【正文】 0，50000 元四種，由人行發(fā)行，二者均由商行簽發(fā)并兌付3） 發(fā)票的提示付款期限最長 2 個月4） 現(xiàn)金本票的簽發(fā)只限于申請人和收款人均為個人的客戶5） 銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓， “現(xiàn)金”本票不得背書轉(zhuǎn)讓33 / 1136） 銀行本票見票即付，但不得掛失二、核算手續(xù)（以不定額本票為例） 持往結(jié)算 　 B 　 收賬一式 提取 通知 申請書 通知三 本票 一式聯(lián) 　1提入本票 提 二聯(lián)申請 　轉(zhuǎn)賬 出 進賬單書 借：XX 銀行準備金存款 票據(jù) 貸：XX 銀行準備金存款 交換 審核，收賬借：活期存款（庫存現(xiàn)金） 審核，兌付貸：本票 借：存放中央銀行款項 簽發(fā)本票　 貸：活期存款（庫存現(xiàn)金）1結(jié)算票據(jù)款項1）開立賬戶 借：本票——XX 戶 貸：存放中央銀行款項——XX 戶 活期存款——申請人戶2）未開立賬戶 （1）核賬 借：本票 貸：存放中央銀行款項 其它應(yīng)付款（2）付款 申請人 收款人人行票據(jù)交換中心簽發(fā)行 兌付行34 / 113借：其它應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)核算一、概述含義：匯款人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給異地收款人或持票人的票據(jù)使用說明：1） 匯票的簽發(fā)和兌付只限于異地聯(lián)行往來之間辦理2） 有限期限為一個月3） 銀行匯票記名匯票，允許背書轉(zhuǎn)讓4） 現(xiàn)金的銀行匯票可支取現(xiàn)金，但銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票5） 銀行匯票的實際金額超過匯票簽發(fā)金額，兌付行不予受理6） 銀行匯票喪失，可憑公告證明請求付款或退款，現(xiàn)金的銀行匯票可申請掛失特點：1）使用范圍廣 2）使用靈活 3）票隨人走，可解決急需用款二、核算手續(xù) 持往異地結(jié)算 　1 　銀行 匯票 多余款 進賬單 回單匯票 正本 收賬 匯票申請 解訖 通知書 通知 聯(lián)行報單，解訖通知收賬借：活期存款（庫存現(xiàn)金） 貸：匯出匯款 簽發(fā)銀行匯票匯款人 收款人（持 票人）簽發(fā)行 兌付行35 / 113審核解付1）劃轉(zhuǎn)至存款賬戶 借：聯(lián)行往賬/存放聯(lián)行款項 貸：活期存款2）未開立存款賬戶（1）轉(zhuǎn)賬 借：聯(lián)行往賬/存放聯(lián)行款項 貸：其他應(yīng)付款（2）領(lǐng)取時 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 審核，解付1）全部解付 借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬/聯(lián)行存放款項2）部分解付（1）開立賬戶 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬/聯(lián)行存放款項 活期存款（2）未開立賬戶①轉(zhuǎn)賬 借：匯出匯款　 貸：聯(lián)行存放款項/聯(lián)行來賬其他應(yīng)付款②領(lǐng)取時 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 第五節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算一、概述含義：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)36 / 113使用說明1） 商業(yè)匯票的當事人必須是法人，并且在銀行開立基本賬戶，而且付款人是承兌人2） 同城異地均可使用3） 簽發(fā)必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)4） 商業(yè)匯票是無條件支付的委托5） 商業(yè)匯票的付款期限不超過 6 個月，提示付款期限為 10 天，超期不辦理二、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算承兌人 簽訂經(jīng)濟交易合同 簽發(fā)并承兌匯票 　　 　　　　1發(fā)出付款 通知 委托收款憑證 　　通知指示 付款 即將到期商業(yè)匯票 委托憑證，商業(yè)匯票 聯(lián)行報單收賬或退票通知審核：登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”審核付款1）愿意付款，賬戶資金充足 借：活期存款——XX 戶貸：聯(lián)行往賬——XX 行 （異地） 或聯(lián)行存放款項行（兌付行戶） 或存放中央銀行款項（同城）付款人（購）收款人（銷）持票人付款行 收款行， 兌付行37 / 1132）不足，退票 1收到1）收賬 借：存放聯(lián)行款項（存放中央銀行款項） （聯(lián)行來賬） 貸：活期存款——XX 戶2）無賬退回 銷記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算 簽訂經(jīng)濟交易合同 交付已承兌匯票 　　　　 　 　　1出票 簽訂 交付 委托收款憑證 　　回單并 承兌 已承兌匯票申請 協(xié)議承兌 1委收憑證、匯票 1匯票、報單、委收憑證審核承兌并收取手續(xù)費 借：活期存款——XX 戶 貸：手續(xù)費收入——XX 戶到期收回承兌匯票款 1）借：活期存款——XX 戶 貸：應(yīng)解匯款——XX 戶2）余額不足 借：活期存款——XX 戶出票人（購）收款人（銷）付款行（承兌行）收款行38 / 113 逾期貸款——XX 戶 貸：應(yīng)解匯款——XX 戶 若以后有款 借：活期存款 貸：逾期貸款 利息收入審核，登記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”1支付匯票款 借：應(yīng)解匯款——XX 戶 貸：聯(lián)行存款款項/聯(lián)行往賬——XX 行（存放中央銀行款項）1收妥入賬 借：存放聯(lián)行款項/聯(lián)行來賬（存放中央銀行款項）——XX 行 貸：活期存款——XX 戶銷記：“發(fā)出委托收款憑證登記簿”第六節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算一、概述含義：商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具1）按使用對象分：單位卡，個人卡2）按信用等級分：金卡，普通卡使用說明1）未經(jīng)人行批準，商行不得發(fā)行信用卡2）單位卡不得繳存和支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬結(jié)算額度不得超過 100 萬3）信用卡備用金存款按活期存款利率計算利息4）信用卡允許善意地透支，金卡，透支利息 15 天內(nèi)按 5%。