【正文】 列及科目代號排列： 1）資產(chǎn)：短期流動性強排前，長期流動性弱排后 　 2）負(fù)債：先活期后定期 　 3）表內(nèi)科目放前，表外科目放后注：表內(nèi)科目：用于核算和監(jiān)督銀行資金活動的科目，反映在資金平衡表上表外科目：用于記載不涉及資金活動的重要業(yè)務(wù)事項的科目，不反映在資金平衡表科目代碼：1）構(gòu)成賬號的主體（例：201 0001） 　 2) 便于銀行的使用五、銀行會計科目的具體內(nèi)容及說明會計科目 使用說明資產(chǎn)類101 現(xiàn)金 本科目核算銀行的庫存現(xiàn)金102 銀行存款 核算銀行行政部門用于財務(wù)開支的存款103 貴金屬 核算銀行買入的黃金、白銀等貴金屬111 存放中央銀行款項 核算銀行存入中央銀行的各種存款（準(zhǔn)備金、財政性存款）113 存放同業(yè)款項 核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部外來業(yè)務(wù)的核算結(jié)果121 拆放金融性公司 核算銀行拆借給其他銀行的短期資金123 短期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的工作貸款124 中長期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以上的各種長期貸款125 抵押貸款 核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項（要作表外9 / 113科目）126 貼現(xiàn) 銀行按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)127 逾期貸款 銀行發(fā)放的因借款人原貸款到期（含展期后）仍不能按期歸還貸款或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等129 貸款呆賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定從貸款余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備金131 進(jìn)出口押匯 銀行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票、經(jīng)本行議付買單的款項132 應(yīng)收利息 銀行對工業(yè)流通等其他金融企業(yè)發(fā)放的貸款，當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息138 壞賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定對應(yīng)收利息等應(yīng)收款項可能發(fā)生無法收回的壞賬139 其他應(yīng)收款 銀行應(yīng)收或預(yù)付其他單位或個人的款項負(fù)債類201 活期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款205 定期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款211 活期儲蓄存款 銀行吸收居民個人的活期存款215 定期儲蓄存款 銀行吸收居民個人的定期存款221 財政性存款 吸收機關(guān)、團(tuán)體財政性存入的款項231 向中央銀行借款 向中央銀行借入的各種款項（包括再貸款、再提現(xiàn)）243 應(yīng)解匯款 銀行匯款業(yè)務(wù)收到的解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款244 匯出匯款 銀行簽發(fā)的和結(jié)清銀行匯票款項251 保證金 銀行收到的企事業(yè)單位存入的保證金252 本票 銀行簽發(fā)和結(jié)清的本票款項261 應(yīng)付利息 銀行吸收的款項以及各項借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息404 外匯買賣 銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額損益類501 利息收入 銀行各類存貸款的利息收入502 金融企業(yè)往來收入 銀行金融企業(yè)往來發(fā)生的利息收入10 / 113511 手續(xù)費收入 銀行進(jìn)行各項業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入512 其他營業(yè)收入 銀行除 5050515151515 以外的其他營業(yè)收入513 匯兌收益 銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益514 投資收益 銀行進(jìn)行長期債務(wù)投資的利息收入、股票的應(yīng)收股利（息）515 營業(yè)外收入 銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入第三節(jié) 記賬方法一、含義記賬方法：是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會計科目進(jìn)行整理，分類和登記賬簿的方法→包括：記賬方法的原理。1 / 113銀行會計備課筆記崔時慶2 / 113第一章 總論一、會計與銀行會計的含義會計：以貨幣作為主要的計量單位，對一定單位的經(jīng)濟(jì)活動，通過收集、加工、提供經(jīng)濟(jì)信息，并為取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制、分析，預(yù)測和決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。3）各級銀行的會計工作必須在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計部門統(tǒng)一管理。3）收付款人必須簽有購銷合同，且明確注冊使用此項的方式。二、現(xiàn)金收付的核算收入2）登記：現(xiàn)金收入日記簿 3）現(xiàn)金送款簿 1)填制現(xiàn)金送款簿 4）審核，做賬借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款——XX戶付出 3）現(xiàn)金支票 1）現(xiàn)金支票，現(xiàn)金付出傳票 4）登記：現(xiàn)金付出日記簿2）審核，做賬 5）支取現(xiàn)金借：活期存款——XX 戶貸：庫存現(xiàn)金出納部門專柜收 付 會計部門專柜企業(yè)（單位）會計部門專柜 出納部門專柜收 付企業(yè)（單位）46 / 113三、出納錯款的核算長款做賬：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 －待處理出納長款戶 登記：“現(xiàn)金錯款登記簿”1）查明原因 退回 　2）無法查明借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 　貸：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入－出納長款收入戶銷記：現(xiàn)金錯款登記簿短款做賬： 借：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　登記：現(xiàn)金錯款登記簿 1）查明原因 收回 　2）無法查清借：庫存現(xiàn)金 借：營業(yè)外支出－出納短款支出戶 　貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶銷記：現(xiàn)金錯款登記簿四、現(xiàn)金調(diào)運的核算 現(xiàn)金、送款單、借方聯(lián)行報單審核：借：存放聯(lián)行數(shù)項 貸：庫存現(xiàn)金收到，做賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項 運出行 運入行47 / 113第七章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)第一節(jié)　 概述一、含義：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行、處、所之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而引起的相互代收代付的資金賬務(wù)往來。