【正文】 1 定義2 三個要素: 會計科目, 記賬符號, 金額3 分類簡單(兩個): 一借一貸復合(兩個以上): 一借多貸,多借一貸,多借多貸4 格式5兩者的關(guān)系(簡單會計分錄,復合會計分錄) 復合會計分錄是由幾個簡單會計分錄組合而成Eg: P41P44 例19 P45 例32Homework⑴ 從銀行提取現(xiàn)金20000元,準備發(fā)放職工工資。. 借 ：應付職工薪酬 20000 貸 ：庫存現(xiàn)金 20000⑶ 銷售A商品一批,總價值90000元,貨款存入銀行。 借 ：庫存商品 40000 貸 ：應付賬款 40000⑸ 銷售C商品,價值60000元,貨款未收,商品發(fā)出。 借 ：管理費用 5000 貸 ：銀行存款 5000⑺ 收到某單位前欠貨款60000元,存入銀行。 借 ：原材料 30000 貸 ：銀行存款 30000⑼ 用銀行存款預付購貨款2000元。 借 ：銀行存款 25000 貸 ：預收賬款 25000⑾ 用現(xiàn)金支付上月辦公費（電話費）600元。 借 ：短期借款 30000 貸 ：銀行存款 30000⒀ 把當月購貨單位前欠貨款4000元，其中轉(zhuǎn)賬支票一張，面額3600元，存入銀行，另收現(xiàn)金400元。 借 ：長期借款 100000 應付賬款 10000 貸 ：銀行存款 110000⒂ 把當日收下的現(xiàn)金50000元存入銀行。 各種材料重量之和⑸ 計算各種材料各自負擔多少四 生產(chǎn)過程的核算㈠ 生產(chǎn)過程是一個消耗過程 材料耗用 人工耗用 車間內(nèi)間接費 機器磨損㈡ 費用 生產(chǎn)費用直接費用直接人工費生產(chǎn)成本直接材料費間接費用耗用材料制造費用機器磨損人工費水費，電費，電話費等人工費用期間費用管理費用財務(wù)費用銷售費用㈢ 會計分錄 1 領(lǐng)用材料時 借 生產(chǎn)成本A 300000 B 200000 制造成本 5000 管理費用 3000 貸 原材料甲 40000 乙 10000 丙 5000 丁 3000 2 期末分配職工工資 借 生產(chǎn)成本A 50000 B 20000 制造成本 10000 管理費用 20000 貸 應付職工薪酬應付工資 100000 3 下月初發(fā)放職工工資（實發(fā)8萬元） ① 從銀行提現(xiàn) 借 庫存現(xiàn)金 80000 貸 銀行存款 80000② 實發(fā)8萬元時 借 應付職工薪酬應付工資 80000 貸 庫存現(xiàn)金 80000③ 發(fā)工資時結(jié)算各種扣款（2萬元）個人所得稅 10000個人借款 5000單位代墊水電費 5000借 應付職工薪酬應付工資 20000貸 其他應收款 XXX 5000 XXX 5000 應交稅費應交個人所得稅 100004 月末計提福利費（按工資總額的14%計提，工會2%，%） 借 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 7000 B產(chǎn)品 2800 制造費用 1400 管理費用 2800 貸 應付職工薪酬應付工資 140005 月末計提本月折舊費 房屋 3年 機器 10年 汽車 10年 電子設(shè)備 3年固定資產(chǎn)原值 （1 － 預計凈殘值率）1（平均年限法）12預計使用年限每月折舊額 = 借 制造費用 5000 管理費用 4000 貸 累計折舊 90006 本月內(nèi)發(fā)生水費、電費、辦公電話費等 車間 300 ，1000 ，800 管理部門 400 ，700 ， 500 借 制造費用 2100 管理費用 1600 貸 銀行存款 37007 本月內(nèi)個人為公辦事預借差旅費3000元 借 其他應收款XXX 3000 貸 庫存現(xiàn)金 30008出差回來后，報銷差旅費① 報銷金額3200 ＞ 借款金額 3000借 管理費用 3200貸 其他應收款XXX 3000 庫存現(xiàn)金 200② 報銷金額2900 ＜ 借款金額 3000a 余額退還財務(wù) 借 管理費用 2900 庫存現(xiàn)金 100 貸 其他應收款XXX 3000b 余額沒有退還 借 管理費用 2900 貸 其他應收款XXX 2900 9 制造費用的分配 ⑴ 找出當月共發(fā)生多少制造費用⑵ 確定分配標準（按機器工時或工人工資）⑶ 找出機器工時或人工工資⑷ 計算分配率當月共發(fā)生制造費用 分配率 = 機器工時之和 ⑸計算各種產(chǎn)品各自負擔多少 借 生產(chǎn)成本A 5000 B 3000 貸 制造費用 800010 完工產(chǎn)品入庫（A產(chǎn)品1000件，92） 借 庫存商品A產(chǎn)品 92000 貸 生產(chǎn)成本A 9200011 計算單位成本產(chǎn)品總成本完工數(shù)量 單位成本 = 五 銷售過程的核算㈠ 主要收入 1 主營業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中⑴銷售商品⑵提供勞務(wù)會計分錄⑴賒銷核算例1 2009年7月3日，甲單位銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅售價200元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品發(fā)出貨款未收。 借 銀行存款 35100 貸 主營業(yè)務(wù)收入B 30000 應交稅費增值稅（銷項稅） 5100⑶ 預收核算例3 2009年7月13日甲企業(yè)收到C企業(yè)的預付款20000，存入銀行。 