【正文】 158600 提示:本小題沒有提到應收賬款的賬面金額,只能認定是沒有損失,故沒有清算損益(2) 借:銀行存款450000 清算損益 54615 貸:原材料120000 固定資產(chǎn)210000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)65385 (3) 借:銀行存款 560000 累計折舊 580000 貸:固定資產(chǎn)1000000 清算損益 140000 借:清算損益 28000 貸:應交稅費 28000(4) 借:清算費用45000 貸:庫存現(xiàn)金 45000南京審計學院審計學本科《高級財務會計》?？荚嚲砹ùa：0015920091006）一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。當日，甲公司將商品A出售,款項存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，從2008年2月起計提折舊。外幣報表折算差額會計處理有兩種方法：一是作為遞延損益處理；二是作為當期損益處理。四核算1(1)固定資產(chǎn)年末賬面價值=8000080000/5=64000元固定資產(chǎn)年末計稅基礎=800008000040%=48000元（2）暫時性差異=6400048000=16000元暫時性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負債）=1600025%=4000元(3)會計分錄借：所得稅費用4000貸：遞延所得稅負債40002(1)2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項目——庫存商品A500000貸：庫存商品——A500000（2）2008年6月30日，確認衍生金融工具和被套。要求：填列購買力損益計算表中①、②、③、④、⑤的相關(guān)項目金額。合并前乙公司個別資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目金額如下：單位：元項目乙公司賬面價值公允價值銀行存款800000800000固定資產(chǎn)500000800000無形資產(chǎn)600000500000存貨9000001300000資產(chǎn)合計28000003400000短期借款300000300000長期借款700000700000負債合計10000001000000所有者權(quán)益合計18000002400000要求：(1)計算甲公司的合并成本和商譽；(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會計分錄。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價值為零，被套期項目(商品A)的賬面價值和成本均為500000元，公允價值為550000元。錯選、多選、少選或未選均無分。10247。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務：（1）收回各項應收賬款158600元，款項存入銀行。（利率為6％，），甲公司于2008年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票900000股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益如下： 單位：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長期借款600 000400 000負債合計1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤100 00020 000所有者權(quán)益合計1 500 000600 000要求：（1）編制甲公司合并日的有關(guān)會計分錄。（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。錯選、多選、少選或未選均無分。甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法進行日常核算。35．2008年12月31日，甲公司將一臺賬面價值5000000元，已提折舊2000000元的生產(chǎn)設備，按3600000元的價格銷售給乙公司。21．我國所得稅會計準則規(guī)定不確認相應遞延所得稅負債的情況有( AD )A．商譽的初始確認B．非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應納稅暫時性差異C．與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的應納稅暫時性差異D．企業(yè)合并以外的發(fā)生時不影響會計利潤和納稅所得的其它交易和事項E．因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債產(chǎn)生的應納稅暫時性差異22．根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容主要有( ABDE )A．定期報告B．臨時報告C．公司章程D．上市公告書E．招股說明書23．關(guān)于經(jīng)營租賃業(yè)務中承租人的賬務處理，下列說法正確的有( BC )A．承租人對租入的固定資產(chǎn)應計提折舊B．承租人在或有租金發(fā)生時將其計入當期損益C．承租人應將發(fā)生的初始直接費用計入管理費用D．承租人對租入資產(chǎn)作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬E．當出租人實施免租期激勵措施時，承租人將租金在扣除免租期后的期限內(nèi)分攤24．下列屬于金融資產(chǎn)的有( ABCE )A．銀行存款B．應收賬款C．債權(quán)投資D．權(quán)益工具E．庫存現(xiàn)金25．在非同一控制企業(yè)合并中，下列項目中與合并方合并成本有關(guān)的有( ACE )A．支付的評估費B．在合并當期發(fā)生的管理費用C．為實現(xiàn)合并發(fā)行股票的公允價值D．為實現(xiàn)合并放棄無形資產(chǎn)的賬面價值E．為實現(xiàn)合并放棄固定資產(chǎn)的公允價值26．在購買法下，下列關(guān)于被合并企業(yè)各項資產(chǎn)、負債公允價值確定的表述中，正確的有( AD )A．原材料按重置成本確定其公允價值B．短期應收款項按現(xiàn)值確定其公允價值C．長期應付款按應支付的金額確定其公允價值D．存在活躍市場的股票按市場價格確定其公允價值E．不存在活躍市場的權(quán)益性投資，以賬面價值代替公允價值27．下列財務報表項目中，在編制控制權(quán)取得日合并財務報表抵銷分錄時不涉及的有( CE )A．股本B．商譽C．營業(yè)成本D．長期股權(quán)投資E．少數(shù)股東損益28．下列各項中，屬于合并財務報表編制原則的有( ABDE )A．重要性原則B．及時性原則C．謹慎性原則D．一體性原則E．以個別財務報表為基礎原則29．一般物價水平會計的特征有( ACD )A．以等值貨幣為計價單位B．以名義貨幣為計價單位C．不單獨建立賬戶體系D．以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準E．以現(xiàn)實成本和個別物價水平變動為計價基準30．