【正文】 158600 提示:本小題沒有提到應(yīng)收賬款的賬面金額,只能認(rèn)定是沒有損失,故沒有清算損益(2) 借:銀行存款450000 清算損益 54615 貸:原材料120000 固定資產(chǎn)210000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)65385 (3) 借:銀行存款 560000 累計(jì)折舊 580000 貸:固定資產(chǎn)1000000 清算損益 140000 借:清算損益 28000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 28000(4) 借:清算費(fèi)用45000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 45000南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)學(xué)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模考試卷六（代碼：0015920091006）一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。當(dāng)日，甲公司將商品A出售,款項(xiàng)存入銀行。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理有兩種方法：一是作為遞延損益處理；二是作為當(dāng)期損益處理。四核算1(1)固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=8000080000/5=64000元固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=800008000040%=48000元（2）暫時(shí)性差異=6400048000=16000元暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=1600025%=4000元(3)會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用4000貸：遞延所得稅負(fù)債40002(1)2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項(xiàng)目——庫(kù)存商品A500000貸：庫(kù)存商品——A500000（2）2008年6月30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套。要求：填列購(gòu)買力損益計(jì)算表中①、②、③、④、⑤的相關(guān)項(xiàng)目金額。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款800000800000固定資產(chǎn)500000800000無形資產(chǎn)600000500000存貨9000001300000資產(chǎn)合計(jì)28000003400000短期借款300000300000長(zhǎng)期借款700000700000負(fù)債合計(jì)10000001000000所有者權(quán)益合計(jì)18000002400000要求：(1)計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550000元。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。10247。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：（1）收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。（利率為6％，），甲公司于2008年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票900000股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下： 單位：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計(jì)2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長(zhǎng)期借款600 000400 000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤(rùn)100 00020 000所有者權(quán)益合計(jì)1 500 000600 000要求：（1）編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行日常核算。35．2008年12月31日，甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值5000000元，已提折舊2000000元的生產(chǎn)設(shè)備，按3600000元的價(jià)格銷售給乙公司。21．我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債的情況有( AD )A．商譽(yù)的初始確認(rèn)B．非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C．與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D．企業(yè)合并以外的發(fā)生時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得的其它交易和事項(xiàng)E．因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異22．根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容主要有( ABDE )A．定期報(bào)告B．臨時(shí)報(bào)告C．公司章程D．上市公告書E．招股說明書23．關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)中承租人的賬務(wù)處理，下列說法正確的有( BC )A．承租人對(duì)租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊B．承租人在或有租金發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益C．承租人應(yīng)將發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D．承租人對(duì)租入資產(chǎn)作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬E．當(dāng)出租人實(shí)施免租期激勵(lì)措施時(shí)，承租人將租金在扣除免租期后的期限內(nèi)分?jǐn)?4．下列屬于金融資產(chǎn)的有( ABCE )A．銀行存款B．應(yīng)收賬款C．債權(quán)投資D．權(quán)益工具E．庫(kù)存現(xiàn)金25．在非同一控制企業(yè)合并中，下列項(xiàng)目中與合并方合并成本有關(guān)的有( ACE )A．支付的評(píng)估費(fèi)B．在合并當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用C．為實(shí)現(xiàn)合并發(fā)行股票的公允價(jià)值D．為實(shí)現(xiàn)合并放棄無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值E．為實(shí)現(xiàn)合并放棄固定資產(chǎn)的公允價(jià)值26．在購(gòu)買法下，下列關(guān)于被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值確定的表述中，正確的有( AD )A．原材料按重置成本確定其公允價(jià)值B．短期應(yīng)收款項(xiàng)按現(xiàn)值確定其公允價(jià)值C．長(zhǎng)期應(yīng)付款按應(yīng)支付的金額確定其公允價(jià)值D．存在活躍市場(chǎng)的股票按市場(chǎng)價(jià)格確定其公允價(jià)值E．不存在活躍市場(chǎng)的權(quán)益性投資，以賬面價(jià)值代替公允價(jià)值27．下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，在編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不涉及的有( CE )A．股本B．商譽(yù)C．營(yíng)業(yè)成本D．長(zhǎng)期股權(quán)投資E．少數(shù)股東損益28．下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的有( ABDE )A．重要性原則B．及時(shí)性原則C．謹(jǐn)慎性原則D．一體性原則E．以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)原則29．一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征有( ACD )A．以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位B．以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位C．不單獨(dú)建立賬戶體系D．以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)E．以現(xiàn)實(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)30．