【正文】 2）定期穩(wěn)定性幣種： 1）人民幣存款 2）外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)，努力提高服務(wù)質(zhì)量 維護存款人的合法權(quán)益：1）單位：誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰使用支配2）個人：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密 不得為存款人墊款第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一)　單位活期存款賬戶的種類 基本存款賬戶：辦理日常結(jié)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開設(shè)一個） 一般存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取 臨時存款賬戶 專用存款賬戶（二）核算手續(xù) 填制“現(xiàn)金的解款單”15 / 113單位 銀行 簽發(fā)“現(xiàn)金支票” 做賬（收款） 按季結(jié)息轉(zhuǎn)賬 做賬 現(xiàn)金的“解款單” 審核、收賬 借：庫存現(xiàn)金貸：活期存款——XX 單位戶 按季結(jié)算 借：利息支出——XX 單位活期存款戶貸：活期存款 支取“簽發(fā)現(xiàn)金支票” 審核后，付賬 借：活期存款——XX 單位戶貸：庫存現(xiàn)金（或 XX）注：1．支票戶→存折戶：填寫“存款關(guān)系” 4．支票戶→存折戶：填寫“取款憑條”（三）利息結(jié)計結(jié)（計）息范圍：1）凡獨立核算的企業(yè)單位的流動資金存款，均應(yīng)支付利息一般性存款，一般要支付利息2)　對機關(guān)、團體、部隊等單位中來自國家預(yù)算撥付的款項不計利息財政性存款不支取利息結(jié)息時間：按季結(jié)息，每季末月的 20 日為結(jié)息日即：計息期為上季末月 21 日起至本季末月 20 日止結(jié)（計）息方法 基本公式：利息=本金（存款金額）*存期*利率 其中：利息=積數(shù)*（月利率/30）= 積數(shù)*日利率注：積數(shù)：經(jīng)常變動的存款余額之和 →計息期內(nèi)各存款賬戶每天余額的逐日累計數(shù)16 / 113計算積數(shù)的方法1）余額表計算積數(shù)：即余額表各戶全季度余額累加之和（甲種賬）2）分戶賬計算積數(shù)：按每次變動存款余額乘以該余額的實存天數(shù)（按 365天/年） （乙種賬）會計核算1）逐戶填制“計算利息清單” （一式三聯(lián)） （一聯(lián)為存款，另兩聯(lián)即為特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票）2）做賬：借：利息支出——XX 支息戶 貸：活期存款——XX 單位二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算手續(xù) 現(xiàn)金：“單位定期存款繳款憑證” 轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬支票 支取 做賬 按季預(yù)提應(yīng)付利息做賬 1． 若是現(xiàn)金， “交款憑證” 若是轉(zhuǎn)賬，簽“轉(zhuǎn)賬支票”2． 審核，收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款 借：活期存款 貸：定期存款注：100 天起存，9 月，8 年共八個檔次3． 按季預(yù)提應(yīng)付利息結(jié)息日為每季末月 21 日 借：利息支出——XX 單位戶 貸：應(yīng)付利息——XX 戶4． 支取“存單”5． 審核、付賬借：定期存款——XX 戶單位 銀行17 / 113 應(yīng)付利息——XX 戶 利息支出——XX 戶 1）最后一個計息日到到期日，按定期利率計算的利息2）從到期日到支取日，按活期利率計算的利息3）若提前支取，按活期計算總和（從存款日到支取日的利息和）注：前期預(yù)提利息沖銷 貸：活期存款（二）利息計算1． 利隨本清，對年、對月、對日計算2． 