二、核算手續(xù) 　 簽訂交易合同 　　　　發(fā)貨或自提 　 　　1 　　填交 回 收賬 　　 通知 同意托收 單 通知 　　承付 付款憑證交易單證 　托收憑證單證 　1報單，憑證通知登記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 登記：“定期代收憑證登銷方收款單位 購方付款單位收款行 付款行43 / 113記簿”轉(zhuǎn)賬 借：活期存款貸：聯(lián)行存放款項1銷記：“定期代收憑證登記簿”1轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 1銷記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 注：（1）—（8）托收階段 （9）—（15）承付階段第九節(jié) 委托收款業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式使用說明：1）使用范圍廣且同城異地均可使用。收取） 現(xiàn)金或活期存款——借款人 XX 戶（2）貸款本金﹤拍賣凈收入﹤貸款本息之和做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息——XX 戶（3）拍賣凈收入﹤貸款本金做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 貸款呆賬準(zhǔn)備 　　壞賬準(zhǔn)備 　　貸：逾期貸款——XX 戶 　　 應(yīng)收利息——XX 戶均記：付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、 含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓行為（說明：與貸款的某些區(qū)別）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求 合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)（即基于合法的商品交易產(chǎn)生的票據(jù)） 貼現(xiàn)只能由持票人到其開戶銀行辦理（可以背書轉(zhuǎn)讓，只能由最終的持26 / 113票人到自己的開戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況） 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備 3 個條件：1）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織2）與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件三、 核算手續(xù) 　提出貼現(xiàn)申請 　發(fā)出委托收款 　發(fā)出收款通知 審核做賬 　　審核，付款 登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收賬 申請“貼現(xiàn)”貼現(xiàn)行 審核，付賬借：貼現(xiàn)（本金） 貸：活期存款 利息收入（按 365 天/年計算） 登記：發(fā)出委托收款憑證登記薄 發(fā)出“收款通知”承兌人開戶行 審核，付賬1）商業(yè)承兌匯票（1）收回借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（往賬）（2）收不回（轉(zhuǎn)賬結(jié)算部分）2）銀行承兌匯票借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人 貼現(xiàn)行承兌人開戶行承兌行27 / 113 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（往賬）必須通過“應(yīng)解匯款”通知“收賬”收賬 1）正常情況借：存放聯(lián)行款項——XX 行 貸：貼現(xiàn)——XX 戶2）不能收回收賬(向持有人) 借：活期存款——XX 戶貸：貼現(xiàn)——XX 戶若不能收回，轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款——XX 戶 貸：貼現(xiàn)——XX 戶銷記：發(fā)出委托收款憑證登記薄28 / 113第五章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、結(jié)算的含義：在社會經(jīng)濟(jì)生活中，國民經(jīng)濟(jì)各部門、單位、個體經(jīng)濟(jì)，個人之間，因商品交易、勞務(wù)調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動引起貨幣資金運動的行為 形式：1）現(xiàn)金結(jié)算：在金融機構(gòu)之外進(jìn)行的 2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）：通過金融機構(gòu)從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金鐵轉(zhuǎn)移二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容性質(zhì)1）商品貨幣發(fā)展的產(chǎn)物2）存款貨幣流通的主要渠道和形式特征1） 貨幣流通的主要形式2） 離不開金融機構(gòu)3） 必須依靠科學(xué)地管理方式、制度和手段4） 范圍不斷擴大、現(xiàn)金支付的范圍逐漸縮小原則1） 恪守信用，履行付款2） 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3） 銀行不墊款意義1） 是商品交換的媒介，是連接資金與經(jīng)濟(jì)活動的紐帶29 / 1132） 能夠迅速、安全、方便地實現(xiàn)貨幣收付，對加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義3） 有利于銀行通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對貨幣流通的監(jiān)督4） 有利于銀行集中閑散資金5） 有利于控制和減少貨幣現(xiàn)金的發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通三、種類按涉及的區(qū)域分1） 異地結(jié)算（銀行匯票、匯兌、托付承付）2） 同城結(jié)算（本票）3） 通用結(jié)算（商業(yè)匯票、支票、委托收款、信用卡）按結(jié)算的工具分1） 票據(jù)類（支票、本票、匯票）2） 信用卡類3） 憑證類（匯兌、托收承付、委托收款）四、其他 紀(jì)律 方式的改革1）目標(biāo)：方便、通用、迅速、安全2）方向：實現(xiàn)結(jié)算等工具票據(jù)化，流通化，多功能第二節(jié) 支