【正文】 5）付款期滿，單位賬戶無足額支付，銀行按無款支付處理。 ，30—60 天內(nèi)按 15%。 （資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益）（包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等）收入：通過日常活動(dòng)帶來經(jīng)濟(jì)利益的總流入（包括：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入）費(fèi)用成本：費(fèi)用：日常活動(dòng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 成本：提供產(chǎn)品和勞務(wù)的各種耗費(fèi)利潤(rùn)：一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用+ 投資凈收益2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)稅金及附加+ （營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出）3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額 —所得稅五、銀行會(huì)計(jì)的組織與管理（正確有效地組織與管理銀行的會(huì)計(jì)工作是完成銀行會(huì)計(jì)任務(wù)和充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)職能的前提）（只有完善的會(huì)計(jì)、健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備必要的會(huì)計(jì)人員，才能保證會(huì)計(jì)工作順利高效地進(jìn)行）全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)4 / 113組織和管理體制。業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性。2）范圍：（1）基本記賬憑證（具有統(tǒng)一的格式） ①現(xiàn)金收付憑證 ②轉(zhuǎn)賬憑證 ③特種轉(zhuǎn)賬憑證 ④表外科目收付憑證 注：除ⅰ現(xiàn)金收付憑證外，都采用單式憑證（2）特定記賬憑證：根據(jù)業(yè)務(wù)特殊需要，有專門格式和用途的憑證如：各種結(jié)算憑證，貸款憑證等四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求注：原始憑證：四要素記賬憑證：五要素五、會(huì)計(jì)憑證的審記、傳遞、保管 注：會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則： 先外后內(nèi)，先急后緩 現(xiàn)金收入“先收款，后記賬” 現(xiàn)金付出“先記賬，后付款” 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先付后收” ，銀行不墊款 聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞第五節(jié) 賬務(wù)組織一、含義：又稱“會(huì)計(jì)核算形式” ，指賬簿設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。7）購(gòu)貨方承付款的方式有驗(yàn)單付款（承付期限 3 天）和驗(yàn)貨付款（承付期 10天）8）承付期滿，付款人無足款支付，其不足部分視為逾期貸款，每日收取 0。既要集中統(tǒng)一，又要分級(jí)管理。收不回的或付款人累計(jì) 3 次提出拒付的，銀行暫停此項(xiàng)業(yè)務(wù)。1）資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益2）借方：資產(chǎn)、費(fèi)用↑，所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)↓3）貸方：資產(chǎn)、費(fèi)用↓，所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)↑運(yùn)用：有借必有貸，借貸要平衡1）各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生款等于貸方發(fā)生款2）各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方余額等于貸方余額3）各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方合計(jì)等于貸方合計(jì)如：科目名稱 上期余額 本期發(fā)生額 本期余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證11 / 113一、含義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。它適用于銀行系統(tǒng)和菲銀行、金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理。2）各商業(yè)銀行或政策銀行總、行管理本系統(tǒng)必須統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作。 ，透支利息不分段，按最高檔次計(jì)算39 / 113二、核算手續(xù)（一）信用卡發(fā)卡的處理單位卡 借：活期存款——XX 單位基本存款賬戶（單位）或存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 存放聯(lián)行款項(xiàng)/聯(lián)行往賬（異地）貸：活期存款—信用卡備用金戶 手續(xù)費(fèi)收入—信用卡戶個(gè)人卡 借：庫(kù)存現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款—存折戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款—信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入—信用卡戶（二）個(gè)人卡存取現(xiàn)金存入現(xiàn)金的處理： 3）通知1）點(diǎn)收現(xiàn)金，審核處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——XX 個(gè)人信用卡戶2）通知開戶行，做賬 借：應(yīng)解匯款——XX 個(gè)人信用卡戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 或聯(lián)行存放款項(xiàng)/聯(lián)行往賬 （異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收）4）審核，做賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)/聯(lián)行來賬（異地）存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 貸：活期儲(chǔ)蓄存款——信用卡戶 代理行 開戶行40 / 113支取現(xiàn)金的處理　　　　　　　　　　2）通知1）支取現(xiàn)金，審核處理　