存期內(nèi)不受到利率變化的影響3． 提前支取和預(yù)期的部分按活期利率計算4． 一年期以上的應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息，其公式為：( 季度內(nèi)各月初存款余額之和/3)*(年利率/4)5． 定期存款結(jié)息后以轉(zhuǎn)賬方式記入活期存款賬戶，不得直接支取第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)核算一、 活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一） 核算手續(xù) 填寫“定期儲蓄存款憑條” 填寫“活期儲蓄取款憑條” 做賬（收款） 結(jié)息日，轉(zhuǎn)賬 審核，做賬填寫“存款憑條”銀行 收賬 借：庫存現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款——XX 個人按季收息 借：利息支出——XX 戶貸：活期儲蓄存款——XX 個人應(yīng)交稅金——代扣利息稅 支取“取款憑條”審核，付賬 個人 銀行18 / 113借：活期儲蓄存款——XX 人 貸：庫存現(xiàn)金（或 XX）注：若銷戶，加：借：利息支出（最后一個利息 日到銷戶日間的利息） （上面*20%） 貸：應(yīng)交稅金代扣利息稅（二）利息計算（同活期存款） 按季結(jié)息，每季的末月 20 日為結(jié)息日 （按利息的 20%征收個人所得稅）（三）利息稅的征收（按利息 20%征收個人所得稅——即：利息稅）二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一） 核算手續(xù) 填制“定期存單” 填制“定期存單” 收款，做賬 按季預(yù)提應(yīng)付利息 審核，做賬填制“定期存單”審核，收賬 借：庫存現(xiàn)金（或活期儲蓄存款） 貸：定期儲蓄存款——XX 戶按季預(yù)提應(yīng)付利息 借：利息支出——XX 貸：應(yīng)付利息——XX填制“定期存單”支取 銀行審核，付賬 借：定期儲蓄存款——XX 應(yīng)付利息——XX 利息支出——XX 1）按定期利率計算，從最后一個計息日到到期日2）若提前支取 （1）按活期利率，從存款日到支取日個人 銀行19 / 113（2）沖銷前期預(yù)提利息的總和3）若逾期支取，在的基礎(chǔ)上加按活期利率，從到期日到支取日貸：活期儲蓄存款（庫存現(xiàn)金）（三） 說明要點分類：1）整存整取，起存點 50 元，期限為 3 個月，6 個月，9 個月，1 年，2 年，3 年，5 年，8 年，以存單形式2）存本取息，起存點 5000 元，期限 1，3，5 年等，以存單形式3）零存整取，起存點 5 元 期限 1，3，5 年等，以存折形式4）整存零取，起存點 1000 元，期限 1，3，5 等，以存單形式利息計算1）按季預(yù)提預(yù)付利息2）若提前支取或逾期的部分，按活期儲蓄存款利率計算3）整存零取，零存整取的利息采用月積數(shù)計息法月積數(shù)=13*6* 每月存或取的金額（支取日掛牌） （按利息額的 20%征收個人所得稅）20 / 113第四章 貸款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、 貸款的種類按期限分：　　1）短期貸款（一年以內(nèi)含一年） 　2）中長期貸款（一年以上）按資金來源：　　1）自營貸款：必須提壞賬準(zhǔn)備（來源于社會存款） 　 2）委托貸款（不計提呆賬、壞賬準(zhǔn)備金）按安全性分：　　1）信用 　 2）擔(dān)保（A 保證 B 抵押 C 質(zhì)押） 　 3）票據(jù)貼現(xiàn)按償還方式分：　　1）一次還清貸款 　 2）分期償還貸款按對象分：　　1）流動資金貸款2）固定資金貸款 3）消費貸款 4）其他貸款按發(fā)放手續(xù)分：　　1）逐筆貸款（信用、抵押） 　　　 