【正文】 5）付款期滿，單位賬戶無足額支付，銀行按無款支付處理。 ，30—60 天內(nèi)按 15%。 （資產(chǎn)=負債+ 所有者權(quán)益）（包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）收入：通過日?；顒訋斫?jīng)濟利益的總流入（包括：營業(yè)收入、營業(yè)外收入）費用成本：費用：日?；顒訉е陆?jīng)濟利益的流出 成本：提供產(chǎn)品和勞務的各種耗費利潤：一定會計期間的經(jīng)營成果（包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本、費用+ 投資凈收益2）利潤總額=營業(yè)利潤—營業(yè)稅金及附加+ （營業(yè)外收入—營業(yè)外支出）3）凈利潤=利潤總額 —所得稅五、銀行會計的組織與管理（正確有效地組織與管理銀行的會計工作是完成銀行會計任務和充分發(fā)揮銀行會計職能的前提）（只有完善的會計、健全的會計機構(gòu)、配備必要的會計人員，才能保證會計工作順利高效地進行）全面、真實、準確、及時4 / 113組織和管理體制。業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性。2）范圍：（1）基本記賬憑證（具有統(tǒng)一的格式） ①現(xiàn)金收付憑證 ②轉(zhuǎn)賬憑證 ③特種轉(zhuǎn)賬憑證 ④表外科目收付憑證 注：除ⅰ現(xiàn)金收付憑證外，都采用單式憑證（2）特定記賬憑證：根據(jù)業(yè)務特殊需要，有專門格式和用途的憑證如：各種結(jié)算憑證，貸款憑證等四、會計憑證的基本要素和填制要求注：原始憑證：四要素記賬憑證：五要素五、會計憑證的審記、傳遞、保管 注：會計憑證傳遞的原則： 先外后內(nèi)，先急后緩 現(xiàn)金收入“先收款，后記賬” 現(xiàn)金付出“先記賬，后付款” 轉(zhuǎn)賬業(yè)務“先付后收” ，銀行不墊款 聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞第五節(jié) 賬務組織一、含義：又稱“會計核算形式” ，指賬簿設置、記賬程序和核對方法的有機結(jié)合。7）購貨方承付款的方式有驗單付款（承付期限 3 天）和驗貨付款（承付期 10天）8）承付期滿，付款人無足款支付，其不足部分視為逾期貸款，每日收取 0。既要集中統(tǒng)一，又要分級管理。收不回的或付款人累計 3 次提出拒付的，銀行暫停此項業(yè)務。1）資產(chǎn)=負債 +所有者權(quán)益2）借方：資產(chǎn)、費用↑，所有者權(quán)益、收入、利潤↓3）貸方：資產(chǎn)、費用↓，所有者權(quán)益、收入、利潤↑運用：有借必有貸，借貸要平衡1）各個會計科目的借方發(fā)生款等于貸方發(fā)生款2）各個會計科目的借方余額等于貸方余額3）各個會計科目的借方合計等于貸方合計如：科目名稱 上期余額 本期發(fā)生額 本期余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方第四節(jié) 會計憑證11 / 113一、含義：記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。它適用于銀行系統(tǒng)和菲銀行、金融機構(gòu)的會計核算和經(jīng)營管理。2）各商業(yè)銀行或政策銀行總、行管理本系統(tǒng)必須統(tǒng)一的會計工作。 ，透支利息不分段，按最高檔次計算39 / 113二、核算手續(xù)（一）信用卡發(fā)卡的處理單位卡 借：活期存款——XX 單位基本存款賬戶（單位）或存放中央銀行款項（同城） 存放聯(lián)行款項/聯(lián)行往賬（異地）貸：活期存款—信用卡備用金戶 手續(xù)費收入—信用卡戶個人卡 借：庫存現(xiàn)金/活期儲蓄存款—存折戶貸：活期儲蓄存款—信用卡戶 手續(xù)費收入—信用卡戶（二）個人卡存取現(xiàn)金存入現(xiàn)金的處理： 3）通知1）點收現(xiàn)金，審核處理借：庫存現(xiàn)金貸：應解匯款——XX 個人信用卡戶2）通知開戶行，做賬 借：應解匯款——XX 個人信用卡戶貸：存放中央銀行款項（同城） 或聯(lián)行存放款項/聯(lián)行往賬 （異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收）4）審核，做賬 借：存放聯(lián)行款項/聯(lián)行來賬（異地）存放中央銀行款項（同城） 貸：活期儲蓄存款——信用卡戶 代理行 開戶行40 / 113支取現(xiàn)金的處理　　　　　　　　　　2）通知1）支取現(xiàn)金，審核處理　借：存放聯(lián)行款項——XX 行（聯(lián)行往賬）　　　或存放中央銀行款項）　　貸：庫存現(xiàn)金（異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收） 