借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——XX 行（聯(lián)行往賬）　　　或存放中央銀行款項(xiàng)）　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收） 3）審核，做賬 借：活期儲(chǔ)蓄存款——信用卡戶　　　 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——XX 行（聯(lián)行來賬）（或存放中央銀行款項(xiàng)）（三）信用卡購(gòu)物消費(fèi)支付結(jié)算的處理交易雙方在同一行處開戶（持卡人與特約單位同在一家銀行） 借：活期儲(chǔ)蓄存款—信用卡戶（或活期存款—信用卡戶） 貸：活期存款—特約商戶基本存款戶 手續(xù)費(fèi)收入交易雙方不在同一行處開戶 2）通知（消費(fèi)單位）1）審核，做賬 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）審核，做賬借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：活期存款—特約商戶基本存款 手續(xù)費(fèi)收入借：活期存款（活期儲(chǔ)蓄存款）—信用卡戶 貸：聯(lián)行存款款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)）（四）信用卡注銷的處理特約單位開戶行 持卡人開戶 行代理行 開戶行41 / 113借：活期存款——XX 單位信用卡戶或活期儲(chǔ)蓄存款——信用卡戶利息支出——信用卡戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金/活期存款——XX 單位基本存款賬戶第七節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地的指定的收款人（異地）分：信匯（郵電部門，一式二聯(lián)） ，電匯（電信部門，一式三聯(lián)）使用說明：　 1）屬于異地結(jié)算 　　 2）屬于無條件支付的委托特點(diǎn)：　1）方便靈活，劃款快，適用范圍廣 　 2）容易引起交易糾紛，資金占用等問題二、核算手續(xù) 　　 　 收賬委托 回單 通知聯(lián)行報(bào)單（郵/電）審核，收賬 借：活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 手續(xù)費(fèi)收入　 審核，收賬1）直接收賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款2）未開立賬戶 （1）轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款匯款人 收款人匯款行 收款行42 / 113（2）領(lǐng)取 借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金第八節(jié)　 托收承付業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地的付款人收取款項(xiàng)，由銀行向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式說明: 1）收付款人必須是國(guó)有企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)。2） 維持國(guó)家現(xiàn)金管理制度，制止不合理的現(xiàn)金支出。3）收款人的付款期限為 3 天。 （金額*日期*利息），30 天內(nèi)按 10%。 （必須做到：準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整→確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量）（補(bǔ)）：會(huì)計(jì)的特征： 1）以貨幣為主要量度2）嚴(yán)格以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任3）具有：連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性、綜合性四、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象（要素）資產(chǎn)：擁有或控制、以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源、帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益（按流動(dòng)性分：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)）負(fù)債：承擔(dān)、以貨幣計(jì)量的現(xiàn)實(shí)義務(wù)、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致價(jià)格利益的流出（按流動(dòng)性分：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）所有者權(quán)益：（業(yè)主權(quán)益）投資人享有的經(jīng)濟(jì)利益。 （全國(guó)范圍的信貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金出納、外匯收支為中心）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的及時(shí)性。 。9）購(gòu)貨人拒付時(shí)，必須提出拒付的正當(dāng)理由。（聯(lián)行：有資金往來業(yè)關(guān)系的銀行各行、處、所之間的互稱）（實(shí)質(zhì)：各行處之間的資金存欠關(guān)系）48 / 113二、組織原則與管理體制（一）組織原則既要有利于暢通匯路，加速資金周轉(zhuǎn)，又要有利于央行與商行的資金分開，加強(qiáng)資金管理。4）每一筆托收金額起點(diǎn)為一萬元，新華書店系統(tǒng)為 1000 元。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：“三級(jí)管理，一級(jí)經(jīng)營(yíng).”1）純屬會(huì)計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)（總行、分行、中心支行：會(huì)計(jì)司、部、處、科）基本形式 2）市支行、縣支行及辦事處的會(huì)計(jì)科、股（多數(shù)既是會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，又是柜臺(tái)業(yè)務(wù)部分，少數(shù)不對(duì)外辦理業(yè)務(wù)）3）分理處、儲(chǔ)蓄所等基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（直接辦理對(duì)外業(yè)務(wù)、從事會(huì)計(jì)核算的部分）→不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員：1）職責(zé)： （1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督（3）編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算、考核和分析其執(zhí)行情況2）權(quán)限： （1）有權(quán)要求單位各部門、人員遵守會(huì)計(jì)法規(guī)（2）有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟(jì)決策（3）有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)制度：1）銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （1） 