【正文】 既要集中統(tǒng)一，又要分級管理。（聯(lián)行：有資金往來業(yè)關(guān)系的銀行各行、處、所之間的互稱）（實(shí)質(zhì)：各行處之間的資金存欠關(guān)系）48 / 113二、組織原則與管理體制（一）組織原則既要有利于暢通匯路，加速資金周轉(zhuǎn)，又要有利于央行與商行的資金分開，加強(qiáng)資金管理。3） 認(rèn)真組織賬款核對確保現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。二、核算手續(xù) 　 1 　 　　　委托 回單 收賬 通知 　　承認(rèn)收款 通知 付款 　　　　付款 托收單證 報(bào)單，憑證登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 登記：“收到委托收款憑證登記簿”收款人 付款人收款行 付款行44 / 113轉(zhuǎn)賬 借：活期存款——XX 戶　　　 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（存放中央銀行款項(xiàng)） （往賬）銷記：“收到委托收款憑證登記簿”1轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（來賬） （存放中央銀行款項(xiàng)）　　　 貸：活期存款——XX 戶1銷記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”補(bǔ)：結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)，罰款1）工本費(fèi)，電費(fèi)，郵費(fèi)， “營業(yè)費(fèi)用”科目 2）手續(xù)費(fèi)， “手續(xù)費(fèi)收入”科目3）罰款， “營業(yè)外收入”科目第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)和核算一、概述含義 1）出納：指現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進(jìn)2）現(xiàn)金出納 （1）廣義：直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付行為 （2）狹義：專指商業(yè)銀行對現(xiàn)金、黃金、白銀、外幣、票據(jù)及有價單證等的收付、清點(diǎn)、整理、兌換、調(diào)運(yùn)、保管的總稱銀行現(xiàn)金出納的工作原則1） 錢賬分管原則：管錢的不管賬，管賬的不管錢 45 / 1132） 收付分開原則：實(shí)行收付兩條線 3） 雙人經(jīng)辦原則：堅(jiān)持雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運(yùn)4） 收入現(xiàn)金堅(jiān)持先收款后記賬，付出現(xiàn)金先記賬后付款5） 復(fù)核制度的原則：堅(jiān)持收款復(fù)點(diǎn)，付款復(fù)核6） 交接手續(xù)和查庫原則：分清責(zé)任，定期、不定期查庫，保證賬款相符確保做到：手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明，及時準(zhǔn)確現(xiàn)金出納工作的基本要求1） 正確反映現(xiàn)金收入的來源和用途。4）付款人可在付款期限內(nèi)提出拒付或部分拒付。2）不受起點(diǎn) 金額的限制。9）購貨人拒付時，必須提出拒付的正當(dāng)理由。7）購貨方承付款的方式有驗(yàn)單付款（承付期限 3 天）和驗(yàn)貨付款（承付期 10天）8）承付期滿，付款人無足款支付，其不足部分視為逾期貸款，每日收取 0。收不回的或付款人累計(jì) 3 次提出拒付的，銀行暫停此項(xiàng)業(yè)務(wù)。4）每一筆托收金額起點(diǎn)為一萬元，新華書店系統(tǒng)為 1000 元。2）結(jié)算款項(xiàng)必須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 。 。 。 。2）范圍：（1）基本記賬憑證（具有統(tǒng)一的格式） ①現(xiàn)金收付憑證 ②轉(zhuǎn)賬憑證 ③特種轉(zhuǎn)賬憑證 ④表外科目收付憑證 注：除ⅰ現(xiàn)金收付憑證外，都采用單式憑證（2）特定記賬憑證：根據(jù)業(yè)務(wù)特殊需要，有專門格式和用途的憑證如：各種結(jié)算憑證，貸款憑證等四、會計(jì)憑證的基本要素和填制要求注：原始憑證：四要素記賬憑證：五要素五、會計(jì)憑證的審記、傳遞、保管 注：會計(jì)憑證傳遞的原則： 先外后內(nèi)，先急后緩 現(xiàn)金收入“先收款，后記賬” 現(xiàn)金付出“先記賬，后付款” 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先付后收” ，銀行不墊款 聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞第五節(jié) 賬務(wù)組織一、含義：又稱“會計(jì)核算形式” ，指賬簿設(shè)置、記賬程序和核對方法的有機(jī)結(jié)合。1）資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益2）借方：資產(chǎn)、費(fèi)用↑，所有者權(quán)益、收入、利潤↓3）貸方：資產(chǎn)、費(fèi)用↓，所有者權(quán)益、收入、利潤↑運(yùn)用：有借必有貸，借貸要平衡1）各個會計(jì)科目的借方發(fā)生款等于貸方發(fā)生款2）各個會計(jì)科目的借方余額等于貸方余額3）各個會計(jì)科目的借方合計(jì)等于貸方合計(jì)如：科目名稱 上期余額 本期發(fā)生額 本期余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方第四節(jié) 會計(jì)憑證11 / 113一、含義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計(jì)機(jī)構(gòu)：“三級管理，一級經(jīng)營.”1）純屬會計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)（總行、分行、中心支行：會計(jì)司、部、處、科）基本形式 