3）審核，做賬 借：活期儲蓄存款——信用卡戶　　　 貸：聯(lián)行存放款項——XX 行（聯(lián)行來賬）（或存放中央銀行款項）（三）信用卡購物消費支付結(jié)算的處理交易雙方在同一行處開戶（持卡人與特約單位同在一家銀行） 借：活期儲蓄存款—信用卡戶（或活期存款—信用卡戶） 貸：活期存款—特約商戶基本存款戶 手續(xù)費收入交易雙方不在同一行處開戶 2）通知（消費單位）1）審核，做賬 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）審核，做賬借：存放聯(lián)行款項（存放中央銀行款項） 貸：活期存款—特約商戶基本存款 手續(xù)費收入借：活期存款（活期儲蓄存款）—信用卡戶 貸：聯(lián)行存款款項（存放中央銀行款項）（四）信用卡注銷的處理特約單位開戶行 持卡人開戶 行代理行 開戶行41 / 113借：活期存款——XX 單位信用卡戶或活期儲蓄存款——信用卡戶利息支出——信用卡戶貸：庫存現(xiàn)金/活期存款——XX 單位基本存款賬戶第七節(jié) 匯兌業(yè)務的核算一、概述含義：匯款人委托銀行將款項支付給異地的指定的收款人（異地）分：信匯（郵電部門，一式二聯(lián)） ，電匯（電信部門，一式三聯(lián)）使用說明：　 1）屬于異地結(jié)算 　　 2）屬于無條件支付的委托特點：　1）方便靈活，劃款快，適用范圍廣 　 2）容易引起交易糾紛，資金占用等問題二、核算手續(xù) 　　 　 收賬委托 回單 通知聯(lián)行報單（郵/電）審核，收賬 借：活期存款（庫存現(xiàn)金） 貸：聯(lián)行存放款項 手續(xù)費收入　 審核，收賬1）直接收賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款2）未開立賬戶 （1）轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項 貸：應解匯款匯款人 收款人匯款行 收款行42 / 113（2）領取 借：應解匯款 貸：庫存現(xiàn)金第八節(jié)　 托收承付業(yè)務的核算一、概述含義：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地的付款人收取款項，由銀行向銀行承認付款的結(jié)算方式說明: 1）收付款人必須是國有企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營管理好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)。2） 維持國家現(xiàn)金管理制度，制止不合理的現(xiàn)金支出。3）收款人的付款期限為 3 天。 （金額*日期*利息），30 天內(nèi)按 10%。 （必須做到：準確、及時、真實、完整→確保會計核算的質(zhì)量）（補）：會計的特征： 1）以貨幣為主要量度2）嚴格以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟活動過程，明確經(jīng)濟活動的責任3）具有：連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性、綜合性四、銀行會計的對象（要素）資產(chǎn)：擁有或控制、以貨幣計量的經(jīng)濟資源、帶來預期的經(jīng)濟利益（按流動性分：流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)）負債：承擔、以貨幣計量的現(xiàn)實義務、預期會導致價格利益的流出（按流動性分：流動負債、長期負債）所有者權(quán)益：（業(yè)主權(quán)益）投資人享有的經(jīng)濟利益。 （全國范圍的信貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金出納、外匯收支為中心）會計數(shù)據(jù)資料提供的及時性。 。9）購貨人拒付時，必須提出拒付的正當理由。（聯(lián)行：有資金往來業(yè)關系的銀行各行、處、所之間的互稱）（實質(zhì)：各行處之間的資金存欠關系）48 / 113二、組織原則與管理體制（一）組織原則既要有利于暢通匯路，加速資金周轉(zhuǎn)，又要有利于央行與商行的資金分開，加強資金管理。4）每一筆托收金額起點為一萬元，新華書店系統(tǒng)為 1000 元。