2）商業(yè)匯票貼現(xiàn)注：目前，銀行主要采用逐筆核貸分：信用借款、抵押借款（按發(fā)放手續(xù)分）和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩種二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求認(rèn)真履行貸款的發(fā)放手續(xù)（嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)）正確反映和監(jiān)督信貸資金信貸運用狀況（監(jiān)督貸款的使用和收回）根據(jù)不同的貸款種類、制定不同的貸款方式（為信貸部門提供正確的貸款數(shù)據(jù)）21 / 113第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算一、 定義：借款人申請借款時，逐筆立據(jù)，銀行逐筆審核，逐筆發(fā)放，約定期限，一次或分次收回的貸款（逐筆立據(jù)、逐筆審核、逐筆發(fā)放）二、 使用范圍流動資金貸款設(shè)備資金貸款臨時資金貸款基建資金貸款中短期專項資金貸款三、 核算手續(xù) 　提交“申請書” 　合同、憑證 簽訂合同 填制憑證 審核 　審核，做賬 到期收回本息提交“借款申請：銀行信貸部門審核簽訂“借款合同”合同、憑證遞交銀行會計部門審核后，付賬 借：XX 期貸款XX 戶 　貸：活期存款（企業(yè)） 庫存現(xiàn)金（個人）1）本金（1）能夠收回 借：活期存款——XX 戶 貸：XX 期貸款——XX 戶（2）不能收回①可提出展期申請，批準(zhǔn)②可提出展期申請，但不批準(zhǔn)或不提展期申請全部轉(zhuǎn)入“逾期貸款” （或展期到期，無法歸還）借款人 信貸部門 會計部門22 / 113借：逾期貸款——XX 戶 貸：XX 期貸款——XX 戶A．本年度收回 借：活期存款 貸：逾期貸款B．以后年度收回a．提取準(zhǔn)備金 借：營業(yè)費用 貸：貸款呆賬準(zhǔn)備b．年末沖銷未收回本金 借：貸款呆賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款c．以后年度收回 借：活期存款 貸：貸款呆賬準(zhǔn)備2）利息（按實際天數(shù)計算，即 365 天/年） （理論上是復(fù)利法，商業(yè)銀行實際是按單利計算）（1）能收回①利隨本清A．按季預(yù)提應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入B．收回 借：活期存款 貸：利息收入 應(yīng)收利息②余額表計息 借：活期存款 貸：利息收入（2）不能收回①轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入②本年度能收回23 / 113 借：活期存款 貸：應(yīng)收利息③本年度不能收回 借：營業(yè)費用 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息 借：活期存款 貸：壞賬準(zhǔn)備注：對于逾期貸款利息的處理（到期日到還款日） ，按每日 ‰收取利息，收取時加 貸：利息收入（逾期金額） 第三節(jié) 抵押貸款業(yè)務(wù)的核算一、 含義：借款人提出借款申請，并向銀行提供一定的抵押品為還款保證，以銀行審核后，逐筆發(fā)放的借款——抵押貸款二、 有關(guān)說明抵押貸款的額度按抵押品的現(xiàn)值的 50%70%發(fā)放抵押品由銀行保管的，按抵押品的現(xiàn)值 3%5%收取保管費對抵押品的要求 1）借款人必須對抵押品有財產(chǎn)處理權(quán) 2）抵押品不易損壞，變質(zhì) 3）抵押品易于確定價值，易于變賣，易于保存4．抵押貸款到期后，不能提出展期申請三、核算手續(xù) 　A 登記貸款抵押品 、提出“借款申請” 　A 由銀行保管 登記簿 簽訂借款合同 （5　B 合同憑證 審查 抵押品保管手續(xù)借款人 信貸部門會計部門24 / 113 簽發(fā)：抵押品保管證提出“借款申請” 銀行信貸部門審核簽訂合同抵押品保管手續(xù)，簽發(fā)抵押品保管證1）銀行保管 銀行會計部門2）不保管，須將“合同憑證”遞過去1）登記貸款抵押品登記簿2）收入：代保管有價值品——貸款抵押品 借：抵押貸款——XX 戶 貸：活期存款——XX 戶 登記:貸款抵押品登記簿按季預(yù)提“應(yīng)收利息” 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入1）到期收回本息到期收回：收賬 借：活期存款——XX 戶（或現(xiàn)金） 貸：抵押貸款——XX