【正文】 適應(yīng)，具有銜接性④是對(duì)會(huì)計(jì)操作的限定，具有相對(duì)穩(wěn)定性注：▲1）互斥性 2）實(shí)效性 3）銜接性 4）穩(wěn)定性三、會(huì)計(jì)科目的分類、體系結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類：反映資金的占用和分布負(fù)債類：反映資金取得和形成的渠道所有者權(quán)益類：反映債權(quán)人和所有者權(quán)益→中央銀行：資產(chǎn)負(fù)債共同類損益類:反映財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)成果四、會(huì)計(jì)科目排列及科目代號(hào)排列： 1）資產(chǎn)：短期流動(dòng)性強(qiáng)排前，長(zhǎng)期流動(dòng)性弱排后 　 2）負(fù)債：先活期后定期 　 3）表內(nèi)科目放前，表外科目放后注：表內(nèi)科目：用于核算和監(jiān)督銀行資金活動(dòng)的科目，反映在資金平衡表上表外科目：用于記載不涉及資金活動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目，不反映在資金平衡表科目代碼：1）構(gòu)成賬號(hào)的主體（例：201 0001） 　 2) 便于銀行的使用五、銀行會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容及說(shuō)明會(huì)計(jì)科目 使用說(shuō)明資產(chǎn)類101 現(xiàn)金 本科目核算銀行的庫(kù)存現(xiàn)金102 銀行存款 核算銀行行政部門(mén)用于財(cái)務(wù)開(kāi)支的存款103 貴金屬 核算銀行買入的黃金、白銀等貴金屬111 存放中央銀行款項(xiàng) 核算銀行存入中央銀行的各種存款（準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款）113 存放同業(yè)款項(xiàng) 核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部外來(lái)業(yè)務(wù)的核算結(jié)果121 拆放金融性公司 核算銀行拆借給其他銀行的短期資金123 短期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的工作貸款124 中長(zhǎng)期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以上的各種長(zhǎng)期貸款125 抵押貸款 核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)（要作表外9 / 113科目）126 貼現(xiàn) 銀行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)工商企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)127 逾期貸款 銀行發(fā)放的因借款人原貸款到期（含展期后）仍不能按期歸還貸款或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等129 貸款呆賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定從貸款余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備金131 進(jìn)出口押匯 銀行接受國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票、經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)132 應(yīng)收利息 銀行對(duì)工業(yè)流通等其他金融企業(yè)發(fā)放的貸款，當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息138 壞賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定對(duì)應(yīng)收利息等應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生無(wú)法收回的壞賬139 其他應(yīng)收款 銀行應(yīng)收或預(yù)付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)負(fù)債類201 活期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款205 定期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款211 活期儲(chǔ)蓄存款 銀行吸收居民個(gè)人的活期存款215 定期儲(chǔ)蓄存款 銀行吸收居民個(gè)人的定期存款221 財(cái)政性存款 吸收機(jī)關(guān)、團(tuán)體財(cái)政性存入的款項(xiàng)231 向中央銀行借款 向中央銀行借入的各種款項(xiàng)（包括再貸款、再提現(xiàn)）243 應(yīng)解匯款 銀行匯款業(yè)務(wù)收到的解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款244 匯出匯款 銀行簽發(fā)的和結(jié)清銀行匯票款項(xiàng)251 保證金 銀行收到的企事業(yè)單位存入的保證金252 本票 銀行簽發(fā)和結(jié)清的本票款項(xiàng)261 應(yīng)付利息 銀行吸收的款項(xiàng)以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息404 外匯買賣 銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額損益類501 利息收入 銀行各類存貸款的利息收入502 金融企業(yè)往來(lái)收入 銀行金融企業(yè)往來(lái)發(fā)生的利息收入10 / 113511 手續(xù)費(fèi)收入 銀行進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入512 其他營(yíng)業(yè)收入 銀行除 5050515151515 以外的其他營(yíng)業(yè)收入513 匯兌收益 銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益514 投資收益 銀行進(jìn)行長(zhǎng)期債務(wù)投資的利息收入、股票的應(yīng)收股利（息）515 營(yíng)業(yè)外收入 銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入第三節(jié) 記賬方法一、含義記賬方法：是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理，分類和登記賬簿的方法→包括：記賬方法的原理。 