【正文】 調(diào)整。 　　由于上述這些情況，本研究的意義部分在于這些調(diào)查縣正是我國西部貧困省中那些公共服務(wù)比較落后，政府治理能力和水平亟待提高的地區(qū)。另外，教育支出在縣級財政支出中也是相當(dāng)有限的。在研究過程中，也收集到一些相關(guān)的事件陳述、政策文件和官方數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù) 　　本論文僅是對中國西北某省三個貧困縣（后簡稱I 縣、C 縣和G 縣）實地調(diào)查的初步總結(jié)。對此問題分析的首要對象是財政政策、公共產(chǎn)品分配以及由縣級政府任意支配的財源中的利益攸關(guān)者。在這個過程中，首要的參與者就是政府機(jī)構(gòu)。而實際的情況是，預(yù)算一般是以上一年的預(yù)算為依據(jù)，僅重點進(jìn)行一些小范圍的增減考慮。 　　另一具有重要影響的傳統(tǒng)財政預(yù)算理論是漸進(jìn)主義理論學(xué)說。這一切都源于，它的權(quán)利來源越來越依賴官方（上面）的支撐，而非依賴社會的承認(rèn)。[11]從這些學(xué)者的觀點來看，地方政府的合法性不是因為其作為地方公民利益代表的政治實體，而是源于其作為基層政權(quán)機(jī)關(guān)的緣故。另一方面，縣級部門有其自身責(zé)任，既對上一級的政府部門負(fù)責(zé)，也要對其轄區(qū)內(nèi)的合作、團(tuán)結(jié)以及整體發(fā)展負(fù)責(zé)。這一學(xué)派也并不否認(rèn)利益集團(tuán)的影響，他們認(rèn)為利益集團(tuán)通過進(jìn)入高層決策部門作為影響決策制定的切入點。他們自身利益的需求和主動性是決定把人民還是利益集團(tuán)的要求和需要轉(zhuǎn)化為政府決策的重要因素。新馬克思主義者把這些游戲者分為不同階層，并認(rèn)為不同階層的利益支配著預(yù)算和分配的選擇。[7]直接參與預(yù)算并不是公民通過選舉政治代理人來參與預(yù)算的決策，而是公民面對面的直接參與預(yù)算的制定過程，這是民主參與的最主要形式。[5]與此相關(guān)，理論學(xué)者規(guī)定、假設(shè)了幾種機(jī)制。 　　公共選擇理論源起于公共財政理論，該理論對于公民投票行為如何表現(xiàn)公民意愿、在公共政策的制定過程中起到了什么作用給予了相當(dāng)多的重視。尚有很多研究問題需要更深入的分析和更多的探討，這主要是由于現(xiàn)實中的預(yù)算過程具有很強(qiáng)的暗箱操作性質(zhì)，缺乏透明度，這在后面部分將有更為詳細(xì)而具體的闡述。第二部分主要是對研究數(shù)據(jù)及方法進(jìn)行簡要介紹。文章關(guān)注的焦點集中于縣級政府的預(yù)算行為上。[3]因此，學(xué)界有一種共識，應(yīng)該進(jìn)行一項改革，把預(yù)算外資金納入預(yù)算管理以使預(yù)算內(nèi)容更全面。二，學(xué)者們已經(jīng)注意到中國財政體制的一個顯著特征是大量預(yù)算外資金。在所查閱的文獻(xiàn)中，對此問題的研究總的來講有兩條線索：一，現(xiàn)有許多研究主要關(guān)注中國財政體制的轉(zhuǎn)型問題，即計劃體制下的中央集中體制如何向市場經(jīng)濟(jì)背景下的分權(quán)體制的轉(zhuǎn)變。[2]因此，任何預(yù)算改革的成功都受制于現(xiàn)有預(yù)算體制的政治架構(gòu)。他也強(qiáng)調(diào)，加快地方部門預(yù)算改革步伐，擴(kuò)大省級財政實行部門預(yù)算的范圍，地（市）級財政也要為擴(kuò)大部門預(yù)算改革作好準(zhǔn)備，有條件的地區(qū)還可以在縣級財政進(jìn)行部門預(yù)算改革試點。引言 　　過去三年中，中央政府進(jìn)行了一系列預(yù)算改革，包括新預(yù)算編制及審議方法的引入，新預(yù)算科目的采用及加大預(yù)算的監(jiān)督與審計等。中國縣級政府財政預(yù)算行為：一個案例研究摘要：本研究描述了西北三個國家級貧困縣縣級政府預(yù)算決策機(jī)制?！稌嫹ā返倪@些規(guī)定，客觀上對單位負(fù)責(zé)人形成了制約。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。 ，實行責(zé)任追究制度企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。 （2）有效性原則。 （4）實行實物控制一是應(yīng)嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到賬實相符。 （2）建立授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。究其原因，主要表現(xiàn)為：一、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)，二、與制度體系有關(guān)，三、與單位負(fù)責(zé)人有關(guān)。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能結(jié)構(gòu)，是一種最簡單的集權(quán)式管理。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機(jī)制。中小企業(yè)內(nèi)部控制案例20080425 09:03中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。