【正文】 既要簡便適用，又要有利于嚴(yán)密監(jiān)管。2） 維持國家現(xiàn)金管理制度，制止不合理的現(xiàn)金支出。3）收款人的付款期限為 3 天。05%的滯納金交收款人，但逾期不超過 3 個月。5）收付款雙方必須重合同，守信用，對同一發(fā)貨收款人托收累計 3 次。 ，透支利息不分段，按最高檔次計算39 / 113二、核算手續(xù)（一）信用卡發(fā)卡的處理單位卡 借：活期存款——XX 單位基本存款賬戶（單位）或存放中央銀行款項（同城） 存放聯(lián)行款項/聯(lián)行往賬（異地）貸：活期存款—信用卡備用金戶 手續(xù)費收入—信用卡戶個人卡 借：庫存現(xiàn)金/活期儲蓄存款—存折戶貸：活期儲蓄存款—信用卡戶 手續(xù)費收入—信用卡戶（二）個人卡存取現(xiàn)金存入現(xiàn)金的處理： 3）通知1）點收現(xiàn)金，審核處理借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——XX 個人信用卡戶2）通知開戶行，做賬 借：應(yīng)解匯款——XX 個人信用卡戶貸：存放中央銀行款項（同城） 或聯(lián)行存放款項/聯(lián)行往賬 （異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收）4）審核，做賬 借：存放聯(lián)行款項/聯(lián)行來賬（異地）存放中央銀行款項（同城） 貸：活期儲蓄存款——信用卡戶 代理行 開戶行40 / 113支取現(xiàn)金的處理　　　　　　　　　　2）通知1）支取現(xiàn)金，審核處理　借：存放聯(lián)行款項——XX 行（聯(lián)行往賬）　　　或存放中央銀行款項）　　貸：庫存現(xiàn)金（異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收） 3）審核，做賬 借：活期儲蓄存款——信用卡戶　　　 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（聯(lián)行來賬）（或存放中央銀行款項）（三）信用卡購物消費支付結(jié)算的處理交易雙方在同一行處開戶（持卡人與特約單位同在一家銀行） 借：活期儲蓄存款—信用卡戶（或活期存款—信用卡戶） 貸：活期存款—特約商戶基本存款戶 手續(xù)費收入交易雙方不在同一行處開戶 2）通知（消費單位）1）審核，做賬 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）審核，做賬借：存放聯(lián)行款項（存放中央銀行款項） 貸：活期存款—特約商戶基本存款 手續(xù)費收入借：活期存款（活期儲蓄存款）—信用卡戶 貸：聯(lián)行存款款項（存放中央銀行款項）（四）信用卡注銷的處理特約單位開戶行 持卡人開戶 行代理行 開戶行41 / 113借：活期存款——XX 單位信用卡戶或活期儲蓄存款——信用卡戶利息支出——信用卡戶貸：庫存現(xiàn)金/活期存款——XX 單位基本存款賬戶第七節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：匯款人委托銀行將款項支付給異地的指定的收款人（異地）分：信匯（郵電部門，一式二聯(lián)） ，電匯（電信部門，一式三聯(lián)）使用說明：　 1）屬于異地結(jié)算 　　 2）屬于無條件支付的委托特點：　1）方便靈活，劃款快，適用范圍廣 　 2）容易引起交易糾紛，資金占用等問題二、核算手續(xù) 　　 　 收賬委托 回單 通知聯(lián)行報單（郵/電）審核，收賬 借：活期存款（庫存現(xiàn)金） 貸：聯(lián)行存放款項 手續(xù)費收入　 審核，收賬1）直接收賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款2）未開立賬戶 （1）轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：應(yīng)解匯款匯款人 收款人匯款行 收款行42 / 113（2）領(lǐng)取 借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金第八節(jié)　 托收承付業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地的付款人收取款項，由銀行向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式說明: 1）收付款人必須是國有企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營管理好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)。 （金額*日期*利息），30 天內(nèi)按 10%?！y行會計核算的最基本的組織形式 分：1）明細(xì)核算系統(tǒng) 2）綜合核算系統(tǒng)二、明細(xì)核算系統(tǒng)：由分戶賬、登記簿、余額表共同組成分戶賬：按照會計科目分別設(shè)置1）甲種賬：借方、貸方、余額13 / 113 適用于銀行內(nèi)部資金的賬戶，以及不記息或使用余額表記息賬戶2）乙種賬：借方、貸方、余額、積數(shù)適用于在賬頁上加計計息積數(shù)的賬戶3）丙種賬：借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額適用于借、貸雙方反映余額的往來賬戶4）丁種賬：借方、貸方、余額和銷賬日期適用于逐筆記賬，逐筆銷賬的一次性賬務(wù)核算的賬戶余額表（又稱“輔助賬” ）：用于核對分戶賬余額與總賬余額是否相符登記簿：（輔助性賬簿）指凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記考查的業(yè)務(wù)三、綜合核算系統(tǒng)以會計科目為基礎(chǔ)，綜合概括核算和反映各科目的資金增減變化情況，是對明細(xì)核算的概括和綜合由：科目日結(jié)單、總賬、日計表組成 科目日結(jié)單：對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總和記錄（格式） 總賬：按科目設(shè)置，是對各科目的總括記錄（格式） 日計表：反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動情況的會計報表（格式）四、銀行財務(wù)處理程序（略）五、賬務(wù)核對時間上分：1）每日核對 2）定期核對內(nèi)容上分：1）賬賬2）賬實3）賬款4）賬表5）賬據(jù)6）賬簿7）賬折14 / 1138）內(nèi)外賬務(wù)第三章 存款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、存款的分類對象：1）單位存款：（1）財政性存款（2）一般性存款 