下列屬于清算會計工作內(nèi)容的有( ABCDE )A．變價清算財產(chǎn)B．核算和監(jiān)督清算費用的支付C．核算和監(jiān)督剩余財產(chǎn)的分配D．核算和監(jiān)督企業(yè)的清算凈損益E．核算和監(jiān)督債權(quán)的收回和債務的償還三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31．確定業(yè)務分部應考慮的因素有哪些?32．財務資本維護與實物資本維護不同觀念下，持產(chǎn)損益在財務報表中的列示有何區(qū)別?四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)33．2009年1月31日，甲公司有關(guān)賬戶余額如下：科目名稱美元金額人民幣金額短期借款USD2 000RMBl3 600應收賬款USDl 000RMB6 800應付賬款USD3 000RMB20 4002月份發(fā)生下列業(yè)務：(1)2月10日償還短期外匯借款USD1 000，當日即期匯率USDl=，銀行賣出價USDl=。假設合并前，甲、乙公司同為丙集團的子公司，合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。 (3)編制收到出售設備價款的會計分錄。假設2009年至2011年應納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。 (3)20日以人民幣向中國銀行買入USD20000，當日即期匯率為USD1=，中國銀行當日美元賣出價為USD1=。，下列項目中應按現(xiàn)行匯率折算的是( B )( D )，必須經(jīng)注冊會計師審計的是( D )，不應提供的前期比較財務報表是( D ) 、年初至本中期末以及上年度可比較期間的所有者權(quán)益變動表，租約規(guī)定，租期三年，第一年末支付租金25萬元，第二年末支付租金45萬元，第三年末支付租金50萬元。，甲公司發(fā)行每股面值1元、公允價值2元的股票900 000股吸收合并乙公司。乙公司年末按應收賬款余額的1%計提壞賬準備。(7)該設備的估計使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。資產(chǎn)負債表（折算前） 2008年12月31日 單位：美元資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)30 000流動負債28 000長期股權(quán)投資12 000長期負債2 000固定資產(chǎn)15 000實收資本20 000無形資產(chǎn)2 000未分配利潤10 000其他資產(chǎn)1 000合計60 000合計60 000要求：根據(jù)上述資料，按照我國會計準則的規(guī)定，編制乙公司折算后的資產(chǎn)負債表（見表2）。(3)編制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵銷分錄。(2)編制甲公司股權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。(6)假設最低租賃付款額的現(xiàn)值為1150000元。要求：(1)計算甲公司2009年和2010年對該項可供出售金融資產(chǎn)應確認的遞延所得稅負債的金額。(2)10日接受外商投入外幣資本20000美元，款項存入銀行，當日即期匯率為USD1=。南京審計學院審計學本科《高級財務會計》?？荚嚲硪唬ùa：0015920120101）一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)，采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率，2010年12月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)4日購入華美公司H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項30000港元，當日即期匯率為HKD1=。甲公司適用的所得稅稅率為25％。(5)甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費用共計10000元，以銀行存款支付。合并日甲、乙公司有關(guān)報表資料如下： 甲、乙公司合并日報表資料 金額：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款1200000400000400000應收賬款700000700000700000存貨900000600000600000固定資產(chǎn)290000010000001200000無形資產(chǎn)300000300000資產(chǎn)合計570000030000003200000短期借款1400000600000600000長期借款1000000800000800000負債合計240000014000001400000股本20000001000000資本公積—股本溢價600000300000盈余公積400000200000未分配利潤300000100000所有者權(quán)益合計33000001600000負債與所有者權(quán)益合計57000003000000要求：(1)編制甲公司2010年4月1日控股合并乙公司的會計分錄。(2)計算甲公司2010年度合并資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額。假設乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=，折算后的未分配利潤為RMB830 000。(6)租賃合同規(guī)定利率為7%(6個月利率)。有關(guān)合并報表編制的資料如下：(1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售價（不含增值稅）為980 000元，銷售成本為784 000元，款項尚未結(jié)算；甲公司所購商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。(2)按年末固定資產(chǎn)現(xiàn)時成本計算2008年的折舊費用及固定資產(chǎn)的持產(chǎn)損益。錯選、多選或未選均無分。 (2)10日進口材料一批，貨款共計USD25 000，款項尚未支付，材料尚未入庫，當日即期匯率USD1=，假設不考慮相關(guān)稅費。68000 貸：營業(yè)收入 68000 000 000元，預計未來五年能獲得足夠的應納稅所得額來彌補虧損。 (2)編制出售設備的會計分錄。解：（1）2008年12月31日購買乙公司股權(quán)：借：長期股權(quán)投資乙公司 貸：銀行存款 （2）控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本 80萬70%=56萬資本公積 40萬70%=28萬盈余公積 20萬70%=14萬未分配利潤 19萬70%= 貸：長期股權(quán)投資乙公司 （3）甲公司合并資產(chǎn)負債表中的：資產(chǎn)=815+=負債=440+128=568萬少數(shù)股東權(quán)益=159萬30%=，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設備吸收合并乙公司。錯選、多選、少選或未選均無分。要求：計算該企業(yè)2010