借 銀行存款 38500 貸 預收賬款C企業(yè) 385002 主營業(yè)務(wù)成本⑴銷售商品⑵提供勞務(wù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中會計分錄不管是賒銷還是現(xiàn)銷還是利用預收方式銷售的，他們結(jié)轉(zhuǎn)成本都是一樣的例6 2009年7月31日，甲企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品1000成本，每件成本售價150元。銀行對賬單金額企業(yè)銀行存款日記賬金額調(diào)整前調(diào)整前加：a企業(yè)已記增加，而銀行未記增加減：b企業(yè)已記減少，而銀行未記減少加：c銀行已記增加，而企業(yè)未記增加減：d銀行已記減少，而企業(yè)未記減少調(diào)整后調(diào)整后2 實物清查 1 實地盤點法 2 技術(shù)推算法 注意 a 清查時，盤點人和保管同時在場 b 清查后，要填制盤存單，并簽字。 批準前 借 原材料甲 1500 貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1500批準后（沖減管理費用，假設(shè)計量儀器不準） 借 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1500 貸 管理費用 1500 或用紅字沖減法（實際工作中） 借 管理費用 1500 貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1500⑶ 固定資產(chǎn)盤盈例 2008年12月31日，通過財產(chǎn)清查后，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)賬面上有機器設(shè)備B型號5臺，每臺原價10000元，已提折舊每臺3000元，而實際清點為6臺，請作出批準前后的賬務(wù)處理。批準前 借 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1200 貸 原材料乙 1200批準后 ① 屬于定額內(nèi)或計量差錯，計入管理費用借 管理費用 1200 貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1200② 屬于非常損失，計入營業(yè)外支出 借 營業(yè)外支出 1200 貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1200③ 屬于超定額的并由保險公司負擔的，計入其他應收款借 其他應收款保險公司 1200 貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1200④ 屬于無法收回的其他損失，計入管理費用 借 管理費用 1200 貸 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 12000⑶ 固定資產(chǎn)盤虧例 2008年12月31日，通過財產(chǎn)清查后，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)賬面上有筆記本電腦8臺，每臺原價7000元，已提折舊每臺2000元，而實際清點為6臺，請作出批準前后的賬務(wù)處理。商品進銷差價177。利潤分配余額⑶備抵法（按凈值填） 應收賬款（凈值）= 應收賬款原值 —壞賬準備 固定資產(chǎn)（凈值）= 固定資產(chǎn)原值 —累計折舊 長期股權(quán)投資（凈值）= 長期股權(quán)投資 — 長期股權(quán)投資減值準備⑷調(diào)整法（按總賬科目和明細科目調(diào)整填寫）應收賬款 = 應收賬款借方余額 + 預收賬款借方余額應付賬款 = 應付賬款貸方余額 + 預付賬款貸方余額一 固定資產(chǎn)增減變動的計算公式1 固定資產(chǎn)增長率 =【（以原始價值表現(xiàn)的本年增加固定資產(chǎn)總值）／（以原始價值表現(xiàn)的本年增加固定資產(chǎn)總值）】 100% 2 固定資產(chǎn)退廢率 =【本年退廢固定資產(chǎn)總值 ／年初固定資產(chǎn)總值】100% 3固定資產(chǎn)更新率 = 【本年新增固定資產(chǎn)總值／年末固定資產(chǎn)總值】100%（注：“退廢”是指報廢的，不包括調(diào)出數(shù)。）4固定資產(chǎn)損耗率 =【累計已提折舊／固定資產(chǎn)原價】100%5固定資產(chǎn)凈值率 =【固定資產(chǎn)凈值／固定資產(chǎn)原價】100%6固定資產(chǎn)年平均總值 =｛【（固定資產(chǎn)原值年初值 + 固定資產(chǎn)原值年末數(shù)）／2】 + 1至11月各月月末固定資產(chǎn)原值之和｝／12二 固定資產(chǎn)年折舊額1 固定資產(chǎn)年折舊額 = （固定資產(chǎn)原價－殘值收入＋清理費用）／固定資產(chǎn)使用年限注：如果殘值收入和清理費用相抵后與固定資產(chǎn)原值比較數(shù)額很小，對折舊影響不大時，可簡化核算。計算公式如下：2某項固定資產(chǎn)年折舊率=（某類固定資產(chǎn)年折舊額／某類固定資產(chǎn)原值）100%年數(shù)總和法1固定資產(chǎn)各年折舊率=尚可使用年數(shù)／使用年數(shù)總和2固定資產(chǎn)月折舊率=各年折舊率／123固定資產(chǎn)月折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預計殘值）月折舊率注：年數(shù)總和法屬加速折舊法，是將固定資產(chǎn)原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)，作為每個會計期的折舊