：庫存現(xiàn)金 借：營業(yè)外支出－出納短款支出戶 　貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶銷記：現(xiàn)金錯款登記簿四、現(xiàn)金調(diào)運的核算 現(xiàn)金、送款單、借方聯(lián)行報單審核：借：存放聯(lián)行數(shù)項 貸：庫存現(xiàn)金收到，做賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項 運出行 運入行47 / 113第七章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)第一節(jié)　 概述一、含義：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行、處、所之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而引起的相互代收代付的資金賬務(wù)往來。二、核算手續(xù) 　 簽訂交易合同 　　　　發(fā)貨或自提 　 　　1 　　填交 回 收賬 　　 通知 同意托收 單 通知 　　承付 付款憑證交易單證 　托收憑證單證 　1報單，憑證通知登記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 登記：“定期代收憑證登銷方收款單位 購方付款單位收款行 付款行43 / 113記簿”轉(zhuǎn)賬 借：活期存款貸：聯(lián)行存放款項1銷記：“定期代收憑證登記簿”1轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 1銷記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 注：（1）—（8）托收階段 （9）—（15）承付階段第九節(jié) 委托收款業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式使用說明：1）使用范圍廣且同城異地均可使用。3）收付款人必須簽有購銷合同，且明確注冊使用此項的方式。收?。? 現(xiàn)金或活期存款——借款人 XX 戶（2）貸款本金﹤拍賣凈收入﹤貸款本息之和做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 壞賬準備 貸：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息——XX 戶（3）拍賣凈收入﹤貸款本金做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 貸款呆賬準備 　　壞賬準備 　　貸：逾期貸款——XX 戶 　　 應(yīng)收利息——XX 戶均記：付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、 含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓行為（說明：與貸款的某些區(qū)別）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求 合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)（即基于合法的商品交易產(chǎn)生的票據(jù)） 貼現(xiàn)只能由持票人到其開戶銀行辦理（可以背書轉(zhuǎn)讓，只能由最終的持26 / 113票人到自己的開戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況） 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備 3 個條件：1）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織2）與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件三、 核算手續(xù) 　提出貼現(xiàn)申請 　發(fā)出委托收款 　發(fā)出收款通知 審核做賬 　　審核，付款 登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收賬 申請“貼現(xiàn)”貼現(xiàn)行 審核，付賬借：貼現(xiàn)（本金） 貸：活期存款 利息收入（按 365 天/年計算） 登記：發(fā)出委托收款憑證登記薄 發(fā)出“收款通知”承兌人開戶行 審核，付賬1）商業(yè)承兌匯票（1）收回借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（往賬）（2）收不回（轉(zhuǎn)賬結(jié)算部分）2）銀行承兌匯票借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人 貼現(xiàn)行承兌人開戶行承兌行27 / 113 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（往賬）必須通過“應(yīng)解匯款”通知“收賬”收賬 1）正常情況借：存放聯(lián)行款項——XX 行 貸：貼現(xiàn)——XX 戶2）不能收回收賬(向持有人) 借：活期存款——XX 戶貸：貼現(xiàn)——XX 戶若不能收回，轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款——XX 戶 貸：貼現(xiàn)——XX 戶銷記：發(fā)出委托收款憑證登記薄28 / 113第五章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、結(jié)算的含義：在社會經(jīng)濟生活中，國民經(jīng)濟各部門、單位、個體經(jīng)濟，個人之間，因商品交易、勞務(wù)調(diào)撥等經(jīng)濟活動引起貨幣資金運動的行為 形式：1）現(xiàn)金結(jié)算：在金融機構(gòu)之外進行的 