3）各級銀行的會計工作必須在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計部門統(tǒng)一管理。 （涉及面廣、影響力大、政策性強→資料、信3 / 113息、準確、真實、可靠）會計數(shù)據(jù)處理的先進性。1 / 113銀行會計備課筆記崔時慶2 / 113第一章 總論一、會計與銀行會計的含義會計：以貨幣作為主要的計量單位，對一定單位的經(jīng)濟活動，通過收集、加工、提供經(jīng)濟信息，并為取得最佳經(jīng)濟效益，對經(jīng)濟活動進行控制、分析，預(yù)測和決策的一種經(jīng)濟管理活動。(業(yè)務(wù)數(shù)量大、時間要求強、核算程序多)內(nèi)部監(jiān)督機制與制度的嚴密性。會計機構(gòu)：“三級管理，一級經(jīng)營.”1）純屬會計工作的管理機構(gòu)（總行、分行、中心支行：會計司、部、處、科）基本形式 2）市支行、縣支行及辦事處的會計科、股（多數(shù)既是會計管理機構(gòu)，又是柜臺業(yè)務(wù)部分，少數(shù)不對外辦理業(yè)務(wù)）3）分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu)（直接辦理對外業(yè)務(wù)、從事會計核算的部分）→不設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員會計人員：1）職責(zé)： （1）進行會計核算（2）實行會計監(jiān)督（3）編制各項財務(wù)預(yù)算、考核和分析其執(zhí)行情況2）權(quán)限： （1）有權(quán)要求單位各部門、人員遵守會計法規(guī)（2）有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟決策（3）有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動會計制度：1）銀行會計準則 （1） 《會計法》（2） 《企業(yè)會計準則》《企業(yè)財務(wù)通則》2）銀行會計制度 （1） 《人行會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》5 / 113（2） 《各銀行的會計制度和財務(wù)制度》六、銀行會計的職能和作用職能： 1）反映經(jīng)濟情況 2）監(jiān)督經(jīng)濟活動 3）預(yù)測經(jīng)濟前景 4）參與經(jīng)濟決策作用： 1）辦理和實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映國民經(jīng)濟活動情況（1）對內(nèi)：辦理、實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映本銀行的經(jīng)濟情況（2）對外：反映每一個單位、企業(yè)的經(jīng)濟情況，通過銀行會計匯總，反映本地區(qū)及全國的經(jīng)濟活動情況2）貫徹國家政策法令、監(jiān)督經(jīng)濟活動的合理運行3）在反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程中，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展4）開展分析和預(yù)測，參與金融宏觀決策6 / 113第二章 基本核算方法第一節(jié) 概述一、銀行會計核算的假設(shè)（會計假設(shè)、會計前提）會計主體（會計實體）：從事經(jīng)濟活動，進行會計核算的特定單位“六自” （自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我積累、自我發(fā)展、自求資金平衡）持續(xù)經(jīng)營：以現(xiàn)有的形式，按既定的目標無限期地不斷經(jīng)營下去（資產(chǎn)在運用，債務(wù)得以清償）會計分期（我國按公歷年分期）：將生產(chǎn)經(jīng)營活動分割成一定的時間段落，分期結(jié)算賬目，計算盈虧，并提供會計信息（分：年，季，月→會計期間→會計年度，我國采用公歷制）貨幣計量（計價）：選用某種貨幣作為記賬的本位幣并假設(shè)幣值不變（我國采用人民幣為記賬單位幣）二、銀行會計核算的原則（13 個） 客觀性（真實性） 一貫性（一致性） 實質(zhì)重于形式 可比性 及時性 明晰性（清晰性） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比性 歷史成本（實際成本） 謹慎性（穩(wěn)健性）1 劃分收益性支出與資本性支出1 相關(guān)性1 重要性三、銀行會計核算的方法：→對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計算、反映和監(jiān)督所運用的方法7 / 113包括：基本核算方法（7 個）1）設(shè)置會計科目（賬戶）2）確定記賬方法3）審核、填制會計憑證4）登記賬簿5）編制會計報表6）確定賬務(wù)核對程序7）進行賬務(wù)組織業(yè)務(wù)的核算手續(xù)：（前者對后者的概括，后者是前者的具體運用）第二節(jié) 會計科目一、會計科目的性質(zhì)是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)的分類的標志（或名稱）（對象：資產(chǎn)、負債，所有者權(quán)益、財務(wù)收支）（在會計實務(wù)中，賬戶是根據(jù)會計科目來設(shè)置，常把會計科目稱為賬戶的名稱） ——是銀行會計核算的基礎(chǔ)，是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況的工具二、會計科目設(shè)置的原則與要求原則（現(xiàn)行）：1）按經(jīng)濟成分 2）行業(yè)特點 3）資金的性質(zhì) 4）核算要求要求：1）必須體現(xiàn)黨和國家方針、效果，發(fā)揮會計的職能作用2）必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要，反映專業(yè)特點3）必須堅持統(tǒng)一核算口徑，便于按全國統(tǒng)一會計科目歸屬4）必須適用會計核算需要，便于正確使用①名稱要確切，具有互斥性②數(shù)量要適當，便于掌握使用，具有實效性8 / 113③信貸、計劃、統(tǒng)計指標，口徑相