【正文】 際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)， 貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付票據(jù)”等科目。 在途物資 一、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。 2．對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。 （二）購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購(gòu)買材料） ，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 三、材料采購(gòu)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。 企業(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過(guò)“工程物資”科目核算。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過(guò)“在途物資”科目核算。 1401 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 其他應(yīng)收款 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 （二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值， 借記“原材料”、 “庫(kù)存商品”、 “固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 （一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“保費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費(fèi)”科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。1122 申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足， 銀行作逾期貸款處理， 借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 （一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票， 按商業(yè)匯票的票面金額， 借記本科目， 按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目， 按專用發(fā)票上注明的增值稅額， 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 1121 四、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本） ，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本） 。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本） ，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。 企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“1331 代理承銷證券”科目核算。1101 三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 其他貨幣資金 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 四、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理， 定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 有外幣存款的企業(yè)， 應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 銀行存款 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。一、資產(chǎn)類1001 庫(kù)存現(xiàn)金 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。1015 一、 本科目核算企業(yè)的外埠存款、 銀行匯票存款、 銀行本票存款（銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)）、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 交易性金融資產(chǎn) 一、 本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、 權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種， 分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） 。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） ，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 同時(shí)， 按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)， 借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 應(yīng)收票據(jù) （二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的） 。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)， 按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 （四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、 未付票款通知書或拒絕付款證明等， 按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 五、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 企業(yè) （銀行、 證券） 應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金， 可將本科目改為“1201 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。 （三） 將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資， 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值， 借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 收到所購(gòu)物資時(shí)， 按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。 （三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。1231一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 材料采購(gòu) 一、本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過(guò)“委托加工物資”科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。 小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購(gòu)入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 （三）月末，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，分別下列不同情況進(jìn)行處理： 1．對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總，按計(jì)劃成本借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，按實(shí)際成本貸記本科目；將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目， 貸記本科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。1402 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行