下列屬于清算會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的有( ABCDE )A．變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)B．核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付C．核算和監(jiān)督剩余財(cái)產(chǎn)的分配D．核算和監(jiān)督企業(yè)的清算凈損益E．核算和監(jiān)督債權(quán)的收回和債務(wù)的償還三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31．確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素有哪些?32．財(cái)務(wù)資本維護(hù)與實(shí)物資本維護(hù)不同觀念下，持產(chǎn)損益在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示有何區(qū)別?四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)33．2009年1月31日，甲公司有關(guān)賬戶余額如下：科目名稱美元金額人民幣金額短期借款USD2 000RMBl3 600應(yīng)收賬款USDl 000RMB6 800應(yīng)付賬款USD3 000RMB20 4002月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)2月10日償還短期外匯借款USD1 000，當(dāng)日即期匯率USDl=，銀行賣出價(jià)USDl=。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。 (3)編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。 (3)20日以人民幣向中國(guó)銀行買入U(xiǎn)SD20000，當(dāng)日即期匯率為USD1=，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為USD1=。，下列項(xiàng)目中應(yīng)按現(xiàn)行匯率折算的是( B )( D )，必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是( D )，不應(yīng)提供的前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表是( D ) 、年初至本中期末以及上年度可比較期間的所有者權(quán)益變動(dòng)表，租約規(guī)定，租期三年，第一年末支付租金25萬元，第二年末支付租金45萬元，第三年末支付租金50萬元。，甲公司發(fā)行每股面值1元、公允價(jià)值2元的股票900 000股吸收合并乙公司。乙公司年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(7)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。資產(chǎn)負(fù)債表（折算前） 2008年12月31日 單位：美元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)30 000流動(dòng)負(fù)債28 000長(zhǎng)期股權(quán)投資12 000長(zhǎng)期負(fù)債2 000固定資產(chǎn)15 000實(shí)收資本20 000無形資產(chǎn)2 000未分配利潤(rùn)10 000其他資產(chǎn)1 000合計(jì)60 000合計(jì)60 000要求：根據(jù)上述資料，按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制乙公司折算后的資產(chǎn)負(fù)債表（見表2）。(3)編制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵銷分錄。(2)編制甲公司股權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。(6)假設(shè)最低租賃付款額的現(xiàn)值為1150000元。要求：(1)計(jì)算甲公司2009年和2010年對(duì)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額。(2)10日接受外商投入外幣資本20000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日即期匯率為USD1=。南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)學(xué)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》?？荚嚲硪唬ùa：0015920120101）一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率，2010年12月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)4日購(gòu)入華美公司H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)30000港元，當(dāng)日即期匯率為HKD1=。甲公司適用的所得稅稅率為25％。(5)甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用共計(jì)10000元，以銀行存款支付。合并日甲、乙公司有關(guān)報(bào)表資料如下： 甲、乙公司合并日?qǐng)?bào)表資料 金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款1200000400000400000應(yīng)收賬款700000700000700000存貨900000600000600000固定資產(chǎn)290000010000001200000無形資產(chǎn)300000300000資產(chǎn)合計(jì)570000030000003200000短期借款1400000600000600000長(zhǎng)期借款1000000800000800000負(fù)債合計(jì)240000014000001400000股本20000001000000資本公積—股本溢價(jià)600000300000盈余公積400000200000未分配利潤(rùn)300000100000所有者權(quán)益合計(jì)33000001600000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)57000003000000要求：(1)編制甲公司2010年4月1日控股合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2010年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。假設(shè)乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=，折算后的未分配利潤(rùn)為RMB830 000。(6)租賃合同規(guī)定利率為7%(6個(gè)月利率)。有關(guān)合并報(bào)表編制的資料如下：(1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售價(jià)（不含增值稅）為980 000元，銷售成本為784 000元，款項(xiàng)尚未結(jié)算；甲公司所購(gòu)商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。(2)按年末固定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算2008年的折舊費(fèi)用及固定資產(chǎn)的持產(chǎn)損益。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 (2)10日進(jìn)口材料一批，貨款共計(jì)USD25 000，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未入庫(kù)，當(dāng)日即期匯率USD1=，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。68000 貸：營(yíng)業(yè)收入 68000 000 000元，預(yù)計(jì)未來五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補(bǔ)虧損。 (2)編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）2008年12月31日購(gòu)買乙公司股權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 貸：銀行存款 （2）控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本 80萬70%=56萬資本公積 40萬70%=28萬盈余公積 20萬70%=14萬未分配利潤(rùn) 19萬70%= 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 （3）甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的：資產(chǎn)=815+=負(fù)債=440+128=568萬少數(shù)股東權(quán)益=159萬30%=，甲公司以一臺(tái)賬面價(jià)值為2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。要求：計(jì)算該企業(yè)2010