【正文】 63 / 63。現(xiàn)在我們把《學(xué)校會計實務(wù)》奉獻(xiàn)給大家，希望它能對提高會計人員業(yè)務(wù)水平、做好學(xué)校的會計工作有所幫助。編 后 語《學(xué)校會計實務(wù)》是參考一些相關(guān)書籍，依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)，并結(jié)合學(xué)校會計工作實際編寫的。再接再厲，定受好評。帳清字秀，要有真功。表格上報，領(lǐng)導(dǎo)簽名。結(jié)帳編表，注意平衡。月計累計，逐月結(jié)清?？崭窨枕?，斜線標(biāo)明。紅線蓋章，責(zé)任分明。元后無數(shù)，角分寫零。字跡工整，書寫干凈。鋼筆記賬，碳素也行。錯字別字，一概不行。日期編號，一一寫清。違反規(guī)定，帳上不登。取得憑證，先要看清。借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值數(shù)）（三）固定資產(chǎn)租賃核算學(xué)校出租房屋、設(shè)備等，屬非獨立核算經(jīng)營活動，要進(jìn)行經(jīng)營收入、經(jīng)營支出和應(yīng)繳稅金的核算，只是不提取折舊。會計以批件為原始憑證。借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）固定資產(chǎn)減少的核算（有償調(diào)出）（賣掉）要經(jīng)過相關(guān)職權(quán)部門審批，以批件和發(fā)票等作為原始憑證。因此，其價值的確定可以采用市價法、評估法。盤盈是指學(xué)校賬面上沒有此項資產(chǎn)而實物有此資產(chǎn)。借：事業(yè)支出——專用（一般）設(shè)備購置費——設(shè)備 貸：其他應(yīng)收款——政府采購辦公室同時，借：固定資產(chǎn)——類 貸：固定基金（3）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金配套使用進(jìn)行采購的，按照額度比例，分別進(jìn)行核算，方法同前。借：事業(yè)支出——專用（一般）設(shè)備購置費 貸：事業(yè)收入（學(xué)費、雜費）同時，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（2）動用學(xué)校貨幣資金的形式：（即用自籌資金購買），根據(jù)收據(jù)記賬。借：固定資產(chǎn)（發(fā)票價）（學(xué)校賬面價）（市場價）（評估價） 貸：固定基金（1）不動用學(xué)校貨幣資金的形式財政局政府采購辦公室給一份“政府采購商品調(diào)撥單”一式四聯(lián)的第四聯(lián)，作為原始憑證。（2）捐贈者不能提供發(fā)票，學(xué)校有相同類型固定資產(chǎn)的，可以用相同類型固定資產(chǎn)的賬面價值數(shù)，作為記賬數(shù)額。其他方面的核算與“自行建造” 方法相同。借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物類 貸：固定基金（土建工程類）改擴建和新建的區(qū)別，在于固定資產(chǎn)價值的確定上。以發(fā)票及支票存根為依據(jù)記賬（相關(guān)人員都已簽字）（1）借：事業(yè)支出——一般設(shè)備購置費 10000元 貸：銀行存款 10000元（2）同時，借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備 20000元 貸：固定基金 20000元，根據(jù)調(diào)撥單記賬。例1：學(xué)校由裝備站購入鋼琴一架，付款7000元，但實際上裝備站給了兩架鋼琴，學(xué)校的固定資產(chǎn)增加應(yīng)當(dāng)是兩架，而不是一架，這樣才能確保固定資產(chǎn)不流失。以驗收單為原始憑證（相關(guān)人員都已簽字），價款20萬元，安裝用材料費5000，安裝費5000元，合計21萬元。（1）借：事業(yè)支出——專用設(shè)備購置費 15萬元 貸：銀行存款 15萬元（2）同時作一張憑證：借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備——交通工具 15萬元 貸：固定基金 15萬元例：購電腦25臺，價款20萬元，電腦桌25張，價款一萬元，購電料5000元，支付安裝費5000元。科目類別 分類編號 分類名稱二級 100 . 000 房屋建筑物類 3級 101 . 000 樓房102 . 000 平方 103 . 000 棚子104 . 000 圍墻105 . 000 水塔（含機井、水泵等）二級 200 . 000 專用設(shè)備類 3級 201 . 000 電教設(shè)備 202 . 000 交通工具 203 . 000 炊事機械 204 . 000 醫(yī)療儀器 205 . 000 教學(xué)儀器 206 . 000 一般電器設(shè)備二級 300 . 000 一般設(shè)備類 3級 307 . 000 家具設(shè)備 308 . 000 體育器材 309 . 