【正文】 2）必須充分考慮銀行和企事業(yè)單位會計核算的共同需要 （涉及各方面的經濟關系：收付款單位及開戶銀行） 3）必須有利于提高銀行會計的質量和工作效率 （種類多、數量大，采用電子化→規(guī)范化標準化）三、會計憑證的種類：（按核算程序和用途）原始憑證： 1）外來原始憑證2）自制原始憑證記賬憑證：1）形式： （1）單式記賬憑證：(一張憑證→一個科目) （2）復式記賬憑證：（一張憑證→多個科目）12 / 113注：銀行以單式憑證為主，復式為輔。收?。? 現金或活期存款——借款人 XX 戶（2）貸款本金﹤拍賣凈收入﹤貸款本息之和做賬 借：XX 科目（現金或活期存款——XX 收款戶） 壞賬準備 貸：逾期貸款——XX 戶 應收利息——XX 戶（3）拍賣凈收入﹤貸款本金做賬 借：XX 科目（現金或活期存款——XX 收款戶） 貸款呆賬準備 　　壞賬準備 　　貸：逾期貸款——XX 戶 　　 應收利息——XX 戶均記：付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據貼現業(yè)務核算一、 含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉讓行為（說明：與貸款的某些區(qū)別）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求 合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現（即基于合法的商品交易產生的票據） 貼現只能由持票人到其開戶銀行辦理（可以背書轉讓，只能由最終的持26 / 113票人到自己的開戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況） 辦理貼現業(yè)務必須具備 3 個條件：1）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織2）與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件三、 核算手續(xù) 　提出貼現申請 　發(fā)出委托收款 　發(fā)出收款通知 審核做賬 　　審核，付款 登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收賬 申請“貼現”貼現行 審核，付賬借：貼現（本金） 貸：活期存款 利息收入（按 365 天/年計算） 登記：發(fā)出委托收款憑證登記薄 發(fā)出“收款通知”承兌人開戶行 審核，付賬1）商業(yè)承兌匯票（1）收回借：活期存款——承兌人戶 貸：應解匯款借：應解匯款 貸：聯行存放款項——XX 行（往賬）（2）收不回（轉賬結算部分）2）銀行承兌匯票借：活期存款——承兌人戶 貸：應解匯款借：應解匯款持票人 貼現行承兌人開戶行承兌行27 / 113 貸：聯行存放款項——XX 行（往賬）必須通過“應解匯款”通知“收賬”收賬 1）正常情況借：存放聯行款項——XX 行 貸：貼現——XX 戶2）不能收回收賬(向持有人) 借：活期存款——XX 戶貸：貼現——XX 戶若不能收回，轉賬借：逾期貸款——XX 戶 貸：貼現——XX 戶銷記：發(fā)出委托收款憑證登記薄28 / 113第五章 轉賬結算業(yè)務第一節(jié) 概述一、結算的含義：在社會經濟生活中，國民經濟各部門、單位、個體經濟，個人之間，因商品交易、勞務調撥等經濟活動引起貨幣資金運動的行為 形式：1）現金結算：在金融機構之外進行的 2）轉賬結算（支付結算）：通過金融機構從付款單位的賬戶轉移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內部資金鐵轉移二、轉賬結算的有關內容性質1）商品貨幣發(fā)展的產物2）存款貨幣流通的主要渠道和形式特征1） 貨幣流通的主要形式2） 離不開金融機構3） 必須依靠科學地管理方式、制度和手段4） 范圍不斷擴大、現金支付的范圍逐漸縮小原則1） 恪守信用，履行付款2） 誰的錢進誰的賬，由誰支配3） 銀行不墊款意義1） 是商品交換的媒介，是連接資金與經濟活動的紐帶29 / 1132） 能夠迅速、安全、方便地實現貨幣收付，對加速資金的周轉，提高資金效益，促進經濟發(fā)展有著重要意義3） 有利于銀行通過轉賬結算，對貨幣流通的監(jiān)督4） 有利于銀行集中閑散資金5） 有利于控制和減少貨幣現金的發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通三、種類按涉及的區(qū)域分1） 異地結算（銀行匯票、匯兌、托付承付）2） 同城結算（本票）3） 通用結算（商業(yè)匯票、支票、委托收款、信用卡）按結算的工具分1） 票據類（支票、本票、匯票）2） 信用卡類3） 憑證類（匯兌、托收承付、委托收款）四、其他 紀律 方式的改革1）目標：方便、通用、迅速、安全2）方向：實現結算等工具票據化，流通化，多功能第二節(jié) 支票結算業(yè)務的核算一、概述含義：出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據種類1） 