【正文】 少期末借方余額 = 期初借方余額 ＋ 本期借方發(fā)生額合計(jì) － 本期貸方發(fā)生額合計(jì)（資產(chǎn)、成本、損類）期末貸方余額 = 期初貸方余額 ＋ 本期貸方發(fā)生額合計(jì) － 本期借方發(fā)生額合計(jì)（負(fù)債、所有者權(quán)益、益類）2 期末進(jìn)行試算平衡（反映所有會計(jì)賬戶）全部會計(jì)賬戶期初借方余額合計(jì) = 全部會計(jì)賬戶期初貸方余額合計(jì)全部會計(jì)賬戶本期借方余額合計(jì) = 全部會計(jì)賬戶本期貸方余額合計(jì)全部會計(jì)賬戶期末借方余額合計(jì) = 全部會計(jì)賬戶期末貸方余額合計(jì)六 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1 二者的關(guān)系 總分類賬戶對它起統(tǒng)馭控制作用明細(xì)分類賬戶對它起補(bǔ)充，說明的作用 總金額 各明細(xì)全額之和 2 二者平行登記依據(jù)相同記賬符號相同會計(jì)期間相同金額相等第四章 借貸記賬法的應(yīng)用一 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算的內(nèi)容1 工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)：獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，自我積累，自我發(fā)展2 工業(yè)企業(yè)的根本任務(wù)：提高質(zhì)量，增加產(chǎn)量，品種多樣，降低成本，增加盈利3工業(yè)企業(yè)經(jīng)過的三個階段：供應(yīng)生產(chǎn)銷售 4 工業(yè)企業(yè)核算的內(nèi)容：資金籌集過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程 利潤及利潤分配過程資金退出過程二 資金籌集過程的核算（一） 資金投入1 實(shí)收資本或股本 期初經(jīng)批準(zhǔn)允許減少注冊資本（1）貨幣資金（2）實(shí)物（固定資產(chǎn)，原材料） 投入（3）無形資產(chǎn) （4）用盈余公積轉(zhuǎn)入 評估價期末實(shí)有數(shù)（1） 注意：（a）實(shí)收資本是經(jīng)工商行政部門注冊登記的資本，也叫注冊資本 （b）實(shí)收資本的數(shù)額一般不能隨意變動 （c）根據(jù)投資人或投資單位設(shè)明細(xì)賬（2）會計(jì)分錄 a 投入時 借 銀行存款 500000 固定資產(chǎn) 200000 無形資產(chǎn) 100000 貸 實(shí)收資本甲 500000 乙 200000 丙 100000 資本公積 5000b 轉(zhuǎn)入時 借 盈余公積 50000 貸 實(shí)收資本 50000c 減少時 借 實(shí)收資本甲 10000 貸 銀行存款 10000（二） 借入資金 期初歸還時借入時期末未歸還完的借款（1） 注意 （a）短期借款是一年內(nèi)包括一年的借款 （b）長期借款是一年以上的借款 （c）可以設(shè)明細(xì)賬（2） 會計(jì)分錄 a 借入時 借 銀行存款 300000 貸 短期借款（2個月） 50000 長期借款（3年） 250000 b 歸還時 ① 歸還本金 ②計(jì)提應(yīng)付利息③支付利息時① 借 短期借款 50000 貸 銀行存款 50000② 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 400 貸 應(yīng)付利息 400③ 借 應(yīng)付利息 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸 銀行存款 1200三 供應(yīng)過程的核算1 購買材料時⑴ 材料成本（買價和采購費(fèi)用）⑵一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分 年銷售額工業(yè)企業(yè)超過50萬元以上商業(yè)企業(yè)超過80萬元以上低于標(biāo)準(zhǔn)X≤50萬元或80萬元稅率基本稅率17%3%抵扣問題銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣專用發(fā)票可以購買并使用可以使用但不能購買（代開）計(jì)算銷項(xiàng)稅 － 進(jìn)項(xiàng)稅 = 應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅⑶ 增值稅 購進(jìn)的 進(jìn)項(xiàng)稅 銷售的 銷項(xiàng)稅 一般納稅人⑷ 現(xiàn)購 a 買價 借 在途物資甲 80000 乙 25000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1785 貸 銀行存款 12285b 支付采購費(fèi)用 借 在途物資甲 1000 乙 500 貸 銀行存款 1500C 材料驗(yàn)收入庫 借 原材料甲 81000 乙 25500 貸 在途物資甲 81000 乙 25500⑸ 賒購 教材P66 例 9 、11⑹ 預(yù)購 a 預(yù)付 借 預(yù)付賬款xxx 5000 貸 銀行存款 5000 b 收到貨物 借 原材料丙 20000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400 貸 預(yù)付賬款xxx 23400（結(jié)算時）借 原材料丙 20000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400 貸 預(yù)付賬款xxx 5000 應(yīng)付賬款xxx 18400c 支付補(bǔ)付款 借 預(yù)付賬款xxx 18400 貸 銀行存款 184002 采購費(fèi)用的分?jǐn)? ⑴ 找出多種材料共負(fù)擔(dān)多少⑵ 確定分配標(biāo)準(zhǔn)（按重量分配）⑶ 找出各種材料各自重量⑷ 計(jì)算分?jǐn)偮? 分?jǐn)偮?= 多種材料共負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 247。 