如大慶油田已處于開發(fā)的中后期階段，原油和天然氣生產(chǎn)的難度在加大，產(chǎn)量面臨遞減趨勢，設(shè)備、井站、管網(wǎng)的更新改造量增多等，這與油田開發(fā)的前期相比，生產(chǎn)條件變化很大。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，人們對成本控制的愿望不夠強(qiáng)烈，成本（費用）由上級往下?lián)埽麧櫽上录壨侠U，企業(yè)四平八穩(wěn)地生產(chǎn)經(jīng)營。③量本利分析法。例如：①指標(biāo)對比法。中國石油天然氣總公司根據(jù)我國石油工業(yè)發(fā)展的實際情況，提出了“低成本發(fā)展戰(zhàn)略”的思想，這種思想在大慶油田得到了認(rèn)真貫徹、執(zhí)行。 思想是支配一切的，職工有什么樣的思想，就有什么樣的行動，思想對成本控制具有決定性作用。④總結(jié)前期成本控制的經(jīng)驗和教訓(xùn)，做好下期產(chǎn)品成本超前控制的準(zhǔn)備工作。②對產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用的控制。 2．全過程的成本控制?？傊髽I(yè)每個部門、每個職工都要有成本控制的意識，花公家的錢要像花自己的錢那樣節(jié)省，就能對成本進(jìn)行較好地控制。如果某職工生產(chǎn)的產(chǎn)品全部合格，沒有廢品，使成本“不超出范圍”，就說明他成本控制得很好。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視成本控制，積極組織和領(lǐng)導(dǎo)全體職工做好成本控制工作。克服過去那種各部門之間“雞犬之聲相聞，老死不相往來”的現(xiàn)象，致使成本控制不力。企業(yè)全員的成本控制，是指企業(yè)各部門和全體職工對成本所進(jìn)行的共同控制。 二、成本控制是全員、全過程的成本控制這樣生產(chǎn)技術(shù)部門才能增強(qiáng)成本控制的意識，掌握成本發(fā)展變化的趨勢，找出成本控制的途徑和辦法，進(jìn)行有效地成本控制。因此可以說，成本控制工作應(yīng)以生產(chǎn)技術(shù)部門為主。再如，固定資產(chǎn)的更新改造、設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，諸如此類問題也是由生產(chǎn)技術(shù)部門決定的，而財會部門對此能做些什么呢？即使能提點意見往往也只是供參考而已。根據(jù)地質(zhì)資料可知，地層在13OO米以下已沒有含油構(gòu)造，多設(shè)計這2O0米井深是多余的，也是不必要的。如制定企業(yè)內(nèi)部成本管理辦法、建立成本控制責(zé)任制，以及每月都要計算成本和編制成本報表等工作；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，也設(shè)有成本科（室），配有專門負(fù)責(zé)成本管理人員；長期以來，形成了生產(chǎn)技術(shù)部門只管要錢、花錢，財會部門只管卡錢、管錢的局面。 一、成本控制應(yīng)以生產(chǎn)技術(shù)部門為主那么，企業(yè)制造和銷售產(chǎn)品所發(fā)生的費用，怎樣才能得到有效的控制、不超出范圍呢？筆者試作如下論述。交接清單一式三份，其中一份存檔。　　監(jiān)督檢查制度　　、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單；　　，使記賬的權(quán)限僅限于主管會計，用密碼的方式給予限定；　　，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。 其次，使內(nèi)部會計控制原則在銷售業(yè)務(wù)中得到具體運用　　印鑒管理制度　　財務(wù)負(fù)責(zé)人掌管財務(wù)印鑒，加蓋時要審查有無審批手續(xù)，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。　　，以防丟失。即企業(yè)內(nèi)部必須實行部門責(zé)任制和崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)的權(quán)限、政策界限與紀(jì)律規(guī)定。當(dāng)時，由于人手較少未能對此進(jìn)行專項清查?！　?。若銷售及財務(wù)、發(fā)貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發(fā)現(xiàn)問題，杜絕漏洞。　　。騙過了公司財務(wù)部收款開發(fā)票關(guān)、銷售公司對接關(guān)、儲存車間發(fā)貨核對關(guān)、保衛(wèi)科車輛出入口驗收關(guān)、公司門衛(wèi)查證關(guān)。還可加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強(qiáng)法律意識，樹立現(xiàn)代的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理，促進(jìn)企業(yè)資金管理的深化，從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟(jì)活動完成之后， 內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)； 各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟(jì)活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預(yù)算合理安排等。