2）市支行、縣支行及辦事處的會計(jì)科、股（多數(shù)既是會計(jì)管理機(jī)構(gòu)，又是柜臺業(yè)務(wù)部分，少數(shù)不對外辦理業(yè)務(wù)）3）分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機(jī)構(gòu)（直接辦理對外業(yè)務(wù)、從事會計(jì)核算的部分）→不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會計(jì)人員會計(jì)人員：1）職責(zé)： （1）進(jìn)行會計(jì)核算（2）實(shí)行會計(jì)監(jiān)督（3）編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算、考核和分析其執(zhí)行情況2）權(quán)限： （1）有權(quán)要求單位各部門、人員遵守會計(jì)法規(guī)（2）有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟(jì)決策（3）有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動會計(jì)制度：1）銀行會計(jì)準(zhǔn)則 （1） 《會計(jì)法》（2） 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》2）銀行會計(jì)制度 （1） 《人行會計(jì)制度》《金融企業(yè)會計(jì)制度》《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》5 / 113（2） 《各銀行的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度》六、銀行會計(jì)的職能和作用職能： 1）反映經(jīng)濟(jì)情況 2）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動 3）預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 4）參與經(jīng)濟(jì)決策作用： 1）辦理和實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映國民經(jīng)濟(jì)活動情況（1）對內(nèi)：辦理、實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映本銀行的經(jīng)濟(jì)情況（2）對外：反映每一個單位、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，通過銀行會計(jì)匯總，反映本地區(qū)及全國的經(jīng)濟(jì)活動情況2）貫徹國家政策法令、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的合理運(yùn)行3）在反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動過程中，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展4）開展分析和預(yù)測，參與金融宏觀決策6 / 113第二章 基本核算方法第一節(jié) 概述一、銀行會計(jì)核算的假設(shè)（會計(jì)假設(shè)、會計(jì)前提）會計(jì)主體（會計(jì)實(shí)體）：從事經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行會計(jì)核算的特定單位“六自” （自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我積累、自我發(fā)展、自求資金平衡）持續(xù)經(jīng)營：以現(xiàn)有的形式，按既定的目標(biāo)無限期地不斷經(jīng)營下去（資產(chǎn)在運(yùn)用，債務(wù)得以清償）會計(jì)分期（我國按公歷年分期）：將生產(chǎn)經(jīng)營活動分割成一定的時間段落，分期結(jié)算賬目，計(jì)算盈虧，并提供會計(jì)信息（分：年，季，月→會計(jì)期間→會計(jì)年度，我國采用公歷制）貨幣計(jì)量（計(jì)價）：選用某種貨幣作為記賬的本位幣并假設(shè)幣值不變（我國采用人民幣為記賬單位幣）二、銀行會計(jì)核算的原則（13 個） 客觀性（真實(shí)性） 一貫性（一致性） 實(shí)質(zhì)重于形式 可比性 及時性 明晰性（清晰性） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比性 歷史成本（實(shí)際成本） 謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）1 劃分收益性支出與資本性支出1 相關(guān)性1 重要性三、銀行會計(jì)核算的方法：→對會計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督所運(yùn)用的方法7 / 113包括：基本核算方法（7 個）1）設(shè)置會計(jì)科目（賬戶）2）確定記賬方法3）審核、填制會計(jì)憑證4）登記賬簿5）編制會計(jì)報(bào)表6）確定賬務(wù)核對程序7）進(jìn)行賬務(wù)組織業(yè)務(wù)的核算手續(xù)：（前者對后者的概括，后者是前者的具體運(yùn)用）第二節(jié) 會計(jì)科目一、會計(jì)科目的性質(zhì)是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類的標(biāo)志（或名稱）（對象：資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益、財(cái)務(wù)收支）（在會計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是根據(jù)會計(jì)科目來設(shè)置，常把會計(jì)科目稱為賬戶的名稱） ——是銀行會計(jì)核算的基礎(chǔ)，是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支狀況的工具二、會計(jì)科目設(shè)置的原則與要求原則（現(xiàn)行）：1）按經(jīng)濟(jì)成分 2）行業(yè)特點(diǎn) 3）資金的性質(zhì) 4）核算要求要求：1）必須體現(xiàn)黨和國家方針、效果，發(fā)揮會計(jì)的職能作用2）必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要，反映專業(yè)特點(diǎn)3）必須堅(jiān)持統(tǒng)一核算口徑，便于按全國統(tǒng)一會計(jì)科目歸屬4）必須適用會計(jì)核算需要，便于正確使用①名稱要確切，具有互斥性②數(shù)量要適當(dāng)，便于掌握使用，具有實(shí)效性8 / 113③信貸、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，口徑相適應(yīng)，具有銜接性④是對會計(jì)操作的限定，具有相對穩(wěn)定性注：▲1）互斥性 