借 ：銀行存款 3600 庫存現(xiàn)金 400 貸 ：應(yīng)收賬款 4000⒁ 用銀行存款歸還三年到期借款100000元本金，同時歸還前欠貨款10000元。 借 ：管理費(fèi)用 600 貸 ：庫存現(xiàn)金 600⑿ 用銀行存款歸還兩個月到期借款30000元本金。 借 ：預(yù)付賬款 2000 貸 ：銀行存款 2000⑽ 收到D單位預(yù)付材料款25000元,存入銀行。 借 ：銀行存款 60000 貸 ：應(yīng)收賬款 60000⑻ 購買甲材料一批,總價值30000元,材料入庫,用銀行存款。 借 ：應(yīng)收賬款 60000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 60000⑹ 用銀行存款支付上月辦公電費(fèi)5000元。 借 ：銀行存款 90000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 90000⑷ 購入B商品,價值40000元,貨款未付,商品入庫。 借 ：庫存現(xiàn)金 20000 貸 ：銀行存款 20000⑵ 用現(xiàn)金發(fā)放職工工資20000元。盈余公積 50000 借實(shí)收資本 50000 貸12. 所有者乙代替A企業(yè)歸還銀行的長期借款100000元，并將其轉(zhuǎn)入資本。短期借款 50000 借應(yīng)付賬款 50000 貸10. 經(jīng)批準(zhǔn)A企業(yè)代替所有者甲用資本歸還甲應(yīng)付乙單位的貨款4000元。短期借款 50000 借銀行存款 50000 貸8. A企業(yè)用一輛汽車向B單位投資，汽車評估價100000元，投資期限2年。固定資產(chǎn) 30000 借實(shí)收資本 30000 貸6. 向國外進(jìn)口設(shè)備價值1000000元，貨款未付，期限2年。盈余公積 5000 借應(yīng)付職工薪酬 5000 貸4. 向銀行借入三年到期借款200000元，存入銀行。原材料 5000 借銀行存款 5000 貸2. 用銀行存款支付前欠B單位貨款10000元。實(shí)收資本 100000 借銀行存款 100000 貸例 6. 2009年月4日A單位銷售一批產(chǎn)品，售價8000元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收（不考慮稅）。短期借款 50000 借銀行存款 50000 貸例 7. 2009年4月15日A單位用銀行存款償還前欠貨款5000元。管理費(fèi)用 500 借庫存現(xiàn)金 500 貸例 5. 2009年4月10日A單位購買一批甲材料，價值8000元，材料入庫，貨款未付（暫不考慮稅）。固定資產(chǎn) 5000 借銀行存款 5000 貸例 3. 2009年4月6日A單位用銀行存款支付上月的廣告費(fèi)2000元。 依據(jù)：進(jìn)賬單回單銀行存款 +100000實(shí)收資本 100000 八 會計(jì)準(zhǔn)則1 基本準(zhǔn)則會計(jì)核算的基本前提會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期－ 年度－ 月度（1，3，5，7，8，10，12）31天（4，6，9，11） 30天2 28天或29天－ 季度－貨幣計(jì)量會計(jì)核算的一般原則（13條）會計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則會計(jì)要素準(zhǔn)則2 會計(jì)具體準(zhǔn)則 （38條）3 會計(jì)處理的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制原則）企業(yè)，事業(yè)單位企業(yè)化管理收付實(shí)現(xiàn)制 行政事業(yè)單位九 會計(jì)要素1 定義2 構(gòu)成企 業(yè)資產(chǎn)靜態(tài)（某一時點(diǎn)）月季，季末，年末負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤行 政 事 業(yè) 單 位資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)限定性非限定性預(yù)算收入預(yù)算支出 會計(jì)要素的構(gòu)成3 以企業(yè)為主研究具體問題 ㈠ 資產(chǎn)① 定義② 確認(rèn)條件③ 特征：（1）是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源 （2）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 （3）能以貨幣計(jì)量其價值④ 分類流動資產(chǎn)貨幣形式：庫存現(xiàn)金，銀行存款實(shí)務(wù)形式：原材料，庫存商品，周轉(zhuǎn)材料往來形式：應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款投資形式：交易性、金融性資產(chǎn)（短期投資）其他形式：待攤費(fèi)用非流動資產(chǎn)投資形式:長期股權(quán)投資固定資產(chǎn):房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸工具無形資產(chǎn):專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)其他資產(chǎn):長期待攤費(fèi)用（一年以上）資產(chǎn)分類㈡ 負(fù)債① 定義② 確認(rèn)條件③ 特征流動負(fù)債欠職工：應(yīng)付職工薪酬（工資，福利）欠供應(yīng)商：應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款欠銀行：短期借款欠公眾：應(yīng)付債券（一年）其他：預(yù)提費(fèi)用非流動負(fù)債欠供貨商：長期應(yīng)付款欠銀行：長期借款欠社會公眾：應(yīng)付債券（一年以上）④ 分類負(fù)債分類 ㈢ 所有者權(quán)益① 定義② 特征③ 分類實(shí)收資本或股本投資人投入資本資本公積接受捐贈