會計機構(gòu)：“三級管理，一級經(jīng)營.”1）純屬會計工作的管理機構(gòu)（總行、分行、中心支行：會計司、部、處、科）基本形式 2）市支行、縣支行及辦事處的會計科、股（多數(shù)既是會計管理機構(gòu)，又是柜臺業(yè)務部分，少數(shù)不對外辦理業(yè)務）3）分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu)（直接辦理對外業(yè)務、從事會計核算的部分）→不設置會計機構(gòu)、配備會計人員會計人員：1）職責： （1）進行會計核算（2）實行會計監(jiān)督（3）編制各項財務預算、考核和分析其執(zhí)行情況2）權(quán)限： （1）有權(quán)要求單位各部門、人員遵守會計法規(guī)（2）有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟決策（3）有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動會計制度：1）銀行會計準則 （1） 《會計法》（2） 《企業(yè)會計準則》《企業(yè)財務通則》2）銀行會計制度 （1） 《人行會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《金融保險企業(yè)財務制度》5 / 113（2） 《各銀行的會計制度和財務制度》六、銀行會計的職能和作用職能： 1）反映經(jīng)濟情況 2）監(jiān)督經(jīng)濟活動 3）預測經(jīng)濟前景 4）參與經(jīng)濟決策作用： 1）辦理和實現(xiàn)銀行業(yè)務、反映國民經(jīng)濟活動情況（1）對內(nèi)：辦理、實現(xiàn)銀行業(yè)務、反映本銀行的經(jīng)濟情況（2）對外：反映每一個單位、企業(yè)的經(jīng)濟情況，通過銀行會計匯總，反映本地區(qū)及全國的經(jīng)濟活動情況2）貫徹國家政策法令、監(jiān)督經(jīng)濟活動的合理運行3）在反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程中，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展4）開展分析和預測，參與金融宏觀決策6 / 113第二章 基本核算方法第一節(jié) 概述一、銀行會計核算的假設（會計假設、會計前提）會計主體（會計實體）：從事經(jīng)濟活動，進行會計核算的特定單位“六自” （自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險、自我積累、自我發(fā)展、自求資金平衡）持續(xù)經(jīng)營：以現(xiàn)有的形式，按既定的目標無限期地不斷經(jīng)營下去（資產(chǎn)在運用，債務得以清償）會計分期（我國按公歷年分期）：將生產(chǎn)經(jīng)營活動分割成一定的時間段落，分期結(jié)算賬目，計算盈虧，并提供會計信息（分：年，季，月→會計期間→會計年度，我國采用公歷制）貨幣計量（計價）：選用某種貨幣作為記賬的本位幣并假設幣值不變（我國采用人民幣為記賬單位幣）二、銀行會計核算的原則（13 個） 客觀性（真實性） 一貫性（一致性） 實質(zhì)重于形式 可比性 及時性 明晰性（清晰性） 權(quán)責發(fā)生制 配比性 歷史成本（實際成本） 謹慎性（穩(wěn)健性）1 劃分收益性支出與資本性支出1 相關性1 重要性三、銀行會計核算的方法：→對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計算、反映和監(jiān)督所運用的方法7 / 113包括：基本核算方法（7 個）1）設置會計科目（賬戶）2）確定記賬方法3）審核、填制會計憑證4）登記賬簿5）編制會計報表6）確定賬務核對程序7）進行賬務組織業(yè)務的核算手續(xù)：（前者對后者的概括，后者是前者的具體運用）第二節(jié) 會計科目一、會計科目的性質(zhì)是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學的分類的標志（或名稱）（對象：資產(chǎn)、負債，所有者權(quán)益、財務收支）（在會計實務中，賬戶是根據(jù)會計科目來設置，常把會計科目稱為賬戶的名稱） ——是銀行會計核算的基礎，是反映和分析銀行業(yè)務活動和財務收支狀況的工具二、會計科目設置的原則與要求原則（現(xiàn)行）：1）按經(jīng)濟成分 2）行業(yè)特點 3）資金的性質(zhì) 4）核算要求要求：1）必須體現(xiàn)黨和國家方針、效果，發(fā)揮會計的職能作用2）必須根據(jù)業(yè)務需要，反映專業(yè)特點3）必須堅持統(tǒng)一核算口徑，便于按全國統(tǒng)一會計科目歸屬4）必須適用會計核算需要，便于正確使用①名稱要確切，具有互斥性②數(shù)量要適當，便于掌握使用，具有實效性8 / 113③信貸、計劃、統(tǒng)計指標，口徑相適應，具有銜接性④是對會計操作的限定，具有相對穩(wěn)定性注：▲1）互斥性 2）實效性 3）銜接性 4）穩(wěn)定性三、會計科目的分類、體系結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類：反映資金的占用和分布負債類：反映資金取得和形成的渠道所有者權(quán)益類：反映債權(quán)人和所有者權(quán)益→中央銀行：資產(chǎn)負債共同類損益類:反映財務收支及經(jīng)營成果四、會計科目排