【正文】 借：在建工程/管理費用等 貸：應交稅費 —— 應交消費稅（3） 隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅（4） 需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除委托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本 借：庫存商品 貸：應付賬款/銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣的消費稅 借：應交稅費 —— 應交消費稅 貸： 應付賬款、銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款等（6） 有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入是，按應交的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 以其他方式代銷金銀首飾的，按應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時按應交的消費稅 借：營業(yè)外支出./銷售費用/應付職工薪酬等 貸：應交稅費 —— 應交消費稅隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應交納的消費稅，于向委托方交貨時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交消費稅（7）　繳納消費稅 　 借：應交稅費　——　應交消費稅　　　　 　貸：銀行存款3.　應交營業(yè)稅（１）小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅　　 　借：營業(yè)稅金及附加　　　　 　貸：應交稅費　——　應交營業(yè)稅（２）出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅　　　 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅（3） 交納營業(yè)稅 借：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 貸：銀行存款4. 應交資源稅（1） 銷售商品應交納的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應交繳納的資源稅 借：生產(chǎn)成本 貸：應交稅費 —— 應交資源稅（3） 收購未稅礦產(chǎn)品 借：在途物資等（按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅） 貸：銀行存款（按實際支付的收購款） 應交稅費 —— 應交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時 借：應交稅費 —— 應交增值稅（按允許抵扣的資源稅） 在途物資/原材料等（按購買價款減去允許抵扣資源稅后的金額） 貸：銀行存款 應付賬款等（按應支付的全部價款）加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交資源稅將銷售固體鹽應交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅厚的差額上交時 借：應交稅費 —— 應交資源稅 貸：銀行存款（5） 交納資源稅 借：應交稅費 —— 應交資源稅 貸：銀行存款5. 應交所得稅（1）計算出當期應交的所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費 —— 應交所得稅（2） 交納所得稅 借：應交稅費 —— 應交所得稅 貸：所得稅費用6. 應交土地增值稅（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑區(qū)及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅（2）土地使用權(quán)應交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的借：銀行存款（按實際收到的金額） 營業(yè)外支出（按借方差額） 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅 （按應交的土地增值稅） 無形資產(chǎn)（按土地使用權(quán)凈值） 營業(yè)外收入（按貸方差額）（3）小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅（4）交納土地增值稅 借：應交稅費　——　應交土地增值稅　　　 　貸：銀行存款7.　應交城市維護建設稅和教育費附加（１）按規(guī)定計算交納的城市維護建設稅、教育費附加等　　 　借：營業(yè)稅金及附加　　　　 　貸：應交稅費　——　應交城市維護建設稅／應交教育費附加（２）交納城市維護建設稅、教育費附加　　 　借：應交稅費　——　應交城市維護建設稅／應交教育費附加　　　　 　貸：銀行存款8.　應交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費（１）按規(guī)定計算應交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　貸：應交稅費　——　應交城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　　　　　　　——　應交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　　　　——　應交車船稅　　　　　　　　　　　　——　應交礦產(chǎn)資源補償費　　　　　　　　　　　　——　應繳排污費（２）交納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費借：應交稅費　——　應交城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　　　　 　——　應交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　 　——　應交車船稅　　　　　　　　 　　——　應交礦產(chǎn)資源補償費　　　　　　　　 　　——　應繳排污費　　　　 　貸：銀行存款9. 應交個人所得稅（1）按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費 —— 應交個人所得稅（2）交納個人所得稅 借：應交稅費 —— 應交個人所得稅 貸：銀行存款10. 小企業(yè)按規(guī)定實行所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應于實際收到返還稅款時 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入（六） 應付利潤1. 根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計算出應分配給投資者的利潤 借：利潤分配 貸：應付利潤2. 向投資者實際支付的利潤 借：應付利潤 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等（七）其他應付款1. 發(fā)生的各種應付、暫收款項 借：管理費用等 貸：其他應付款2. 支付各種應付、暫收款項 借：其他應付款 貸：銀行存款等七、 非流動負債（一）長期借款1. 借入長期借款，按實際收到的金額 借：銀行存款 貸：長期借款2. 在應付利息日，應當按照借款本金和借款合同利率計提利息費用 借：財務費用/在建工程等 貸：應付利息3. 歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款（二）遞延收益１.　收到與資產(chǎn)相關的政府補助借：銀行存款等　　貸：遞延收益以后期間在相關資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益借：遞延收益　 　貸：營業(yè)外收入２. 收到其他政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失　 借：銀行存款等 貸：遞延收益以后期間在發(fā)生相關費用或損失時，按應補償?shù)慕痤~借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入3. 收到其他政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入（三）長期應付款1. 融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應付款2. 分期付款方式購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應交稅費 —— 應交增值稅（ 進項稅額） 貸：長期應付款八、所有者權(quán)益1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款/其他應收款（按實際收到或應收的金額） 貸：實收資本（按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 —— 資本溢價（按差額）2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：固定資產(chǎn)／無形資產(chǎn)等（按評估價值和相關稅費） 貸：實收資本（按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 —— 資本溢價（按差額）3. 根據(jù)有關規(guī)定