【正文】 戶 應(yīng)收利息 利息收入——XX 戶 （加：貸：手續(xù)費(fèi)收入若銀行保管） 付出：代保管有價(jià)值品貸款抵押品2）銷記：貸款抵押品登記薄 到期不能收回轉(zhuǎn)賬 借：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息 貸：抵押貸款——XX 戶 利息收入——XX 戶 收入：待處理抵押品1）處理抵押品（1）作價(jià)入賬 借：XX 資產(chǎn) 貸：逾期貸款——XX 戶25 / 113 應(yīng)收利息——XX 戶 利息收入——罰息戶 活期存款付出：待處理抵押品銷記：貸款抵押品登記薄2）抵押品拍賣出售（1）拍賣凈收入﹥貸款本息之和 做賬 借：XX 科目（現(xiàn)金或活期存款） 貸：逾期貸款——XX 戶 應(yīng)收利息——XX 戶 利息收入——罰息戶（按每日 5％。2）各商業(yè)銀行或政策銀行總、行管理本系統(tǒng)必須統(tǒng)一的會計(jì)工作。監(jiān)督和服務(wù)的兼容性。它適用于銀行系統(tǒng)和菲銀行、金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算和經(jīng)營管理。又稱：凈資產(chǎn)。1）資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益2）借方：資產(chǎn)、費(fèi)用↑，所有者權(quán)益、收入、利潤↓3）貸方：資產(chǎn)、費(fèi)用↓，所有者權(quán)益、收入、利潤↑運(yùn)用：有借必有貸，借貸要平衡1）各個會計(jì)科目的借方發(fā)生款等于貸方發(fā)生款2）各個會計(jì)科目的借方余額等于貸方余額3）各個會計(jì)科目的借方合計(jì)等于貸方合計(jì)如：科目名稱 上期余額 本期發(fā)生額 本期余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方第四節(jié) 會計(jì)憑證11 / 113一、含義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 。收不回的或付款人累計(jì) 3 次提出拒付的，銀行暫停此項(xiàng)業(yè)務(wù)。4）付款人可在付款期限內(nèi)提出拒付或部分拒付。既要集中統(tǒng)一，又要分級管理。二、核算手續(xù) 　 1 　 　　　委托 回單 收賬 通知 　　承認(rèn)收款 通知 付款 　　　　付款 托收單證 報(bào)單，憑證登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 登記：“收到委托收款憑證登記簿”收款人 付款人收款行 付款行44 / 113轉(zhuǎn)賬 借：活期存款——XX 戶　　　 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)） （往賬）銷記：“收到委托收款憑證登記簿”1轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（來賬） （存放中央銀行款項(xiàng)）　　　 貸：活期存款——XX 戶1銷記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”補(bǔ)：結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)，罰款1）工本費(fèi)，電費(fèi)，郵費(fèi)， “營業(yè)費(fèi)用”科目 2）手續(xù)費(fèi)， “手續(xù)費(fèi)收入”科目3）罰款， “營業(yè)外收入”科目第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)和核算一、概述含義 1）出納：指現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進(jìn)2）現(xiàn)金出納 （1）廣義：直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付行為 （2）狹義：專指商業(yè)銀行對現(xiàn)金、黃金、白銀、外幣、票據(jù)及有價(jià)單證等的收付、清點(diǎn)、整理、兌換、調(diào)運(yùn)、保管的總稱銀行現(xiàn)金出納的工作原則1） 錢賬分管原則：管錢的不管賬，管賬的不管錢 45 / 1132） 收付分開原則：實(shí)行收付兩條線 3） 雙人經(jīng)辦原則：堅(jiān)持雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運(yùn)4） 收入現(xiàn)金堅(jiān)持先收款后記賬，付出現(xiàn)金先記賬后付款5） 復(fù)核制度的原則：堅(jiān)持收款復(fù)點(diǎn)，付款復(fù)核6） 交接手續(xù)和查庫原則：分清責(zé)任，定期、不定期查庫，保證賬款相符確保做到：手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明，及時準(zhǔn)確現(xiàn)金出納工作的基本要求1） 正確反映現(xiàn)金收入的來源和用途。7）購貨方承付款的方式有驗(yàn)單付款（承付期限 3 天）和驗(yàn)貨付款（承付期 10天）8）承付期滿，付款人無足款支付，其不足部分視為逾期貸款，每日收取 0。 。