2）實(shí)效性 3）銜接性 4）穩(wěn)定性三、會計(jì)科目的分類、體系結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類：反映資金的占用和分布負(fù)債類：反映資金取得和形成的渠道所有者權(quán)益類：反映債權(quán)人和所有者權(quán)益→中央銀行：資產(chǎn)負(fù)債共同類損益類:反映財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營成果四、會計(jì)科目排列及科目代號排列： 1）資產(chǎn)：短期流動性強(qiáng)排前，長期流動性弱排后 　 2）負(fù)債：先活期后定期 　 3）表內(nèi)科目放前，表外科目放后注：表內(nèi)科目：用于核算和監(jiān)督銀行資金活動的科目，反映在資金平衡表上表外科目：用于記載不涉及資金活動的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目，不反映在資金平衡表科目代碼：1）構(gòu)成賬號的主體（例：201 0001） 　 2) 便于銀行的使用五、銀行會計(jì)科目的具體內(nèi)容及說明會計(jì)科目 使用說明資產(chǎn)類101 現(xiàn)金 本科目核算銀行的庫存現(xiàn)金102 銀行存款 核算銀行行政部門用于財(cái)務(wù)開支的存款103 貴金屬 核算銀行買入的黃金、白銀等貴金屬111 存放中央銀行款項(xiàng) 核算銀行存入中央銀行的各種存款（準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款）113 存放同業(yè)款項(xiàng) 核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部外來業(yè)務(wù)的核算結(jié)果121 拆放金融性公司 核算銀行拆借給其他銀行的短期資金123 短期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的工作貸款124 中長期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以上的各種長期貸款125 抵押貸款 核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)（要作表外9 / 113科目）126 貼現(xiàn) 銀行按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)127 逾期貸款 銀行發(fā)放的因借款人原貸款到期（含展期后）仍不能按期歸還貸款或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等129 貸款呆賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定從貸款余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備金131 進(jìn)出口押匯 銀行接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票、經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)132 應(yīng)收利息 銀行對工業(yè)流通等其他金融企業(yè)發(fā)放的貸款，當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息138 壞賬準(zhǔn)備 銀行按規(guī)定對應(yīng)收利息等應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生無法收回的壞賬139 其他應(yīng)收款 銀行應(yīng)收或預(yù)付其他單位或個人的款項(xiàng)負(fù)債類201 活期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款205 定期存款 銀行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款211 活期儲蓄存款 銀行吸收居民個人的活期存款215 定期儲蓄存款 銀行吸收居民個人的定期存款221 財(cái)政性存款 吸收機(jī)關(guān)、團(tuán)體財(cái)政性存入的款項(xiàng)231 向中央銀行借款 向中央銀行借入的各種款項(xiàng)（包括再貸款、再提現(xiàn)）243 應(yīng)解匯款 銀行匯款業(yè)務(wù)收到的解付的款項(xiàng)以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款244 匯出匯款 銀行簽發(fā)的和結(jié)清銀行匯票款項(xiàng)251 保證金 銀行收到的企事業(yè)單位存入的保證金252 本票 銀行簽發(fā)和結(jié)清的本票款項(xiàng)261 應(yīng)付利息 銀行吸收的款項(xiàng)以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息404 外匯買賣 銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額損益類501 利息收入 銀行各類存貸款的利息收入502 金融企業(yè)往來收入 銀行金融企業(yè)往來發(fā)生的利息收入10 / 113511 手續(xù)費(fèi)收入 銀行進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入512 其他營業(yè)收入 銀行除 5050515151515 以外的其他營業(yè)收入513 匯兌收益 銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益514 投資收益 銀行進(jìn)行長期債務(wù)投資的利息收入、股票的應(yīng)收股利（息）515 營業(yè)外收入 銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入第三節(jié) 記賬方法一、含義記賬方法：是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會計(jì)科目進(jìn)行整理，分類和登記賬簿的方法→包括：記賬方法的原理。其分支機(jī)構(gòu)既管理本單位的會計(jì)工作，又接受上級或同級人民銀行的管理，還有權(quán)管理下級行的會計(jì)工作。1）人行總行 管理全國銀行的會計(jì)工作，其分支機(jī)構(gòu)必須管理本地區(qū)銀行的會計(jì)工作。