【正文】 憑證 ③特種轉賬憑證 ④表外科目收付憑證 注：除ⅰ現(xiàn)金收付憑證外，都采用單式憑證（2）特定記賬憑證：根據(jù)業(yè)務特殊需要，有專門格式和用途的憑證如：各種結算憑證，貸款憑證等四、會計憑證的基本要素和填制要求注：原始憑證：四要素記賬憑證：五要素五、會計憑證的審記、傳遞、保管 注：會計憑證傳遞的原則： 先外后內(nèi)，先急后緩 現(xiàn)金收入“先收款，后記賬” 現(xiàn)金付出“先記賬，后付款” 轉賬業(yè)務“先付后收” ，銀行不墊款 聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞第五節(jié) 賬務組織一、含義：又稱“會計核算形式” ，指賬簿設置、記賬程序和核對方法的有機結合。會計機構：“三級管理，一級經(jīng)營.”1）純屬會計工作的管理機構（總行、分行、中心支行：會計司、部、處、科）基本形式 2）市支行、縣支行及辦事處的會計科、股（多數(shù)既是會計管理機構，又是柜臺業(yè)務部分，少數(shù)不對外辦理業(yè)務）3）分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構（直接辦理對外業(yè)務、從事會計核算的部分）→不設置會計機構、配備會計人員會計人員：1）職責： （1）進行會計核算（2）實行會計監(jiān)督（3）編制各項財務預算、考核和分析其執(zhí)行情況2）權限： （1）有權要求單位各部門、人員遵守會計法規(guī)（2）有權參與本單位的重要經(jīng)濟決策（3）有權監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動會計制度：1）銀行會計準則 （1） 《會計法》（2） 《企業(yè)會計準則》《企業(yè)財務通則》2）銀行會計制度 （1） 《人行會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《金融保險企業(yè)財務制度》5 / 113（2） 《各銀行的會計制度和財務制度》六、銀行會計的職能和作用職能： 1）反映經(jīng)濟情況 2）監(jiān)督經(jīng)濟活動 3）預測經(jīng)濟前景 4）參與經(jīng)濟決策作用： 1）辦理和實現(xiàn)銀行業(yè)務、反映國民經(jīng)濟活動情況（1）對內(nèi)：辦理、實現(xiàn)銀行業(yè)務、反映本銀行的經(jīng)濟情況（2）對外：反映每一個單位、企業(yè)的經(jīng)濟情況，通過銀行會計匯總，反映本地區(qū)及全國的經(jīng)濟活動情況2）貫徹國家政策法令、監(jiān)督經(jīng)濟活動的合理運行3）在反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程中，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展4）開展分析和預測，參與金融宏觀決策6 / 113第二章 基本核算方法第一節(jié) 概述一、銀行會計核算的假設（會計假設、會計前提）會計主體（會計實體）：從事經(jīng)濟活動，進行會計核算的特定單位“六自” （自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險、自我積累、自我發(fā)展、自求資金平衡）持續(xù)經(jīng)營：以現(xiàn)有的形式，按既定的目標無限期地不斷經(jīng)營下去（資產(chǎn)在運用，債務得以清償）會計分期（我國按公歷年分期）：將生產(chǎn)經(jīng)營活動分割成一定的時間段落，分期結算賬目，計算盈虧，并提供會計信息（分：年，季，月→會計期間→會計年度，我國采用公歷制）貨幣計量（計價）：選用某種貨幣作為記賬的本位幣并假設幣值不變（我國采用人民幣為記賬單位幣）二、銀行會計核算的原則（13 個） 客觀性（真實性） 一貫性（一致性） 實質(zhì)重于形式 可比性 及時性 明晰性（清晰性） 權責發(fā)生制 配比性 歷史成本（實際成本） 謹慎性（穩(wěn)健性）1 劃分收益性支出與資本性支出1 相關性1 重要性三、銀行會計核算的方法：→對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計算、反映和監(jiān)督所運用的方法7 / 113包括：基本核算方法（7 個）1）設置會計科目（賬戶）2）確定記賬方法3）審核、填制會計憑證4）登記賬簿5）編制會計報表6）確定賬務核對程序7）進行賬務組織業(yè)務的核算手續(xù)：（前者對后者的概括，后者是前者的具體運用）第二節(jié) 