現金：只能提現，即有“現金”字樣2） 轉賬：只能轉賬，印有“轉賬”字樣3） 普通：可提現，可轉賬，左上角劃兩條平行線為轉賬支票30 / 113支票結算業(yè)務的主要規(guī)定1） 支票的簽發(fā)人必須在銀行開立存款賬戶2） 支票的金額和收款人的名稱可由簽發(fā)人補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款3） 支票的金額起點為 100 元4） 支票的提示付款期限為自簽發(fā)日起為 10 天，節(jié)假日順延5） 禁止簽發(fā)空頭支票6） 簽發(fā)人不得簽發(fā)與其預留銀行的印章不符，以及支付密碼錯誤的支票7） 應使用碳素墨水和墨汁填寫8） 支票的收款人、簽發(fā)日期、大小寫不得更改、支票喪失，失票人可以到付款行掛失，掛失前已經支付的，銀行不予授理9） 對于退票，銀行按 5%，但不低于 1000 元罰款，持票人有權獲得 2%的賠償金，對于屢次簽發(fā)問題支票的，銀行停止其簽發(fā)支票的權利 二、核算手續(xù)（一）收付款人在同一行處開戶： 簽發(fā)支票：一式二聯進賬單A 簽發(fā)支票：一式三聯進賬單 支票，進賬單 收賬通知 C（同 4） 轉賬借：活期存款—（簽發(fā)人戶）貸：活期存款—（收款人戶）B（同 3） 簽發(fā)人 收款人銀行31 / 113（二）收付款人不在同一行處開戶 簽發(fā)支票：一式二聯進賬單A 簽發(fā)支票 轉賬 D（同 9） 　1 G 一式三聯進賬單 支 回 收 同 票 單 賬 1 提出支票 資金 提 進賬單 　通 E 提 清算 出 知 C 提出交換 　 入進賬單 憑證 票據交換1．簽發(fā)支票：一式二聯進賬單 收賬收到：借：存放中央銀行款項——同城交換戶 　 貸：其他應付款付賬1）無誤，轉賬借：活期存款——付款戶貸：存放中央銀行款項——同城交換戶2）如審查發(fā)現出票人賬戶余額不足（1）轉賬 借：其他應收款貸：存放中央銀行款項另：罰款收入 借：活期存款—簽發(fā)人戶貸：營業(yè)外收入—罰款收入戶簽發(fā)人 收款人人行票據交換中心付款行 收款行32 / 113（2）次日票據交換時退回支票 借：存放中央銀行款項貸：其他應收款 退票時間過后　借：XX 銀行準備金存款 貸：XX 銀行準備金存款退票過后 1）轉賬 借：其他應付款 貸：活期存款——收款戶2）退回支票 借：其他應付款 貸：存放中央銀行款項B．審核，轉賬 借：活期存款—簽發(fā)人 貸：存放中央銀行款項——同城交換戶F．收賬 借：存放中央銀行款項——同城交換戶 貸：活期存款——收款戶第三節(jié) 銀行本票業(yè)務的核算一、概述含義：銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據分：定額，不定額使用說明1） 銀行本票的簽發(fā)是由人行批準，辦理本票業(yè)務的銀行機構2） 分為定額本票和不定額本票，定額本票現為 1000，5000，10000，50000 元四種，由人行發(fā)行，二者均由商行簽發(fā)并兌付3） 發(fā)票的提示付款期限最長 2 個月4） 現金本票的簽發(fā)只限于申請人和收款人均為個人的客戶5） 銀行本票可以背書轉讓， “現金”本票不得背書轉讓33 / 1136） 銀行本票見票即付，但不得掛失二、核算手續(xù)（以不定額本票為例） 持往結算 　 B 　 收賬一式 提取 通知 申請書 通知三 本票 一式聯 　1提入本票 提 二聯申請 　轉賬 出 進賬單書 借：XX 銀行準備金存款 票據 貸：XX 銀行準備金存款 交換 審核，收賬借：活期存款（庫存現金） 審核，兌付貸：本票 借：存放中央銀行款項 簽發(fā)本票　 貸：活期存款（庫存現金）1結算票據款項1）開立賬戶 借：本票——XX 戶 貸：存放中央銀行款項——XX 戶 活期存款——申請人戶2）未開立賬戶 （1）核賬 借：本票 貸：存放中央銀行款項 其它應付款（2）付款 申請人 收款人人行票據交換中心簽發(fā)行 兌付行34 / 113借：其它應付款 貸：庫存現金第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務核算一、概述含義：匯款人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給異地收款人或持票人的票據使用說明：1） 匯票的簽發(fā)和兌付只限于異地聯行往來之間辦理2） 有限期限為一個月3） 銀行匯票記名匯票，允許背書轉讓4） 現金的銀行匯票可支取現金，但銀行不得為單位簽發(fā)現金銀行匯票5） 銀行匯票的實際金額超過匯票簽發(fā)金額，兌付行不予受理6） 銀行匯票喪失，可憑公告證明請求付款或退款，現金的銀行匯票可申請掛失特點：1）使用范圍廣 2）使用靈活 3）票隨人走，可解決急需用款二、核算手續(xù) 持往異地結算 　1 　銀行 匯票 多余款 進賬單 回單匯票 正本 收賬 匯票申請 解訖 通知書 通知 聯行報單，解訖通知收賬借：活期存款（庫存現金） 貸：匯出匯款 簽發(fā)銀行匯票匯款人 收款人（持 票人