【正文】 談成本如何控制 交接清單一式三份，其中一份存檔。　　嚴(yán)格交接手續(xù)　　，須按規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接?！　”O(jiān)督檢查制度　　、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單；　　，使記賬的權(quán)限僅限于主管會計，用密碼的方式給予限定；　　，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。應(yīng)更換防偽印章。 其次，使內(nèi)部會計控制原則在銷售業(yè)務(wù)中得到具體運(yùn)用　　印鑒管理制度　　財務(wù)負(fù)責(zé)人掌管財務(wù)印鑒，加蓋時要審查有無審批手續(xù)，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)的核對檢查。　　，應(yīng)建立及時溝通制度?！　。苑纴G失。例如，出納職務(wù)與編制銀行余額調(diào)節(jié)表的職務(wù)分離；錢賬分管；賬物分管等等。即企業(yè)內(nèi)部必須實(shí)行部門責(zé)任制和崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)的權(quán)限、政策界限與紀(jì)律規(guī)定。為此，將內(nèi)控原則運(yùn)用于銷售業(yè)務(wù)中，建立完善的內(nèi)控制度勢在必行。當(dāng)時，由于人手較少未能對此進(jìn)行專項清查?！　??！　??！　?。若銷售及財務(wù)、發(fā)貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發(fā)現(xiàn)問題，杜絕漏洞?！　。褂茫N的登記制度?！　?。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。騙過了公司財務(wù)部收款開發(fā)票關(guān)、銷售公司對接關(guān)、儲存車間發(fā)貨核對關(guān)、保衛(wèi)科車輛出入口驗收關(guān)、公司門衛(wèi)查證關(guān)。具體手段如下：　　，到公司銷售公司開具了真實(shí)的產(chǎn)品銷售調(diào)撥單，使用偽造的財務(wù)專用章及增值稅專用發(fā)票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷售章，最后到儲運(yùn)車間提貨，導(dǎo)致事故發(fā)生。還可加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強(qiáng)法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理，促進(jìn)企業(yè)資金管理的深化，從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟(jì)活動完成之后， 內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)； 各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟(jì)活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預(yù)算合理安排等。 （三）事后監(jiān)督，注重信息反饋。針對實(shí)際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。 （ 3）．加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。 通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實(shí)施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴(kuò)大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。 服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務(wù)，重點(diǎn)控制大額資金的支付；通過嚴(yán)密的內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。比如， 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ；出納人員連續(xù)工作不應(yīng)超過三年； 空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離； 實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 （ 4）崗位分離控制。建立控制制度確保除實(shí)物保管之外的人員接觸不到實(shí)物， 明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜 ； 對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門臺賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時兌現(xiàn)。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。即對庫存現(xiàn)金、有價票據(jù)等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，日清月結(jié)， 嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫 ，確保企業(yè)資產(chǎn)帳實(shí)相符。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。 （5）往來賬核對控制。根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，復(fù)核其貨幣資金完整性。按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過程中的量的平衡關(guān)系，檢查資金收支的完整性。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。加強(qiáng)對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。其控制方法一般有以下幾種： （ 1）發(fā)票、收據(jù)控制。 資金完整性控制 。 財務(wù)管理體制確立后，就需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控制度實(shí)施，包括《公司財務(wù)管理辦法》、《公司預(yù)算管理暫行辦法》、《公司產(chǎn)品銷售結(jié)算管理辦法》、《貨幣資金集中管理操作程序》、《銀行帳戶開立、變更、關(guān)閉的審批程序》、《公司債務(wù)融資管理辦法》、《公司資產(chǎn)管理辦法》、《資金審批支付程序》、《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)使用規(guī)定》、《貨幣資金內(nèi)控實(shí)施辦法》、《資金計劃管理辦法》、《公司資金授權(quán)審批管理辦法》等等與資金管理相關(guān)的制度。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金，內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務(wù)費(fèi)用。 而資金集中管理又是財務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。 而要建立健全行之有效的 內(nèi) 控制度，應(yīng)針對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項風(fēng)險點(diǎn)，對業(yè)務(wù)流程重新組合，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。財務(wù)管理案例分析詳解資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、 正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費(fèi) 。 （一）事前防范，建立科學(xué)的財務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度 集中、統(tǒng)一的財務(wù)管理體制是目前較為先進(jìn)科學(xué)的體制，其運(yùn)作模式為“三個統(tǒng)一、一個體系”，即資金管理統(tǒng)計核算統(tǒng)一、會統(tǒng)一、財務(wù)人員管理統(tǒng)一，和一套科學(xué)的財務(wù)分析評價體系。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財務(wù)預(yù)算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)業(yè)務(wù)上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風(fēng)險，杜絕由于擔(dān)保而產(chǎn)生的或有負(fù)債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實(shí)行審批制，強(qiáng)制核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復(fù)的銀行帳戶，并通過安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團(tuán)公司的賬戶內(nèi)。