會計科目一、會計科目的性質(zhì)是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學的分類的標志（或名稱）（對象：資產(chǎn)、負債，所有者權益、財務收支）（在會計實務中，賬戶是根據(jù)會計科目來設置，常把會計科目稱為賬戶的名稱） ——是銀行會計核算的基礎，是反映和分析銀行業(yè)務活動和財務收支狀況的工具二、會計科目設置的原則與要求原則（現(xiàn)行）：1）按經(jīng)濟成分 2）行業(yè)特點 3）資金的性質(zhì) 4）核算要求要求：1）必須體現(xiàn)黨和國家方針、效果，發(fā)揮會計的職能作用2）必須根據(jù)業(yè)務需要，反映專業(yè)特點3）必須堅持統(tǒng)一核算口徑，便于按全國統(tǒng)一會計科目歸屬4）必須適用會計核算需要，便于正確使用①名稱要確切，具有互斥性②數(shù)量要適當，便于掌握使用，具有實效性8 / 113③信貸、計劃、統(tǒng)計指標，口徑相適應，具有銜接性④是對會計操作的限定，具有相對穩(wěn)定性注：▲1）互斥性 2）實效性 3）銜接性 4）穩(wěn)定性三、會計科目的分類、體系結構資產(chǎn)類：反映資金的占用和分布負債類：反映資金取得和形成的渠道所有者權益類：反映債權人和所有者權益→中央銀行：資產(chǎn)負債共同類損益類:反映財務收支及經(jīng)營成果四、會計科目排列及科目代號排列： 1）資產(chǎn)：短期流動性強排前，長期流動性弱排后 　 2）負債：先活期后定期 　 3）表內(nèi)科目放前，表外科目放后注：表內(nèi)科目：用于核算和監(jiān)督銀行資金活動的科目，反映在資金平衡表上表外科目：用于記載不涉及資金活動的重要業(yè)務事項的科目，不反映在資金平衡表科目代碼：1）構成賬號的主體（例：201 0001） 　 2) 便于銀行的使用五、銀行會計科目的具體內(nèi)容及說明會計科目 使用說明資產(chǎn)類101 現(xiàn)金 本科目核算銀行的庫存現(xiàn)金102 銀行存款 核算銀行行政部門用于財務開支的存款103 貴金屬 核算銀行買入的黃金、白銀等貴金屬111 存放中央銀行款項 核算銀行存入中央銀行的各種存款（準備金、財政性存款）113 存放同業(yè)款項 核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部外來業(yè)務的核算結果121 拆放金融性公司 核算銀行拆借給其他銀行的短期資金123 短期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的工作貸款124 中長期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以上的各種長期貸款125 抵押貸款 核算銀行進行抵押貸款業(yè)務而貸出的款項（要作表外9 / 113科目）126 貼現(xiàn) 銀行按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)127 逾期貸款 銀行發(fā)放的因借款人原貸款到期（含展期后）仍不能按期歸還貸款或貼現(xiàn)業(yè)務因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等129 貸款呆賬準備 銀行按規(guī)定從貸款余額的一定比例提取的呆賬準備金131 進出口押匯 銀行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票、經(jīng)本行議付買單的款項132 應收利息 銀行對工業(yè)流通等其他金融企業(yè)發(fā)放的貸款，當期應收取而未收到的利息138 壞賬準備 銀行按規(guī)定對應收利息等應收款項可能發(fā)生無法收回的壞賬139 其他應收款 銀行應收或預付其他單位或個人的款項負債類201 活期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款205 定期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款211 活期儲蓄存款 銀行吸收居民個人的活期存款215 定期儲蓄存款 銀行吸收居民個人的定期存款221 財政性存款 吸收機關、團體財政性存入的款項231 向中央銀行借款 向中央銀行借入的各種款項（包括再貸款、再提現(xiàn)）243 應解匯款 銀行匯款業(yè)務收到的解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款244 匯出匯款 