【正文】 ）簽發(fā)行 兌付行35 / 113審核解付1）劃轉(zhuǎn)至存款賬戶 借：聯(lián)行往賬/存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款2）未開(kāi)立存款賬戶（1）轉(zhuǎn)賬 借：聯(lián)行往賬/存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款（2）領(lǐng)取時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 審核，解付1）全部解付 借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬/聯(lián)行存放款項(xiàng)2）部分解付（1）開(kāi)立賬戶 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬/聯(lián)行存放款項(xiàng) 活期存款（2）未開(kāi)立賬戶①轉(zhuǎn)賬 借：匯出匯款　 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)/聯(lián)行來(lái)賬其他應(yīng)付款②領(lǐng)取時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 第五節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算一、概述含義：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)36 / 113使用說(shuō)明1） 商業(yè)匯票的當(dāng)事人必須是法人，并且在銀行開(kāi)立基本賬戶，而且付款人是承兌人2） 同城異地均可使用3） 簽發(fā)必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)4） 商業(yè)匯票是無(wú)條件支付的委托5） 商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò) 6 個(gè)月，提示付款期限為 10 天，超期不辦理二、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算承兌人 簽訂經(jīng)濟(jì)交易合同 簽發(fā)并承兌匯票 　　 　　　　1發(fā)出付款 通知 委托收款憑證 　　通知指示 付款 即將到期商業(yè)匯票 委托憑證，商業(yè)匯票 聯(lián)行報(bào)單收賬或退票通知審核：登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”審核付款1）愿意付款，賬戶資金充足 借：活期存款——XX 戶貸：聯(lián)行往賬——XX 行 （異地） 或聯(lián)行存放款項(xiàng)行（兌付行戶） 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城）付款人（購(gòu)）收款人（銷）持票人付款行 收款行， 兌付行37 / 1132）不足，退票 1收到1）收賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)） （聯(lián)行來(lái)賬） 貸：活期存款——XX 戶2）無(wú)賬退回 銷記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算 簽訂經(jīng)濟(jì)交易合同 交付已承兌匯票 　　　　 　 　　1出票 簽訂 交付 委托收款憑證 　　回單并 承兌 已承兌匯票申請(qǐng) 協(xié)議承兌 1委收憑證、匯票 1匯票、報(bào)單、委收憑證審核承兌并收取手續(xù)費(fèi) 借：活期存款——XX 戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入——XX 戶到期收回承兌匯票款 1）借：活期存款——XX 戶 貸：應(yīng)解匯款——XX 戶2）余額不足 借：活期存款——XX 戶出票人（購(gòu)）收款人（銷）付款行（承兌行）收款行38 / 113 逾期貸款——XX 戶 貸：應(yīng)解匯款——XX 戶 若以后有款 借：活期存款 貸：逾期貸款 利息收入審核，登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”1支付匯票款 借：應(yīng)解匯款——XX 戶 貸：聯(lián)行存款款項(xiàng)/聯(lián)行往賬——XX 行（存放中央銀行款項(xiàng)）1收妥入賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)/聯(lián)行來(lái)賬（存放中央銀行款項(xiàng)）——XX 行 貸：活期存款——XX 戶銷記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”第六節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具1）按使用對(duì)象分：?jiǎn)挝豢?，個(gè)人卡2）按信用等級(jí)分：金卡，普通卡使用說(shuō)明1）未經(jīng)人行批準(zhǔn)，商行不得發(fā)行信用卡2）單位卡不得繳存和支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬結(jié)算額度不得超過(guò) 100 萬(wàn)3）信用卡備用金存款按活期存款利率計(jì)算利息4）信用卡允許善意地透支，金卡，透支利息 15 天內(nèi)按 5%。 ，30—60 天內(nèi)按 15%。3）收付款人必須簽有購(gòu)銷合同，且明確注冊(cè)使用此項(xiàng)的方式。6）收款人辦理托收，必須提供貨物確已發(fā)運(yùn)證件以及交易單證。二、核算手續(xù) 　 簽訂交易合同 　　　　發(fā)貨或自提 　 　　1 　　填交 回 收賬 　　 通知 同意托收 單 通知 　　承付 付款憑證交易單證 　托收憑證單證 　1報(bào)單，憑證通知登記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 登記：“定期代收憑證登銷方收款單位 購(gòu)方付款單位收款行 付款行43 / 113記簿”轉(zhuǎn)賬 借：活期存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)1銷記：“定期代收憑證登記簿”1轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 1銷記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 注：（1）—（8）托收階段 （9）—（15）承付階段第九節(jié) 委托收款業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式使用說(shuō)明：1）使用范圍廣且同城異地均可使用。5）付款期滿，單位賬戶無(wú)足額支付，銀行按無(wú)款支付處理。二、現(xiàn)金收付的核算收入2）登記：現(xiàn)金收入日記簿 3）現(xiàn)金送款簿 1)填制現(xiàn)金送款簿 4）審核，做賬借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：活期存款——XX戶付出 3）現(xiàn)金支票 1）現(xiàn)金支票，現(xiàn)金付出傳票 4）登記：現(xiàn)金付出日記簿2）審核，做賬 5）支取現(xiàn)金借：活期存款——XX 戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金出納部門專柜收 付 會(huì)計(jì)部門專柜企業(yè)（單位）會(huì)計(jì)部門專柜 出納部門專柜收 付企業(yè)（單位）46 / 113三、出納錯(cuò)款的核算長(zhǎng)款做賬：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 －待處理出納長(zhǎng)款戶 登記：“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”1）查明原因 退回 　2）無(wú)法查明借：其他應(yīng)付款－待處理出納長(zhǎng)款戶 借：其他應(yīng)付款－待處理出納長(zhǎng)款戶 　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入－出納長(zhǎng)款收入戶銷記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿短款做賬： 