2）范圍：（1）基本記賬憑證（具有統(tǒng)一的格式） ①現(xiàn)金收付憑證 ②轉(zhuǎn)賬憑證 ③特種轉(zhuǎn)賬憑證 ④表外科目收付憑證 注：除ⅰ現(xiàn)金收付憑證外，都采用單式憑證（2）特定記賬憑證：根據(jù)業(yè)務(wù)特殊需要，有專門格式和用途的憑證如：各種結(jié)算憑證，貸款憑證等四、會計(jì)憑證的基本要素和填制要求注：原始憑證：四要素記賬憑證：五要素五、會計(jì)憑證的審記、傳遞、保管 注：會計(jì)憑證傳遞的原則： 先外后內(nèi)，先急后緩 現(xiàn)金收入“先收款，后記賬” 現(xiàn)金付出“先記賬，后付款” 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先付后收” ，銀行不墊款 聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞第五節(jié) 賬務(wù)組織一、含義：又稱“會計(jì)核算形式” ，指賬簿設(shè)置、記賬程序和核對方法的有機(jī)結(jié)合。1）人行總行 管理全國銀行的會計(jì)工作，其分支機(jī)構(gòu)必須管理本地區(qū)銀行的會計(jì)工作。業(yè)務(wù)處理和會計(jì)核算的統(tǒng)一性。二、銀行會計(jì)的現(xiàn)狀： 中央銀行會計(jì)（中國人民銀行） 銀行會計(jì) 政策性銀行會計(jì)（國家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、國家進(jìn)出口信貸款銀行、國家開發(fā)銀行） 商業(yè)銀行會計(jì)（工、農(nóng)、建、交等銀行）金融會計(jì) 金融性公司會計(jì)（信托投資公司、證券公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等）非銀行金融企業(yè)會計(jì) 金融企業(yè)會計(jì) 信用社會計(jì)（城市、農(nóng)村信用社） 三、銀行會計(jì)的特征宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)反映的雙重性。 （資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益）（包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）收入：通過日常活動帶來經(jīng)濟(jì)利益的總流入（包括：營業(yè)收入、營業(yè)外收入）費(fèi)用成本：費(fèi)用：日常活動導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 成本：提供產(chǎn)品和勞務(wù)的各種耗費(fèi)利潤：一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果（包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本、費(fèi)用+ 投資凈收益2）利潤總額=營業(yè)利潤—營業(yè)稅金及附加+ （營業(yè)外收入—營業(yè)外支出）3）凈利潤=利潤總額 —所得稅五、銀行會計(jì)的組織與管理（正確有效地組織與管理銀行的會計(jì)工作是完成銀行會計(jì)任務(wù)和充分發(fā)揮銀行會計(jì)職能的前提）（只有完善的會計(jì)、健全的會計(jì)機(jī)構(gòu)、配備必要的會計(jì)人員，才能保證會計(jì)工作順利高效地進(jìn)行）全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時4 / 113組織和管理體制。1）編制會計(jì)憑證是銀行會計(jì)核算的起點(diǎn)2）憑證在不同柜組之間進(jìn)行傳遞記賬→“傳票” （專指“記賬憑證” ）注：銀行會計(jì)憑證稱作“傳票”補(bǔ)：表外科目收入（付出）傳票的格式： 中國**銀行 表外科目收入傳票 總字第 號科目 年 月 日 字第 號摘要 賬號或賬戶 金額 附 位數(shù) 單 據(jù) 張會計(jì) 復(fù)核 記賬 出票 保管二 、銀行會計(jì)憑證設(shè)置的特點(diǎn)與原則特點(diǎn)：統(tǒng)一性、社會通用性（對內(nèi)，對外）原則： 1）必須符合記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求 (針對不同業(yè)務(wù)，設(shè)置各自特定用途的專用憑證) 2）必須充分考慮銀行和企事業(yè)單位會計(jì)核算的共同需要 （涉及各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：收付款單位及開戶銀行） 3）必須有利于提高銀行會計(jì)的質(zhì)量和工作效率 （種類多、數(shù)量大，采用電子化→規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化）三、會計(jì)憑證的種類：（按核算程序和用途）原始憑證： 1）外來原始憑證2）自制原始憑證記賬憑證：1）形式： （1）單式記賬憑證：(一張憑證→一個科目) （2）復(fù)式記賬憑證：（一張憑證→多個科目）12 / 113注：銀行以單式憑證為主，復(fù)式為輔。 ，30—60 天內(nèi)按 15%。6）收款人辦理托收，必須提供貨物確已發(fā)運(yùn)證件以及交易單證。5）付款期滿，單位賬戶無足額支付，銀行按無款支付處理。（二）管理體制根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，各銀行的聯(lián)行往來可劃分為總行、分行、支行三級管理，因而聯(lián)行往來可分為全國聯(lián)行往來：不同?