【正文】 列及科目代號排列： 1）資產(chǎn)：短期流動性強(qiáng)排前，長期流動性弱排后 　 2）負(fù)債：先活期后定期 　 3）表內(nèi)科目放前，表外科目放后注：表內(nèi)科目：用于核算和監(jiān)督銀行資金活動的科目，反映在資金平衡表上表外科目：用于記載不涉及資金活動的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目，不反映在資金平衡表科目代碼：1）構(gòu)成賬號的主體（例：201 0001） 　 2) 便于銀行的使用五、銀行會計(jì)科目的具體內(nèi)容及說明會計(jì)科目 使用說明資產(chǎn)類101 現(xiàn)金 本科目核算銀行的庫存現(xiàn)金102 銀行存款 核算銀行行政部門用于財(cái)務(wù)開支的存款103 貴金屬 核算銀行買入的黃金、白銀等貴金屬111 存放中央銀行款項(xiàng) 核算銀行存入中央銀行的各種存款（準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款）113 存放同業(yè)款項(xiàng) 核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部外來業(yè)務(wù)的核算結(jié)果121 拆放金融性公司 核算銀行拆借給其他銀行的短期資金123 短期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的工作貸款124 中長期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以上的各種長期貸款125 抵押貸款 核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)（要作表外9 / 113科目）126 貼現(xiàn) 銀行按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)127 逾期貸款 銀行發(fā)放的因借款人原貸款到期（含展期后）仍不能按期歸還貸款或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等129 貸款呆賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定從貸款余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備金131 進(jìn)出口押匯 銀行接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票、經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)132 應(yīng)收利息 銀行對工業(yè)流通等其他金融企業(yè)發(fā)放的貸款，當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息138 壞賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定對應(yīng)收利息等應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生無法收回的壞賬139 其他應(yīng)收款 銀行應(yīng)收或預(yù)付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)負(fù)債類201 活期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款205 定期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款211 活期儲蓄存款 銀行吸收居民個(gè)人的活期存款215 定期儲蓄存款 銀行吸收居民個(gè)人的定期存款221 財(cái)政性存款 吸收機(jī)關(guān)、團(tuán)體財(cái)政性存入的款項(xiàng)231 向中央銀行借款 向中央銀行借入的各種款項(xiàng)（包括再貸款、再提現(xiàn)）243 應(yīng)解匯款 銀行匯款業(yè)務(wù)收到的解付的款項(xiàng)以及異地采購單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款244 匯出匯款 銀行簽發(fā)的和結(jié)清銀行匯票款項(xiàng)251 保證金 銀行收到的企事業(yè)單位存入的保證金252 本票 銀行簽發(fā)和結(jié)清的本票款項(xiàng)261 應(yīng)付利息 銀行吸收的款項(xiàng)以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息404 外匯買賣 銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額損益類501 利息收入 銀行各類存貸款的利息收入502 金融企業(yè)往來收入 銀行金融企業(yè)往來發(fā)生的利息收入10 / 113511 手續(xù)費(fèi)收入 銀行進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入512 其他營業(yè)收入 銀行除 5050515151515 以外的其他營業(yè)收入513 匯兌收益 銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益514 投資收益 銀行進(jìn)行長期債務(wù)投資的利息收入、股票的應(yīng)收股利（息）515 營業(yè)外收入 銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入第三節(jié) 記賬方法一、含義記賬方法：是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會計(jì)科目進(jìn)行整理，分類和登記賬簿的方法→包括：記賬方法的原理。1 / 113銀行會計(jì)備課筆記崔時(shí)慶2 / 113第一章 總論一、會計(jì)與銀行會計(jì)的含義會計(jì)：以貨幣作為主要的計(jì)量單位，對一定單位的經(jīng)濟(jì)活動，通過收集、加工、提供經(jīng)濟(jì)信息，并為取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制、分析，預(yù)測和決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。3）各級銀行的會計(jì)工作必須在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計(jì)部門統(tǒng)一管理。3）收付款人必須簽有購銷合同，且明確注冊使用此項(xiàng)的方式。二、現(xiàn)金收付的核算收入2）登記：現(xiàn)金收入日記簿 3）現(xiàn)金送款簿 1)填制現(xiàn)金送款簿 4）審核，做賬借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款——XX戶付出 3）現(xiàn)金支票 1）現(xiàn)金支票，現(xiàn)金付出傳票 4）登記：現(xiàn)金付出日記簿2）審核，做賬 5）支取現(xiàn)金借：活期存款——XX 戶貸：庫存現(xiàn)金出納部門專柜收 付 會計(jì)部門專柜企業(yè)（單位）會計(jì)部門專柜 出納部門專柜收 付企業(yè)（單位）46 / 113三、出納錯(cuò)款的核算長款做賬：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 －待處理出納長款戶 登記：“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”1）查明原因 退回 　2）無法查明借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 借：其他應(yīng)付款－待處理出納長款戶 　貸：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入－出納長款收入戶銷記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿短款做賬： 借：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　登記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿 1）查明原因 收回 　2）無法查清借：庫存現(xiàn)金 借：營業(yè)外支出－出納短款支出戶 　貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶銷記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿四、現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的核算 現(xiàn)金、送款單、借方聯(lián)行報(bào)單審核：借：存放聯(lián)行數(shù)項(xiàng) 貸：庫存現(xiàn)金收到，做賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 運(yùn)出行 運(yùn)入行47 / 113第七章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)第一節(jié)　 概述一、含義：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行、處、所之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而引起的相互代收代付的資金賬務(wù)往來。