【正文】 二、現(xiàn)金收付的核算收入2）登記：現(xiàn)金收入日記簿 3）現(xiàn)金送款簿 1)填制現(xiàn)金送款簿 4）審核，做賬借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款——XX戶付出 3）現(xiàn)金支票 1）現(xiàn)金支票，現(xiàn)金付出傳票 4）登記：現(xiàn)金付出日記簿2）審核，做賬 5）支取現(xiàn)金借：活期存款——XX 戶貸：庫存現(xiàn)金出納部門專柜收 付 會(huì)計(jì)部門專柜企業(yè)（單位）會(huì)計(jì)部門專柜 出納部門專柜收 付企業(yè)（單位）46 / 113三、出納錯(cuò)款的核算長款做賬：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 －待處理出納長款戶 登記：“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”1）查明原因 退回 　2）無法查明借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 　貸：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入－出納長款收入戶銷記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿短款做賬： 借：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　登記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿 1）查明原因 收回 　2）無法查清借：庫存現(xiàn)金 借：營業(yè)外支出－出納短款支出戶 　貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶銷記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿四、現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的核算 現(xiàn)金、送款單、借方聯(lián)行報(bào)單審核：借：存放聯(lián)行數(shù)項(xiàng) 貸：庫存現(xiàn)金收到，做賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 運(yùn)出行 運(yùn)入行47 / 113第七章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)第一節(jié)　 概述一、含義：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行、處、所之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而引起的相互代收代付的資金賬務(wù)往來。二、核算手續(xù) 　 簽訂交易合同 　　　　發(fā)貨或自提 　 　　1 　　填交 回 收賬 　　 通知 同意托收 單 通知 　　承付 付款憑證交易單證 　托收憑證單證 　1報(bào)單，憑證通知登記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 登記：“定期代收憑證登銷方收款單位 購方付款單位收款行 付款行43 / 113記簿”轉(zhuǎn)賬 借：活期存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)1銷記：“定期代收憑證登記簿”1轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 1銷記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 注：（1）—（8）托收階段 （9）—（15）承付階段第九節(jié) 委托收款業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式使用說明：1）使用范圍廣且同城異地均可使用。3）收付款人必須簽有購銷合同，且明確注冊(cè)使用此項(xiàng)的方式。收?。? 現(xiàn)金或活期存款——借款人 XX 戶（2）貸款本金﹤拍賣凈收入﹤貸款本息之和做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息——XX 戶（3）拍賣凈收入﹤貸款本金做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 貸款呆賬準(zhǔn)備 　　壞賬準(zhǔn)備 　　貸：逾期貸款——XX 戶 　　 應(yīng)收利息——XX 戶均記：付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、 含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓行為（說明：與貸款的某些區(qū)別）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求 合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)（即基于合法的商品交易產(chǎn)生的票據(jù)） 貼現(xiàn)只能由持票人到其開戶銀行辦理（可以背書轉(zhuǎn)讓，只能由最終的持26 / 113票人到自己的開戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況） 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備 3 個(gè)條件：1）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織2）與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件三、 核算手續(xù) 　提出貼現(xiàn)申請(qǐng) 　發(fā)出委托收款 　發(fā)出收款通知 審核做賬 　　審核，付款 登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收賬 申請(qǐng)“貼現(xiàn)”貼現(xiàn)行 審核，付賬借：貼現(xiàn)（本金） 貸：活期存款 利息收入（按 365 天/年計(jì)算） 登記：發(fā)出委托收款憑證登記薄 發(fā)出“收款通知”承兌人開戶行 審核，付賬1）商業(yè)承兌匯票（1）收回借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——XX 行（往賬）（2）收不回（轉(zhuǎn)賬結(jié)算部分）2）銀行承兌匯票借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人 貼現(xiàn)行承兌人開戶行承兌行27 / 113 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——XX 行（往賬）必須通過“應(yīng)解匯款”通知“收賬”收賬 1）正常情況借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——XX 行 貸：貼現(xiàn)——XX 戶2）不能收回收賬(向持有人) 借：活期存款——XX 戶貸：貼現(xiàn)——XX 戶若不能收回，轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款——XX 戶 貸：貼現(xiàn)——XX 