000 音樂器材 310 . 000 美術(shù)設(shè)備 311 . 000 辦公用具二級 400 . 000 文物陳列品類 3級 由單位按實際自設(shè)二級 500 . 000 圖書類 3級 512 . 101 教師用書 512 . 102 學(xué)生用書 512 . 103 期刊雜志二級 600 . 000 其他設(shè)備類 3級 由單位按實際自設(shè)在會計核算中，使用序號有利于和單位的實物管理員和裝備站對帳。不要等到年終，待和裝備站對完帳再處理，這樣做就失去了會計監(jiān)督的作用?！薄爸行W(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。一、關(guān)于固定資產(chǎn)的概念：《中小學(xué)校財務(wù)制度》第八章第31條規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 二000年五月十七日附件二 通州區(qū)教育局計財科關(guān)于固定資產(chǎn)管理辦法的通知各中學(xué)、小學(xué)中心校、局直屬各單位會計室：為加強財務(wù)管理，管好用好學(xué)校的固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效益，為教育教學(xué)服務(wù)，把學(xué)校后勤管理工作提高到一個新水平。四、各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府參照執(zhí)行。：借：經(jīng)費支出（事業(yè)單位記“事業(yè)支出”） 貸：撥入經(jīng)費（事業(yè)單位記“財政補助收入”）調(diào)撥商品的單項價值夠固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金：借：經(jīng)費支出（事業(yè)單位記“事業(yè)支出”） 貸：預(yù)算外資金收入（事業(yè)單位記“事業(yè)收入”）調(diào)撥商品的單項價值夠固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的，同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）采購項目由單位自籌資金購買的，由使用單位將資金劃入采購辦指定賬戶，帳務(wù)處理如下：：借：暫付款（事業(yè)單位記“其他應(yīng)收款”） 貸：銀行存款“政府采購商品調(diào)撥單”及實物后，按“調(diào)撥單”載明的商品總價記：借：經(jīng)費支出（事業(yè)單位記“事業(yè)支出”） 貸：暫付款（事業(yè)單位記“其他應(yīng)收款”）調(diào)撥商品的單項價值夠固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的，同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（三）采購項目由財政預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外專戶資金和單位配套資金共同采購的，根據(jù)額度分別按不同注冊資金的來源核算。二、集中采購項目的會計核算（一）采購項目由區(qū)財政預(yù)算內(nèi)及預(yù)算外專戶資金購買的，區(qū)財政減少對單位撥款，直接將資金撥至采購辦。附 件附件一 關(guān)于印發(fā)“通州區(qū)政府采購項目會計核算暫行辦法”（試行）的通知 ——北京市通州區(qū)財政局 通財預(yù)〔2000〕103號通州區(qū)政府采購項目會計核算暫行辦法（試行）一、政府采購項目的資金結(jié)算由通州區(qū)政府采購辦公室（以下簡稱采購辦）集中采購并與供應(yīng)商結(jié)算的政府采購項目，采用“調(diào)撥單”的形式與使用單位進(jìn)行資金結(jié)算，即在集中采購工作完成后，采購辦將“政府采購商品調(diào)撥單”（一式四聯(lián)：第一聯(lián)采購辦保存、第二聯(lián)業(yè)務(wù)科室保存、第三聯(lián)預(yù)算科保存、第四聯(lián)使用單位做記賬憑證）下發(fā)使用單位“調(diào)撥單”中注明商品的名稱、型號、數(shù)量、單價、總價等詳細(xì)內(nèi)容。（1）審查會計報表；（2）審查會計賬簿；（3）審查會計憑證。（2）審閱法對會計事項進(jìn)行審查。（三） 會計檢查的方法（1）順查與逆查；（2）祥查與抽查；（3）全面檢查與局部檢查。二、會計檢查（一）會計檢查的意義會計檢查是根據(jù)國家方針、政策、有關(guān)法規(guī)及財經(jīng)制度規(guī)定，利用會計憑證、賬簿、報表等資料，對單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合法性與合理性、會計核算資料的真實性和完整性以及財會制度和財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況所進(jìn)行的檢查。