【正文】 借：在建工程/管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅（3） 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅（4） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除委托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸： 應(yīng)付賬款、銀行存款等（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款等（6） 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入是，按應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 以其他方式代銷金銀首飾的，按應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時按應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)外支出./銷售費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅（7）　繳納消費(fèi)稅 　 借：應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　 　貸：銀行存款3.　應(yīng)交營業(yè)稅（１）小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅　　 　借：營業(yè)稅金及附加　　　　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交營業(yè)稅（２）出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅　　　 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅（3） 交納營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款4. 應(yīng)交資源稅（1） 銷售商品應(yīng)交納的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交繳納的資源稅 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅（3） 收購未稅礦產(chǎn)品 借：在途物資等（按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅） 貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購款） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（按允許抵扣的資源稅） 在途物資/原材料等（按購買價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價(jià)款）加工成固體鹽后，在銷售時按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅厚的差額上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款（5） 交納資源稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款5. 應(yīng)交所得稅（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅（2） 交納所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用6. 應(yīng)交土地增值稅（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑區(qū)及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅（2）土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 營業(yè)外支出（按借方差額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 （按應(yīng)交的土地增值稅） 無形資產(chǎn)（按土地使用權(quán)凈值） 營業(yè)外收入（按貸方差額）（3）小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅（4）交納土地增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交土地增值稅　　　 　貸：銀行存款7.　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（１）按規(guī)定計(jì)算交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等　　 　借：營業(yè)稅金及附加　　　　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅／應(yīng)交教育費(fèi)附加（２）交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加　　 　借：應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅／應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　 　貸：銀行存款8.　應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)（１）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　　　　　　　——　應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　　　　——　應(yīng)交車船稅　　　　　　　　　　　　——　應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　　　　　　　　　　　——　應(yīng)繳排污費(fèi)（２）交納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)　——　應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　　　　 　——　應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　 　——　應(yīng)交車船稅　　　　　　　　 　　——　應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　　　　　　　 　　——　應(yīng)繳排污費(fèi)　　　　 　貸：銀行存款9. 應(yīng)交個人所得稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個人所得稅（2）交納個人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款10. 小企業(yè)按規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)于實(shí)際收到返還稅款時 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入（六） 應(yīng)付利潤1. 根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤 借：利潤分配 貸：應(yīng)付利潤2. 向投資者實(shí)際支付的利潤 借：應(yīng)付利潤 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等（七）其他應(yīng)付款1. 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款2. 支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等七、 非流動負(fù)債（一）長期借款1. 借入長期借款，按實(shí)際收到的金額 借：銀行存款 貸：長期借款2. 在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等 貸：應(yīng)付利息3. 歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款（二）遞延收益１.　收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助借：銀行存款等　　貸：遞延收益以后期間在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益借：遞延收益　 　貸：營業(yè)外收入２. 收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失　 借：銀行存款等 貸：遞延收益以后期間在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入3. 收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入（三）長期應(yīng)付款1. 融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應(yīng)付款2. 分期付款方式購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：長期應(yīng)付款八、所有者權(quán)益1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款/其他應(yīng)收款（按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額） 貸：實(shí)收資本（按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 —— 資本溢價(jià)（按差額）2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：固定資產(chǎn)／無形資產(chǎn)等（按評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)） 貸：實(shí)收資本（按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 —— 資本溢價(jià)（按差額）3. 根據(jù)有關(guān)規(guī)定