銀行簽發(fā)的和結清銀行匯票款項251 保證金 銀行收到的企事業(yè)單位存入的保證金252 本票 銀行簽發(fā)和結清的本票款項261 應付利息 銀行吸收的款項以及各項借款當期應付未付的利息404 外匯買賣 銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額損益類501 利息收入 銀行各類存貸款的利息收入502 金融企業(yè)往來收入 銀行金融企業(yè)往來發(fā)生的利息收入10 / 113511 手續(xù)費收入 銀行進行各項業(yè)務收取的手續(xù)費收入512 其他營業(yè)收入 銀行除 5050515151515 以外的其他營業(yè)收入513 匯兌收益 銀行進行外匯買賣和外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌收益514 投資收益 銀行進行長期債務投資的利息收入、股票的應收股利（息）515 營業(yè)外收入 銀行經(jīng)營業(yè)務以外的各項收入第三節(jié) 記賬方法一、含義記賬方法：是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，按會計科目進行整理，分類和登記賬簿的方法→包括：記賬方法的原理。1）人行總行 管理全國銀行的會計工作，其分支機構必須管理本地區(qū)銀行的會計工作。(業(yè)務數(shù)量大、時間要求強、核算程序多)內(nèi)部監(jiān)督機制與制度的嚴密性。業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性。1 / 113銀行會計備課筆記崔時慶2 / 113第一章 總論一、會計與銀行會計的含義會計：以貨幣作為主要的計量單位，對一定單位的經(jīng)濟活動，通過收集、加工、提供經(jīng)濟信息，并為取得最佳經(jīng)濟效益，對經(jīng)濟活動進行控制、分析，預測和決策的一種經(jīng)濟管理活動。二、銀行會計的現(xiàn)狀： 中央銀行會計（中國人民銀行） 銀行會計 政策性銀行會計（國家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、國家進出口信貸款銀行、國家開發(fā)銀行） 商業(yè)銀行會計（工、農(nóng)、建、交等銀行）金融會計 金融性公司會計（信托投資公司、證券公司、租賃公司、財務公司等）非銀行金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計 信用社會計（城市、農(nóng)村信用社） 三、銀行會計的特征宏觀與微觀經(jīng)濟反映的雙重性。 （涉及面廣、影響力大、政策性強→資料、信3 / 113息、準確、真實、可靠）會計數(shù)據(jù)處理的先進性。 （資產(chǎn)=負債+ 所有者權益）（包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等）收入：通過日?；顒訋斫?jīng)濟利益的總流入（包括：營業(yè)收入、營業(yè)外收入）費用成本：費用：日?；顒訉е陆?jīng)濟利益的流出 成本：提供產(chǎn)品和勞務的各種耗費利潤：一定會計期間的經(jīng)營成果（包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本、費用+ 投資凈收益2）利潤總額=營業(yè)利潤—營業(yè)稅金及附加+ （營業(yè)外收入—營業(yè)外支出）3）凈利潤=利潤總額 —所得稅五、銀行會計的組織與管理（正確有效地組織與管理銀行的會計工作是完成銀行會計任務和充分發(fā)揮銀行會計職能的前提）（只有完善的會計、健全的會計機構、配備必要的會計人員，才能保證會計工作順利高效地進行）全面、真實、準確、及時4 / 113組織和管理體制。3）各級銀行的會計工作必須在行長的領導下，由會計部門統(tǒng)一管理。1）編制會計憑證是銀行會計核算的起點2）憑證在不同柜組之間進行傳遞記賬→“傳票” （專指“記賬憑證” ）注：銀行會計憑證稱作“傳票”補：表外科目收入（付出）傳票的格式： 中國**銀行 表外科目收入傳票 總字第 號科目 年 月 日 字第 號摘要 賬號或賬戶 金額 附 位數(shù) 單 據(jù) 張會計 復核 記賬 出票 保管二 、銀行會計憑證設置的特點與原則特點：統(tǒng)一性、社會通用性（對內(nèi)，對外）原則： 1）必須符合記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務的要求 (針對不同業(yè)務，設置各自特定用途的專用憑證)