《會(huì)計(jì)法》（2） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》2）銀行會(huì)計(jì)制度 （1） 《人行會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》5 / 113（2） 《各銀行的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度》六、銀行會(huì)計(jì)的職能和作用職能： 1）反映經(jīng)濟(jì)情況 2）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 4）參與經(jīng)濟(jì)決策作用： 1）辦理和實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況（1）對(duì)內(nèi)：辦理、實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映本銀行的經(jīng)濟(jì)情況（2）對(duì)外：反映每一個(gè)單位、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，通過銀行會(huì)計(jì)匯總，反映本地區(qū)及全國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況2）貫徹國(guó)家政策法令、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理運(yùn)行3）在反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展4）開展分析和預(yù)測(cè)，參與金融宏觀決策6 / 113第二章 基本核算方法第一節(jié) 概述一、銀行會(huì)計(jì)核算的假設(shè)（會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)前提）會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體）：從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的特定單位“六自” （自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我積累、自我發(fā)展、自求資金平衡）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：以現(xiàn)有的形式，按既定的目標(biāo)無限期地不斷經(jīng)營(yíng)下去（資產(chǎn)在運(yùn)用，債務(wù)得以清償）會(huì)計(jì)分期（我國(guó)按公歷年分期）：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割成一定的時(shí)間段落，分期結(jié)算賬目，計(jì)算盈虧，并提供會(huì)計(jì)信息（分：年，季，月→會(huì)計(jì)期間→會(huì)計(jì)年度，我國(guó)采用公歷制）貨幣計(jì)量（計(jì)價(jià)）：選用某種貨幣作為記賬的本位幣并假設(shè)幣值不變（我國(guó)采用人民幣為記賬單位幣）二、銀行會(huì)計(jì)核算的原則（13 個(gè)） 客觀性（真實(shí)性） 一貫性（一致性） 實(shí)質(zhì)重于形式 可比性 及時(shí)性 明晰性（清晰性） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比性 歷史成本（實(shí)際成本） 謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）1 劃分收益性支出與資本性支出1 相關(guān)性1 重要性三、銀行會(huì)計(jì)核算的方法：→對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督所運(yùn)用的方法7 / 113包括：基本核算方法（7 個(gè)）1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目（賬戶）2）確定記賬方法3）審核、填制會(huì)計(jì)憑證4）登記賬簿5）編制會(huì)計(jì)報(bào)表6）確定賬務(wù)核對(duì)程序7）進(jìn)行賬務(wù)組織業(yè)務(wù)的核算手續(xù)：（前者對(duì)后者的概括，后者是前者的具體運(yùn)用）第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類的標(biāo)志（或名稱）（對(duì)象：資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益、財(cái)務(wù)收支）（在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來設(shè)置，常把會(huì)計(jì)科目稱為賬戶的名稱） ——是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況的工具二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則與要求原則（現(xiàn)行）：1）按經(jīng)濟(jì)成分 2）行業(yè)特點(diǎn) 3）資金的性質(zhì) 4）核算要求要求：1）必須體現(xiàn)黨和國(guó)家方針、效果，發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用2）必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要，反映專業(yè)特點(diǎn)3）必須堅(jiān)持統(tǒng)一核算口徑，便于按全國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目歸屬4）必須適用會(huì)計(jì)核算需要，便于正確使用①名稱要確切，具有互斥性②數(shù)量要適當(dāng)，便于掌握使用，具有實(shí)效性8 / 113③信貸、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，口徑相適應(yīng)，具有銜接性④是對(duì)會(huì)計(jì)操作的限定，具有相對(duì)穩(wěn)定性注：▲1）互斥性 2）實(shí)效性 3）銜接性 4）穩(wěn)定性三、會(huì)計(jì)科目的分類、體系結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類：反映資金的占用和分布負(fù)債類：反映資金取得和形成的渠道所有者權(quán)益類：反映債權(quán)人和所有者權(quán)益→中央銀行：資產(chǎn)負(fù)債共同類損益類:反映財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)成果四、會(huì)計(jì)科目排