2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）：通過金融機構(gòu)從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金鐵轉(zhuǎn)移二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容性質(zhì)1）商品貨幣發(fā)展的產(chǎn)物2）存款貨幣流通的主要渠道和形式特征1） 貨幣流通的主要形式2） 離不開金融機構(gòu)3） 必須依靠科學(xué)地管理方式、制度和手段4） 范圍不斷擴大、現(xiàn)金支付的范圍逐漸縮小原則1） 恪守信用，履行付款2） 誰的錢進誰的賬，由誰支配3） 銀行不墊款意義1） 是商品交換的媒介，是連接資金與經(jīng)濟活動的紐帶29 / 1132） 能夠迅速、安全、方便地實現(xiàn)貨幣收付，對加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金效益，促進經(jīng)濟發(fā)展有著重要意義3） 有利于銀行通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對貨幣流通的監(jiān)督4） 有利于銀行集中閑散資金5） 有利于控制和減少貨幣現(xiàn)金的發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通三、種類按涉及的區(qū)域分1） 異地結(jié)算（銀行匯票、匯兌、托付承付）2） 同城結(jié)算（本票）3） 通用結(jié)算（商業(yè)匯票、支票、委托收款、信用卡）按結(jié)算的工具分1） 票據(jù)類（支票、本票、匯票）2） 信用卡類3） 憑證類（匯兌、托收承付、委托收款）四、其他 紀律 方式的改革1）目標：方便、通用、迅速、安全2）方向：實現(xiàn)結(jié)算等工具票據(jù)化，流通化，多功能第二節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)種類1） 現(xiàn)金：只能提現(xiàn)，即有“現(xiàn)金”字樣2） 轉(zhuǎn)賬：只能轉(zhuǎn)賬，印有“轉(zhuǎn)賬”字樣3） 普通：可提現(xiàn)，可轉(zhuǎn)賬，左上角劃兩條平行線為轉(zhuǎn)賬支票30 / 113支票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1） 支票的簽發(fā)人必須在銀行開立存款賬戶2） 支票的金額和收款人的名稱可由簽發(fā)人補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款3） 支票的金額起點為 100 元4） 支票的提示付款期限為自簽發(fā)日起為 10 天，節(jié)假日順延5） 禁止簽發(fā)空頭支票6） 簽發(fā)人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行的印章不符，以及支付密碼錯誤的支票7） 應(yīng)使用碳素墨水和墨汁填寫8） 支票的收款人、簽發(fā)日期、大小寫不得更改、支票喪失，失票人可以到付款行掛失，掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予授理9） 對于退票，銀行按 5%，但不低于 1000 元罰款，持票人有權(quán)獲得 2%的賠償金，對于屢次簽發(fā)問題支票的，銀行停止其簽發(fā)支票的權(quán)利 二、核算手續(xù)（一）收付款人在同一行處開戶： 簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進賬單A 簽發(fā)支票：一式三聯(lián)進賬單 支票，進賬單 收賬通知 C（同 4） 轉(zhuǎn)賬借：活期存款—（簽發(fā)人戶）貸：活期存款—（收款人戶）B（同 3） 簽發(fā)人 收款人銀行31 / 113（二）收付款人不在同一行處開戶 簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進賬單A 簽發(fā)支票 轉(zhuǎn)賬 D（同 9） 　1 G 一式三聯(lián)進賬單 支 回 收 同 票 單 賬 1 提出支票 資金 提 進賬單 　通 E 提 清算 出 知 C 提出交換 　 入進賬單 憑證 票據(jù)交換1．簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進賬單 收賬收到：借：存放中央銀行款項——同城交換戶 　 貸：其他應(yīng)付款付賬1）無誤，轉(zhuǎn)賬借：活期存款——付款戶貸：存放中央銀行款項——同城交換戶2）如審查發(fā)現(xiàn)出票人賬戶余額不足（1）轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項另：罰款收入 借：活期存款—簽發(fā)人戶貸：營業(yè)外收入—罰款收入戶簽發(fā)人 收款人人行票據(jù)交換中心付款行 收款行32 / 113（2）次日票據(jù)交換時退回支票 借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款 退票時間過后　借：XX 銀行準備金存款 貸：XX 銀行準備金存款退票過后 1）轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)付款 貸：活期存款——收款戶2）退回支票 借：其他應(yīng)付款 貸：存放中央銀行款項B．審核，轉(zhuǎn)賬 借：活期存款—簽發(fā)人 貸：存放中央銀行款項——同城交換戶F．收賬 借：存放中央銀行款項——同城交換戶 貸：活期存款——收款戶第三節(jié) 銀行本票業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)分：定額，不定額使用說明1） 銀行本票的簽發(fā)是由人行批準，辦理本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)2） 分為定額本票和不定額本票，定額本票現(xiàn)為 1000，5000，1000