。4）每一筆托收金額起點(diǎn)為一萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)為 1000 元。2）不受起點(diǎn) 金額的限制。（聯(lián)行：有資金往來(lái)業(yè)關(guān)系的銀行各行、處、所之間的互稱）（實(shí)質(zhì)：各行處之間的資金存欠關(guān)系）48 / 113二、組織原則與管理體制（一）組織原則既要有利于暢通匯路，加速資金周轉(zhuǎn)，又要有利于央行與商行的資金分開(kāi)，加強(qiáng)資金管理。3） 認(rèn)真組織賬款核對(duì)確保現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。9）購(gòu)貨人拒付時(shí)，必須提出拒付的正當(dāng)理由。2）結(jié)算款項(xiàng)必須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 。其分支機(jī)構(gòu)既管理本單位的會(huì)計(jì)工作，又接受上級(jí)或同級(jí)人民銀行的管理，還有權(quán)管理下級(jí)行的會(huì)計(jì)工作。 （全國(guó)范圍的信貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金出納、外匯收支為中心）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的及時(shí)性。1）目的：獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益2）職能：核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟(jì)決策，也可反映監(jiān)督3）會(huì)計(jì)方法：核算+基礎(chǔ)、分析（發(fā)展） 、考核、預(yù)測(cè)、決策（必要補(bǔ)充）銀行會(huì)計(jì)：是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，針對(duì)銀行業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)而制定的一種特殊行業(yè)的專門(mén)會(huì)計(jì)。 （必須做到：準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整→確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量）（補(bǔ)）：會(huì)計(jì)的特征： 1）以貨幣為主要量度2）嚴(yán)格以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任3）具有：連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性、綜合性四、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象（要素）資產(chǎn)：擁有或控制、以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源、帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益（按流動(dòng)性分：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)）負(fù)債：承擔(dān)、以貨幣計(jì)量的現(xiàn)實(shí)義務(wù)、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致價(jià)格利益的流出（按流動(dòng)性分：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）所有者權(quán)益：（業(yè)主權(quán)益）投資人享有的經(jīng)濟(jì)利益。要素：記錄公式，記賬方向的符號(hào)，記賬規(guī)劃，試算平衡分類： 1）單式記賬法2）復(fù)式記賬法二、借貸記賬法的運(yùn)用含義：以“借” 、 “貸”作為記賬符號(hào)，來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。 （金額*日期*利息），30 天內(nèi)按 10%。5）收付款雙方必須重合同，守信用，對(duì)同一發(fā)貨收款人托收累計(jì) 3 次。3）收款人的付款期限為 3 天。既要簡(jiǎn)便適用，又要有利于嚴(yán)密監(jiān)管。2） 維持國(guó)家現(xiàn)金管理制度，制止不合理的現(xiàn)金支出。05%的滯納金交收款人，但逾期不超過(guò) 3 個(gè)月。 ，透支利息不分段，按最高檔次計(jì)算39 / 113二、核算手續(xù)（一）信用卡發(fā)卡的處理單位卡 借：活期存款——XX 單位基本存款賬戶（單位）或存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 存放聯(lián)行款項(xiàng)/聯(lián)行往賬（異地）貸：活期存款—信用卡備用金戶 手續(xù)費(fèi)收入—信用卡戶個(gè)人卡 借：庫(kù)存現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款—存折戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款—信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入—信用卡戶（二）個(gè)人卡存取現(xiàn)金存入現(xiàn)金的處理： 3）通知1）點(diǎn)收現(xiàn)金，審核處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款——XX 個(gè)人信用卡戶2）通知開(kāi)戶行，做賬 借：應(yīng)解匯款——XX 個(gè)人信用卡戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 或聯(lián)行存放款項(xiàng)/聯(lián)行往賬 （異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收）4）審核，做賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)/聯(lián)行來(lái)賬（異地）存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 貸：活期儲(chǔ)蓄存款——信用卡戶 代理行 開(kāi)戶行40 / 113支取現(xiàn)金的處理　　　　　　　　　　2）通知1）支取現(xiàn)金，審核處理　借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——XX 行（聯(lián)行往賬）　　　或存放中央銀行款項(xiàng)）　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（異地、跨行）手續(xù)收入（同城免收） 3）審核，做賬 借：活期儲(chǔ)蓄存款——信用卡戶　　　 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——XX 行（聯(lián)行來(lái)賬）（或存放中央銀行款項(xiàng)）（三）信用卡購(gòu)物消費(fèi)支付結(jié)算的處理交易雙方在同一行處開(kāi)戶（持卡人與特約單位同在一家銀行） 借：活期儲(chǔ)蓄存款—信用卡戶（或活期存款—信用卡戶） 貸：活期存款—特約商戶基本存款戶 手續(xù)費(fèi)收入交易雙方不在同一行處開(kāi)戶 2）通知（消費(fèi)單位）1）審核，做賬 　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）審核，做賬借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：活期存款—特約商戶基本存款 手續(xù)費(fèi)收入借：活期存款（活期儲(chǔ)蓄存款）—信用卡戶 貸：聯(lián)行存款款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)）（四）信用卡注銷的處理特約單位開(kāi)戶行 持卡人開(kāi)戶 行代理行 開(kāi)戶行41 / 113借：活期存款——XX 單位信用卡戶或活期儲(chǔ)蓄存款——信用卡戶利息支出——信用卡戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金/活期存款——XX 單位基本存款賬戶第七節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地的指定的收款人（異地）分：信匯（郵電部門(mén)，一式二聯(lián)） ，電匯（電信部門(mén)，一式三聯(lián)）使用說(shuō)明：　 1）屬于異地結(jié)算 　　 2）屬于無(wú)條件支付的委托特點(diǎn)：　1）方便靈活，劃款快，適用范圍廣 　 2）容易引起交易糾紛，資金占用等問(wèn)題二、核算手續(xù) 　　 　 收賬委托 回單 通知聯(lián)行報(bào)單（郵/電）審核，收賬 借：活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 手續(xù)費(fèi)收入　 審核，收賬1）直接收賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款2）未開(kāi)立賬戶 （1）轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款匯款人 收款人匯款行 收款行42 / 113（2）領(lǐng)取 借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金第八節(jié)　 托收承付業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地的付款人收取款項(xiàng)，由銀行向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式說(shuō)明: 1）收付款人必須是國(guó)有企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理好,并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)?！y行會(huì)計(jì)核算的最基本的組織形式 分：1）明細(xì)核算系統(tǒng) 2）綜合核算系統(tǒng)二、明細(xì)核算系統(tǒng)：由分戶賬、登記簿、余額表共同組成分戶賬：按照會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置1）甲種賬：借方、貸方、余額13 / 113 適用于銀行內(nèi)部資金的賬戶，以及不記息或使用余額表記息賬戶2）乙種賬：借方、貸方、余額、積數(shù)適用于在賬頁(yè)上加計(jì)計(jì)息積數(shù)的賬戶3）丙種賬：借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額適用于借、貸雙方反映余額的往來(lái)賬戶4）丁種賬：借方、貸方、余額和銷賬日期適用于逐筆記賬，逐筆銷賬的一次性賬務(wù)核算的賬戶余額表（又稱“輔助賬” ）：用于核對(duì)分戶賬余額與總賬余額是否相符登記簿：（輔助性賬簿）指凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記考查的業(yè)務(wù)三、綜合核算系統(tǒng)以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，綜合概括核算和反映各科目的資金增減變化情況，是對(duì)明細(xì)核算的概括和綜合由：科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成 科目日結(jié)單：對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總和記錄（格式） 總賬：按科目設(shè)置，是對(duì)各科目的總括記錄（格式） 日計(jì)表：反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表（格式）四、銀行財(cái)務(wù)處理程序（略）五、賬務(wù)核對(duì)時(shí)間上分：1）每日核對(duì) 2）定期核對(duì)內(nèi)容上分：1）賬賬2）賬實(shí)3）賬款4）賬表5）賬據(jù)6）賬簿7）賬折14 / 1138）內(nèi)外賬務(wù)第三章 存款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、存款的分類對(duì)象：1）單位存款：（1）財(cái)政性存款（2）一般性存款 2）儲(chǔ)蓄存款：（1）活期儲(chǔ)蓄存款（2）定期儲(chǔ)蓄存款穩(wěn)定性： 1）活期穩(wěn)定性