如電影院票房收入的兩個決定因素是看電影的人數(shù)和電影票價。某一經(jīng)濟總量指標(biāo)可以分解成兩個或兩個以上因素的乘積或除商。4. 因素分析法（連環(huán)替代法）因素分析法就是在幾個相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測定各個因素的變動對總差異的影響程度的一種分析方法。比率分析法是指在同一張會計報表的不同項目之間、不同類別之間或在兩張會計報表的有關(guān)項目之間，用比率來反映他們的相互關(guān)系，并據(jù)以分析單位財務(wù)狀況的分析方法。（部分對部分的關(guān)系）。結(jié)構(gòu)分析法是利用會計報表中總額內(nèi)每個項目的相對比重進(jìn)行靜態(tài)分析的方法。（3）以實際執(zhí)行數(shù)與性質(zhì)、規(guī)模相同的其他單位同類實際執(zhí)行指標(biāo)對比，通過比較肯定成績、找出差距、取長補短、促進(jìn)管理水平的提高。（1）以實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算或計劃指標(biāo)對比，檢查學(xué)校預(yù)算和計劃的執(zhí)行情況。（六）會計分析的方法。一般情況生均公用支出應(yīng)做到逐年提高。生均支出實際上相當(dāng)于培養(yǎng)成本的概念，同等條件下，生均培養(yǎng)經(jīng)費越少，反映學(xué)校辦學(xué)成本越低，效益越高。從學(xué)校的性質(zhì)看，資產(chǎn)負(fù)債率保持在一個較低的比例上較為合適。從整體上看，降低人員經(jīng)費比重是提高管理水平和效益的體現(xiàn)。一般情況下，公用經(jīng)費支出占事業(yè)費支出的20%35%。（2） 事業(yè)支出+對附屬單位補助支出+專款支出 支出預(yù)算完成率= 100% 本年預(yù)算支出數(shù) 計算時注意實際發(fā)生的支出數(shù)應(yīng)與支出預(yù)算數(shù)保持同一口徑，分析要結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃完成情況以及預(yù)算執(zhí)行的時間進(jìn)度綜合分析。收入預(yù)算完成率越高越好，它使支出預(yù)算有了可靠的保證。、支出完成率 撥入資金+自籌收入（1）收入預(yù)算完成率= 100% 本年收入預(yù)算 撥入資金指除基建撥款以外所有財政撥款。在進(jìn)行全面會計分析時，不要事無巨細(xì)、等量齊觀，要抓住主要矛盾，把握住分析的主旨，揭示事物的本質(zhì)，達(dá)到分析的目的?？趶讲灰恢?，就失去了分析的可比性，分析的結(jié)果也就失去了真實性和可靠性。（三）會計分析的原則。，保證單位收支預(yù)算的順利進(jìn)行。第九章 會計分析和會計檢查 1會計核算方法財務(wù)會計的方法 2會計分析方法3會計檢查方法一、會計分析（一）會計分析的意義會計分析指對單位會計報表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋、加工、分解和比較；總結(jié)和評價單位業(yè)務(wù)活動情況；研究和掌握單位財務(wù)收支活動規(guī)律的一種科學(xué)方法。O.《預(yù)算外資金收支決算匯總表》。N.《行政事業(yè)性收費和政府性基金（資金附加）收支分項明細(xì)表》。M.《行政事業(yè)性收費收入分部門和項目明細(xì)表》。L.《學(xué)生學(xué)員統(tǒng)計表》。K.《人員及機構(gòu)情況表》。此表反映單位的固定資產(chǎn)價值、實物量、危房面積、單位供暖面積、年內(nèi)房產(chǎn)和車輛開支費用等情況。此表按全口徑反映本單位整體資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)年初至年末的變動情況，學(xué)校只填事業(yè)單位部分。此表反映單位年內(nèi)專用基金增減變化情況。此表反映單位上年及本年的事業(yè)基金增減變化情況。包括國家職工、集體職工（代課人員）、離休人員、退休人員、長休職工和年末學(xué)生人數(shù)。F.《基本數(shù)字表》。E.《財政撥款收支決算表》。D.《支出決算明細(xì)表》。C. 《支出決算表》。B.《收入決算表》。本套報表包括以下幾種報表：A.《收入支出決算表》。此表又分上下兩行，第一行反映的大口徑支出情況；第二行僅反映教育事業(yè)費支出和基建支出情況。C.《教育經(jīng)費支出情況表》。B.《教育經(jīng)費收入情況表》。本套表包括三張表：A .《學(xué)校基本情況表》。（3）記入新帳上年各賬戶余額計入新帳，不用制記賬憑證，根據(jù)結(jié)賬后編制的“資產(chǎn)負(fù)債表”將年終余額直接記入新年度總賬、明細(xì)帳、日記帳各相關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。年終無余額的賬戶，在全年累計數(shù)下劃雙紅線，以示結(jié)清賬戶。（1）年終轉(zhuǎn)賬“資產(chǎn)負(fù)債表”（12月31日）；