戶銷記：發(fā)出委托收款憑證登記薄28 / 113第五章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、結(jié)算的含義：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，國民經(jīng)濟(jì)各部門、單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)，個(gè)人之間，因商品交易、勞務(wù)調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起貨幣資金運(yùn)動(dòng)的行為 形式：1）現(xiàn)金結(jié)算：在金融機(jī)構(gòu)之外進(jìn)行的 2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）：通過金融機(jī)構(gòu)從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金鐵轉(zhuǎn)移二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容性質(zhì)1）商品貨幣發(fā)展的產(chǎn)物2）存款貨幣流通的主要渠道和形式特征1） 貨幣流通的主要形式2） 離不開金融機(jī)構(gòu)3） 必須依靠科學(xué)地管理方式、制度和手段4） 范圍不斷擴(kuò)大、現(xiàn)金支付的范圍逐漸縮小原則1） 恪守信用，履行付款2） 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3） 銀行不墊款意義1） 是商品交換的媒介，是連接資金與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶29 / 1132） 能夠迅速、安全、方便地實(shí)現(xiàn)貨幣收付，對(duì)加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義3） 有利于銀行通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對(duì)貨幣流通的監(jiān)督4） 有利于銀行集中閑散資金5） 有利于控制和減少貨幣現(xiàn)金的發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通三、種類按涉及的區(qū)域分1） 異地結(jié)算（銀行匯票、匯兌、托付承付）2） 同城結(jié)算（本票）3） 通用結(jié)算（商業(yè)匯票、支票、委托收款、信用卡）按結(jié)算的工具分1） 票據(jù)類（支票、本票、匯票）2） 信用卡類3） 憑證類（匯兌、托收承付、委托收款）四、其他 紀(jì)律 方式的改革1）目標(biāo)：方便、通用、迅速、安全2）方向：實(shí)現(xiàn)結(jié)算等工具票據(jù)化，流通化，多功能第二節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)種類1） 現(xiàn)金：只能提現(xiàn)，即有“現(xiàn)金”字樣2） 轉(zhuǎn)賬：只能轉(zhuǎn)賬，印有“轉(zhuǎn)賬”字樣3） 普通：可提現(xiàn)，可轉(zhuǎn)賬，左上角劃兩條平行線為轉(zhuǎn)賬支票30 / 113支票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1） 支票的簽發(fā)人必須在銀行開立存款賬戶2） 支票的金額和收款人的名稱可由簽發(fā)人補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款3） 支票的金額起點(diǎn)為 100 元4） 支票的提示付款期限為自簽發(fā)日起為 10 天，節(jié)假日順延5） 禁止簽發(fā)空頭支票6） 簽發(fā)人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行的印章不符，以及支付密碼錯(cuò)誤的支票7） 應(yīng)使用碳素墨水和墨汁填寫8） 支票的收款人、簽發(fā)日期、大小寫不得更改、支票喪失，失票人可以到付款行掛失，掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予授理9） 對(duì)于退票，銀行按 5%，但不低于 1000 元罰款，持票人有權(quán)獲得 2%的賠償金，對(duì)于屢次簽發(fā)問題支票的，銀行停止其簽發(fā)支票的權(quán)利 二、核算手續(xù)（一）收付款人在同一行處開戶： 簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進(jìn)賬單A 簽發(fā)支票：一式三聯(lián)進(jìn)賬單 支票，進(jìn)賬單 收賬通知 C（同 4） 轉(zhuǎn)賬借：活期存款—（簽發(fā)人戶）貸：活期存款—（收款人戶）B（同 3） 簽發(fā)人 收款人銀行31 / 113（二）收付款人不在同一行處開戶 簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進(jìn)賬單A 簽發(fā)支票 轉(zhuǎn)賬 D（同 9） 　1 G 一式三聯(lián)進(jìn)賬單 支 回 收 同 票 單 賬 1 提出支票 資金 提 進(jìn)賬單 　通 E 提 清算 出 知 C 提出交換 　 入進(jìn)賬單 憑證 票據(jù)交換1．簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進(jìn)賬單 收賬收到：借：存放中央銀行款項(xiàng)——同城交換戶 　 貸：其他應(yīng)付款付賬1）無誤，轉(zhuǎn)賬借：活期存款——付款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——同城交換戶2）如審查發(fā)現(xiàn)出票人賬戶余額不足（1）轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)另：罰款收入 借：活期存款—簽發(fā)人戶貸：營業(yè)外收入—罰款收入戶簽發(fā)人 收款人人行票據(jù)交換中心付款行 收款行32 / 113（2）次日票據(jù)交換時(shí)退回支票 借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)收款 退票時(shí)間過后　借：XX 銀行準(zhǔn)備金存款 貸：XX 銀行準(zhǔn)備金存款退票過后 1）轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)付款 貸：活期存款——收款戶2）退回支票 借：其他應(yīng)付款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)B．審核，轉(zhuǎn)賬 借：活期存款—簽發(fā)人 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——同城交換戶F．收賬 借：存放中央銀行款項(xiàng)——同城交換戶 貸：活期存款——收款戶第三節(jié) 銀行本票業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)分：定額，不定額使用說明1） 銀行本票的簽發(fā)是由人行批準(zhǔn)，辦理本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)2） 分為定額本票和不定額本票，定額本票現(xiàn)為 1000，5000，1000