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）各行處之間（由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清）分行轄內(nèi)往來：同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）各行處之間（由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清）支行轄內(nèi)往來：同一縣市（自治州、區(qū)）各行處之間（由支行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清）→人行沒有，且目前并不是所有的銀行都劃分為三級聯(lián)行【注】我國現(xiàn)行的聯(lián)行制度：1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)2）分級管理3）集中監(jiān)管4）分別核算三、聯(lián)行往來的基本做法及處理環(huán)節(jié)（一）基本做法直接往來集中監(jiān)管劃清資金年度結(jié)平（二）處理方法日常往來對賬年終結(jié)平四、聯(lián)行往來的基本核算方法：《金融企業(yè)會計(jì)制度》銀行之間互相開戶，設(shè)置“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”49 / 1131) 借 存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 簽發(fā)：借方報(bào)單收到：貸方報(bào)單2）借 聯(lián)行存放款項(xiàng) 貸 簽發(fā)：貸方報(bào)單 收到：借方報(bào)單對聯(lián)行資金的核算由各行總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行（具體做法：視各行系統(tǒng)內(nèi)電腦網(wǎng)絡(luò)普及程度不同而各異）一、概述（一）全國聯(lián)行往來的基本做法：直接往來：發(fā)報(bào)行編制一式三聯(lián)報(bào)單　1）寄發(fā)收報(bào)行2）留存3）總行電子計(jì)算中心分別核算：發(fā)報(bào)行對往賬，收報(bào)行對來賬作分別處理集中監(jiān)管、分散核對:1)往賬，來賬的監(jiān)督，集中于總行電子計(jì)算中心2）總行編制對賬表，與報(bào)單進(jìn)行核對劃分年度逐年結(jié)清：1）對本年賬與上年賬分別進(jìn)行核算，不可混淆 2）各行處應(yīng)將往賬、來賬的上年戶余額逐筆上劃，由總行匯總軋平，結(jié)清全年的聯(lián)行往來（二）全國聯(lián)行往來的會計(jì)科目和會計(jì)憑證會計(jì)科目的設(shè)置?。ǜ鶕?jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，聯(lián)行往來業(yè)務(wù)不分范圍，只使用“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個科目進(jìn)行核算，如果這兩個科目暫時不50 / 113能滿足日常核算和監(jiān)督的需要，各行也可以使用以下科目核算全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)）1）聯(lián)行往賬：“發(fā)報(bào)行”使用借　　　　　　聯(lián)行往賬　　　　　　貸簽發(fā)：借方報(bào)單　　　　簽發(fā)：貸方報(bào)單（代付應(yīng)收）　　　　?。ù諔?yīng)付）2）聯(lián)行來賬：“收報(bào)行”使用 （過渡性科目，因與總行電算中心的對賬表核對，所以轉(zhuǎn)入“3） “科目）借　　　　　聯(lián)行來賬　　　　　　貸收到：貸方報(bào)單　　　收到：借方報(bào)單（應(yīng)收代付）　　　?。☉?yīng)付代收）3）已核對聯(lián)行來賬：“收報(bào)行”使用（由“2） ”引入）借 已核對聯(lián)行來賬 貸轉(zhuǎn)：已核對好的貸方報(bào)單 轉(zhuǎn)：已核對好的借方報(bào)單4）未核銷報(bào)單款項(xiàng)：“收報(bào)行”使用（過渡性科目）借 未核銷報(bào)單款項(xiàng) 貸轉(zhuǎn)：未核對好的借方報(bào)單 轉(zhuǎn)：未核對好的貸方報(bào)單5）為了劃分上下年度的賬務(wù)，全國聯(lián)行往來設(shè)置了上年度科目或賬戶（1）上年聯(lián)行往賬（聯(lián)行往賬——上年度賬戶）（2）上年聯(lián)行來賬（聯(lián)行來賬——上年度賬戶）（3）已核對上年聯(lián)行來賬（已核對聯(lián)行來賬——上年度賬戶）（4）未核銷上年報(bào)單款項(xiàng)（未核銷報(bào)單款項(xiàng)——上年度賬戶）憑證的設(shè)置——聯(lián)行往來的專用憑證：聯(lián)行報(bào)單（一式三聯(lián)）1）按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同分：　　借方報(bào)單　　　　　　　　　　　　　貸方報(bào)單51 / 1132）按劃款方式不同分：　　郵劃報(bào)單電劃報(bào)單一般分為 6 個：　　　郵劃借方（貸方）報(bào)單電劃借方