而且將集團(tuán)內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運(yùn)作，也能大大提高閑置資金的收益水平。 （二）事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性 在資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預(yù)防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部人賬，杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生； 保障 貨幣資金的合法，按照國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調(diào)度使用資金，選擇低風(fēng)險、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。即所有資金收支業(yè)務(wù)均按規(guī)定計入相關(guān)賬戶。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。 （ 2）銀行對賬單控制。 （3）物料平衡控制。 （ 4）業(yè)務(wù)量控制。例如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核貨幣資金收入支出。定期與對方進(jìn)行往來賬余額的簽認(rèn)，確認(rèn)清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。 。其控制方法一般有以下幾種： （ 1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。 （ 2）庫存限額控制。 （ 3）實(shí)物隔離控制。 。將不相容崗位分離，相互牽制、相互監(jiān)督。 。 。 （ 1）．優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。 （ 2）．制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收帳款機(jī)會成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時權(quán)衡增加收帳費(fèi)用和減少應(yīng)收帳款和壞帳損失，制定科學(xué)的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。同時加強(qiáng)對存貨管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。 在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。 資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，能有效地保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運(yùn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。國內(nèi)內(nèi)部會計控制案例分析及啟示（一）案例概況　　某公司200*年*月*日在銷售增塑劑產(chǎn)品過程中，出現(xiàn)了銷售調(diào)撥單及銷售章真實(shí)，財務(wù)專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導(dǎo)致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。　　，銷售公司在一樓營業(yè)，儲運(yùn)發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢，經(jīng)過長期預(yù)謀，使用假牌照的報廢車作案。以上幾個方面充分反映出了該公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。 案件暴露出的管理漏洞　　，主觀麻痹大意，財務(wù)部與銷售公司、發(fā)貨處、保衛(wèi)科沒有建立起緊密結(jié)合的防范措施和監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，存在嚴(yán)重漏洞。給犯罪分子提供了作案的機(jī)會。財務(wù)印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監(jiān)控?！　。瑢~不及時。　　，缺少鑒別能力，提供了騙術(shù)得逞的可能。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應(yīng)責(zé)成其限期查明，否則不得離崗?！　。袃?nèi)部人員預(yù)謀合伙作案的嫌疑。在事故發(fā)生三天后，此事才得到證實(shí)。　　啟示：建立內(nèi)部會計控制制度堵塞管理中的漏洞　　出現(xiàn)被騙巨款24萬元，究其根本原因在于缺乏一套相互牽制的約束機(jī)制，使之僥幸得手，猖狂作案?！　∈紫?，為使內(nèi)控能夠充分發(fā)揮作用，設(shè)計各種控制措施必須遵循以下原則：　　職責(zé)分工原則　　每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須有明確的職責(zé)分工?！　∠嗷恐圃瓌t　　其目的在于，利用不相容職務(wù)的分離和每項業(yè)務(wù)由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的自動控制?！　{證制度原則　　，憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實(shí)?！　?，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性?！　『藢z查原則　　銷售開票、財務(wù)收款開票、發(fā)貨、出口應(yīng)實(shí)行集中辦公。不得簽發(fā)遠(yuǎn)期和空頭支票?！　『藢ν鶃碣~務(wù)　　財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指派專人隨時隨地與銷售及發(fā)貨核對賬務(wù)，及時互通信息，查實(shí)原因，調(diào)整賬務(wù)并催收應(yīng)收國內(nèi)（外）賬款?！　?，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應(yīng)限期查清，不留后遺癥。　　，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關(guān)事項，由監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦理手續(xù)。　　嚴(yán)格發(fā)票鑒別制度　　具體如：相關(guān)人員應(yīng)熟悉科學(xué)的發(fā)票鑒別方法，提高他們的發(fā)票鑒別能力，豐富他們的發(fā)票鑒別手段等?？刂剖侵浮罢莆兆∈共怀龇秶保ㄍ?，第1994頁）。 財會人員對企業(yè)成本控制做了大量的工作。這些都使人們認(rèn)為成本控制是財會部門的事，應(yīng)以財會部門或財會人員為主。 其實(shí)，這是一種誤解，也是企業(yè)沒能有效控制成本的根本原因。油田要打一口生產(chǎn)井，生產(chǎn)設(shè)計部門設(shè)計井深為15O0米。其井越深，投資就越大，成本就越高，這是不爭的事實(shí)。不當(dāng)?shù)耐顿Y一旦形成，每年提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用要增加，攤?cè)氘a(chǎn)品成本中的費(fèi)用也會隨之增加，令以后生產(chǎn)成本難以控制。一言以蔽之，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、生產(chǎn)費(fèi)用的支出；大都是由生產(chǎn)技術(shù)部門確定的。他們深知或能找到成本控制的最佳途徑和辦法。只有擺正生產(chǎn)技術(shù)部門成本控制的主導(dǎo)地位，明確企業(yè)各部門成本控制的責(zé)任，才能有效地控制成本。 確定了生產(chǎn)技術(shù)部門成本控制的主力地位，并不是為財會部門推卸責(zé)任，也不是說它不重要。為了使生產(chǎn)技術(shù)部門更好地控制成本，財會部門要把成本報表、成本資料等會計信息，及時、準(zhǔn)確地提供給他們，甚至把企業(yè)不良的財務(wù)狀況和成本控制的嚴(yán)峻形勢也向他們匯報。 1．全員的成本控制。①各部門的成本控制。企業(yè)上下級之間要相互支持，相互配合，形成縱橫的成本控制網(wǎng)絡(luò)，才能達(dá)到成本控制的預(yù)期效果。②全員職工的成本控制。領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的決策者、組織者，他們對成本控制是否重視，是否得法，直接影響到企業(yè)整體成本控制的效果。其次，是一般職工的成本控制。如廢品損失，按規(guī)定要計入合格產(chǎn)品的成本中。反之，有廢品發(fā)生，使成本“超出范圍”，則說明他成本控制得不好。如辦公費(fèi)用指標(biāo)是否超支，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用控制得如何，有無公車私跑等現(xiàn)象？這些都是成本控制的內(nèi)容。企業(yè)全過程的成本控制，是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程和銷售過程的成本控制。如對投資決策的控制，確保投資決策正確，避免失誤；對技術(shù)設(shè)計的控制，做到設(shè)計科學(xué)、費(fèi)用合理。如對材料采購的控制