2）儲蓄存款：（1）活期儲蓄存款（2）定期儲蓄存款穩(wěn)定性： 1）活期穩(wěn)定性 2）定期穩(wěn)定性幣種： 1）人民幣存款 2）外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)，努力提高服務(wù)質(zhì)量 維護存款人的合法權(quán)益：1）單位：誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰使用支配2）個人：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密 不得為存款人墊款第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一)　單位活期存款賬戶的種類 基本存款賬戶：辦理日常結(jié)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開設(shè)一個） 一般存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取 臨時存款賬戶 專用存款賬戶（二）核算手續(xù) 填制“現(xiàn)金的解款單”15 / 113單位 銀行 簽發(fā)“現(xiàn)金支票” 做賬（收款） 按季結(jié)息轉(zhuǎn)賬 做賬 現(xiàn)金的“解款單” 審核、收賬 借：庫存現(xiàn)金貸：活期存款——XX 單位戶 按季結(jié)算 借：利息支出——XX 單位活期存款戶貸：活期存款 支取“簽發(fā)現(xiàn)金支票” 審核后，付賬 借：活期存款——XX 單位戶貸：庫存現(xiàn)金（或 XX）注：1．支票戶→存折戶：填寫“存款關(guān)系” 4．支票戶→存折戶：填寫“取款憑條”（三）利息結(jié)計結(jié)（計）息范圍：1）凡獨立核算的企業(yè)單位的流動資金存款，均應(yīng)支付利息一般性存款，一般要支付利息2)　對機關(guān)、團體、部隊等單位中來自國家預(yù)算撥付的款項不計利息財政性存款不支取利息結(jié)息時間：按季結(jié)息，每季末月的 20 日為結(jié)息日即：計息期為上季末月 21 日起至本季末月 20 日止結(jié)（計）息方法 基本公式：利息=本金（存款金額）*存期*利率 其中：利息=積數(shù)*（月利率/30）= 積數(shù)*日利率注：積數(shù)：經(jīng)常變動的存款余額之和 →計息期內(nèi)各存款賬戶每天余額的逐日累計數(shù)16 / 113計算積數(shù)的方法1）余額表計算積數(shù)：即余額表各戶全季度余額累加之和（甲種賬）2）分戶賬計算積數(shù)：按每次變動存款余額乘以該余額的實存天數(shù)（按 365天/年） （乙種賬）會計核算1）逐戶填制“計算利息清單” （一式三聯(lián)） （一聯(lián)為存款，另兩聯(lián)即為特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票）2）做賬：借：利息支出——XX 支息戶 貸：活期存款——XX 單位二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算手續(xù) 現(xiàn)金：“單位定期存款繳款憑證” 轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬支票 支取 做賬 按季預(yù)提應(yīng)付利息做賬 1． 若是現(xiàn)金， “交款憑證” 若是轉(zhuǎn)賬，簽“轉(zhuǎn)賬支票”2． 審核，收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款 借：活期存款 貸：定期存款注：100 天起存，9 月，8 年共八個檔次3． 按季預(yù)提應(yīng)付利息結(jié)息日為每季末月 21 日 借：利息支出——XX 單位戶 貸：應(yīng)付利息——XX 戶4． 支取“存單”5． 審核、付賬借：定期存款——XX 戶單位 銀行17 / 113 應(yīng)付利息——XX 戶 利息支出——XX 戶 1）最后一個計息日到到期日，按定期利率計算的利息2）從到期日到支取日，按活期利率計算的利息3）若提前支取，按活期計算總和（從存款日到支取日的利息和）注：前期預(yù)提利息沖銷 貸：活期存款（二）利息計算1． 利隨本清，對年、對月、對日計算2． 存期內(nèi)不受到利率變化的影響3． 提前支取和預(yù)期的部分按活期利率計算4． 一年期以上的應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息，其公式為：( 季度內(nèi)各月初存款余額之和/3)*(年利率/4)5． 定期存款結(jié)息后以轉(zhuǎn)賬方式記入活期存款賬戶，不得直接支取第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)核算一、 活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一） 核算手續(xù) 填寫“定期儲蓄存款憑條” 填寫“活期儲蓄取款憑條” 做賬（收款） 結(jié)息日，轉(zhuǎn)賬 審核，做賬填寫“存款憑條”銀行 收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款——XX 個人按季收息 借：利息支出——XX 戶貸：活期儲蓄存款——XX 個人應(yīng)交稅金——代扣利息稅 支取“取款憑條”審核，付賬 個人 銀行18 / 113借：活期儲蓄存款——XX 人 貸：庫存現(xiàn)金（或 XX）注：若銷戶，加：借：利息支出（最后一個利息 日到銷戶日間的利息） （上面*20%） 貸：應(yīng)交稅金代扣利息稅（二）利息計算（同活期存款） 按季結(jié)息，每季的末月 20 日為結(jié)息日 （按利息的 20%征收個人所得稅）（三）利息稅的征收（按利息 20%征收個人所得稅——即：利息稅）二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一） 核算手續(xù) 填制“定期存單” 填制“定期存單” 收款，做賬 按季預(yù)提應(yīng)付利息 審核，做賬填制“定期存單”審核，收賬 借：庫存現(xiàn)金（或活期儲蓄存款） 貸：定期儲蓄存款——XX 戶按季預(yù)提應(yīng)付利息 借：利息支出——XX 貸：應(yīng)付利息——XX填制“定期存單”支取 銀行審核，付賬 借：定期儲蓄存款——XX 應(yīng)付利息——XX 利息支出——XX 1）按定期利率計算，從最后一個計息日到到期日2）若提前支取 （1）按活期利率，從存款日到支取日個人 銀行19