二、核算手續(xù) 　 簽訂交易合同 　　　　發(fā)貨或自提 　 　　1 　　填交 回 收賬 　　 通知 同意托收 單 通知 　　承付 付款憑證交易單證 　托收憑證單證 　1報(bào)單，憑證通知登記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 登記：“定期代收憑證登銷方收款單位 購方付款單位收款行 付款行43 / 113記簿”轉(zhuǎn)賬 借：活期存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)1銷記：“定期代收憑證登記簿”1轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 1銷記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 注：（1）—（8）托收階段 （9）—（15）承付階段第九節(jié) 委托收款業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式使用說明：1）使用范圍廣且同城異地均可使用。收取） 現(xiàn)金或活期存款——借款人 XX 戶（2）貸款本金﹤拍賣凈收入﹤貸款本息之和做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息——XX 戶（3）拍賣凈收入﹤貸款本金做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款——XX 收款戶） 貸款呆賬準(zhǔn)備 　　壞賬準(zhǔn)備 　　貸：逾期貸款——XX 戶 　　 應(yīng)收利息——XX 戶均記：付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、 含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓行為（說明：與貸款的某些區(qū)別）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求 合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)（即基于合法的商品交易產(chǎn)生的票據(jù)） 貼現(xiàn)只能由持票人到其開戶銀行辦理（可以背書轉(zhuǎn)讓，只能由最終的持26 / 113票人到自己的開戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況） 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備 3 個(gè)條件：1）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織2）與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件三、 核算手續(xù) 　提出貼現(xiàn)申請 　發(fā)出委托收款 　發(fā)出收款通知 審核做賬 　　審核，付款 登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收賬 申請“貼現(xiàn)”貼現(xiàn)行 審核，付賬借：貼現(xiàn)（本金） 貸：活期存款 利息收入（按 365 天/年計(jì)算） 登記：發(fā)出委托收款憑證登記薄 發(fā)出“收款通知”承兌人開戶行 審核，付賬1）商業(yè)承兌匯票（1）收回借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——XX 行（往賬）（2）收不回（轉(zhuǎn)賬結(jié)算部分）2）銀行承兌匯票借：活期存款——承兌人戶 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人 貼現(xiàn)行承兌人開戶行承兌行27 / 113 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——XX 行（往賬）必須通過“應(yīng)解匯款”通知“收賬”收賬 1）正常情況借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——XX 行 貸：貼現(xiàn)——XX 戶2）不能收回收賬(向持有人) 借：活期存款——XX 戶貸：貼現(xiàn)——XX 戶若不能收回，轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款——XX 戶 貸：貼現(xiàn)——XX 戶銷記：發(fā)出委托收款憑證登記薄28 / 113第五章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、結(jié)算的含義：在社會經(jīng)濟(jì)生活中，國民經(jīng)濟(jì)各部門、單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)，個(gè)人之間，因商品交易、勞務(wù)調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動引起貨幣資金運(yùn)動的行為 形式：1）現(xiàn)金結(jié)算：在金融機(jī)構(gòu)之外進(jìn)行的 2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）：通過金融機(jī)構(gòu)從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金鐵轉(zhuǎn)移二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容性質(zhì)1）商品貨幣發(fā)展的產(chǎn)物2）存款貨幣流通的主要渠道和形式特征1） 貨幣流通的主要形式2） 離不開金融機(jī)構(gòu)3） 必須依靠科學(xué)地管理方式、制度和手段4） 范圍不斷擴(kuò)大、現(xiàn)金支付的范圍逐漸縮小原則1） 恪守信用，履行付款2） 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3） 銀行不墊款意義1） 是商品交換的媒介，是連接資金與經(jīng)濟(jì)活動的紐帶29 / 1132） 能夠迅速、安全、方便地實(shí)現(xiàn)貨幣收付，對加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義3） 有利于銀行通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對貨幣流通的監(jiān)督4） 有利于銀行集中閑散資金5） 有利于控制和減少貨幣現(xiàn)金的發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通三、種類按涉及的區(qū)域分1） 異地結(jié)算（銀行匯票、匯兌、托付承付）2） 同城結(jié)算（本票）3） 通用結(jié)算（商業(yè)匯票、支票、委托收款、信用卡）按結(jié)算的工具分1） 票據(jù)類（支票、本票、匯票）2） 信用卡類3） 憑證類（匯兌、托收承付、委托收款）四、其他 紀(jì)律 方式的改革1）目標(biāo)：方便、通用、迅速、安全2）方向：實(shí)現(xiàn)結(jié)算等工具票據(jù)化，流通化，多功能第二節(jié) 支