借：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　登記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿 1）查明原因 收回 　2）無(wú)法查清借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：營(yíng)業(yè)外支出－出納短款支出戶 　貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶 貸：其他應(yīng)收款－待處理出納短款戶銷記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿四、現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的核算 現(xiàn)金、送款單、借方聯(lián)行報(bào)單審核：借：存放聯(lián)行數(shù)項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到，做賬 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 運(yùn)出行 運(yùn)入行47 / 113第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)第一節(jié)　 概述一、含義：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行、處、所之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而引起的相互代收代付的資金賬務(wù)往來(lái)。（二）管理體制根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，各銀行的聯(lián)行往來(lái)可劃分為總行、分行、支行三級(jí)管理，因而聯(lián)行往來(lái)可分為全國(guó)聯(lián)行往來(lái)：不同?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）各行處之間（由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清）分行轄內(nèi)往來(lái)：同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）各行處之間（由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清）支行轄內(nèi)往來(lái)：同一縣市（自治州、區(qū)）各行處之間（由支行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清）→人行沒(méi)有，且目前并不是所有的銀行都劃分為三級(jí)聯(lián)行【注】我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行制度：1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)2）分級(jí)管理3）集中監(jiān)管4）分別核算三、聯(lián)行往來(lái)的基本做法及處理環(huán)節(jié)（一）基本做法直接往來(lái)集中監(jiān)管劃清資金年度結(jié)平（二）處理方法日常往來(lái)對(duì)賬年終結(jié)平四、聯(lián)行往來(lái)的基本核算方法：《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》銀行之間互相開(kāi)戶，設(shè)置“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”49 / 1131) 借 存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 簽發(fā)：借方報(bào)單收到：貸方報(bào)單2）借 聯(lián)行存放款項(xiàng) 貸 簽發(fā)：貸方報(bào)單 收到：借方報(bào)單對(duì)聯(lián)行資金的核算由各行總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行（具體做法：視各行系統(tǒng)內(nèi)電腦網(wǎng)絡(luò)普及程度不同而各異）一、概述（一）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本做法：直接往來(lái)：發(fā)報(bào)行編制一式三聯(lián)報(bào)單　1）寄發(fā)收?qǐng)?bào)行2）留存3）總行電子計(jì)算中心分別核算：發(fā)報(bào)行對(duì)往賬，收?qǐng)?bào)行對(duì)來(lái)賬作分別處理集中監(jiān)管、分散核對(duì):1)往賬，來(lái)賬的監(jiān)督，集中于總行電子計(jì)算中心2）總行編制對(duì)賬表，與報(bào)單進(jìn)行核對(duì)劃分年度逐年結(jié)清：1）對(duì)本年賬與上年賬分別進(jìn)行核算，不可混淆 2）各行處應(yīng)將往賬、來(lái)賬的上年戶余額逐筆上劃，由總行匯總軋平，結(jié)清全年的聯(lián)行往來(lái)（二）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)科目的設(shè)置?。ǜ鶕?jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)不分范圍，只使用“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個(gè)科目進(jìn)行核算，如果這兩個(gè)科目暫時(shí)不50 / 113能滿足日常核算和監(jiān)督的需要，各行也可以使用以下科目核算全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)）1）聯(lián)行往賬：“發(fā)報(bào)行”使用借　　　　　　聯(lián)行往賬　　　　　　貸簽發(fā)：借方報(bào)單　　　　簽發(fā)：貸方報(bào)單（代付應(yīng)收）　　　　　（代收應(yīng)付）2）聯(lián)行來(lái)賬：“收?qǐng)?bào)行”使用 （過(guò)渡性科目，因與總行電算中心的對(duì)賬表核對(duì)，所以轉(zhuǎn)入“3） “科目）借　　　　　聯(lián)行來(lái)賬　　　　　　貸收到：貸方報(bào)單　　　收到：借方報(bào)單（應(yīng)收代付）　　　?。☉?yīng)付代收）3）已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬：“收?qǐng)?bào)行”使用（由“2） ”引入）借 已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬 貸轉(zhuǎn)：已核對(duì)好的貸方報(bào)單 轉(zhuǎn)：已核對(duì)好的借方報(bào)單4）未核銷報(bào)單款項(xiàng)：“收?qǐng)?bào)行”使用（過(guò)渡性科目）借 未核銷報(bào)單款項(xiàng) 貸轉(zhuǎn)：未核對(duì)好的借方報(bào)單 轉(zhuǎn)：未核對(duì)好的貸方報(bào)單5）為了劃分上下年度的賬務(wù)，全國(guó)聯(lián)行往來(lái)設(shè)置了上年度科目或賬戶（1）上年聯(lián)行往賬（聯(lián)行往賬——上年度賬戶）（2）上年聯(lián)行來(lái)賬（聯(lián)行來(lái)賬——上年度賬戶）（3）已核對(duì)上年聯(lián)行來(lái)賬（已核對(duì)聯(lián)行來(lái)賬——上年度賬戶）（4）未核銷上年報(bào)單款項(xiàng)（未核銷報(bào)單款項(xiàng)——上年度賬戶）憑證的設(shè)置——聯(lián)行往來(lái)的專用憑證：聯(lián)行報(bào)單（一式三聯(lián)）1）按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同分：　　借方報(bào)單　　　　　　　　　　　　　貸方報(bào)單51 / 1132）按劃款方式不同分：　　郵劃報(bào)單電劃報(bào)單一般分為 6 個(gè)：　　　郵劃借方（貸方）報(bào)單電劃借方