針對實際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務(wù)，重點控制大額資金的支付；通過嚴(yán)密的內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。 （ 4）崗位分離控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。 （5）往來賬核對控制。按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過程中的量的平衡關(guān)系，檢查資金收支的完整性。加強(qiáng)對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。 資金完整性控制 。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金，內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務(wù)費用。 而要建立健全行之有效的 內(nèi) 控制度，應(yīng)針對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項風(fēng)險點，對業(yè)務(wù)流程重新組合，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、 正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費 。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財務(wù)預(yù)算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點業(yè)務(wù)上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風(fēng)險，杜絕由于擔(dān)保而產(chǎn)生的或有負(fù)債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強(qiáng)制核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復(fù)的銀行帳戶，并通過安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團(tuán)公司的賬戶內(nèi)。 （二）事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性 在資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預(yù)防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部人賬，杜絕“小金庫”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的違法行為發(fā)生； 保障 貨幣資金的合法，按照國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調(diào)度使用資金，選擇低風(fēng)險、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。 （3）物料平衡控制。例如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核貨幣資金收入支出。 。 （ 2）庫存限額控制。 。 。 （ 1）．優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。 （ 2）．制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。 在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。 資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，能有效地保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。　　，銷售公司在一樓營業(yè)，儲運發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢，經(jīng)過長期預(yù)謀，使用假牌照的報廢車作案。給犯罪分子提供了作案的機(jī)會?！　。瑢~不及時。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應(yīng)責(zé)成其限期查明，否則不得離崗。在事故發(fā)生三天后，此事才得到證實?！　∈紫?，為使內(nèi)控能夠充分發(fā)揮作用，設(shè)計各種控制措施必須遵循以下原則：　　職責(zé)分工原則　　每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須有明確的職責(zé)分工?！　{證制度原則　　，憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實?！　『藢z查原則　　銷售開票、財務(wù)收款開票、發(fā)貨、出口應(yīng)實行集中辦公?！　『藢ν鶃碣~務(wù)　　財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指派專人隨時隨地與銷售及發(fā)貨核對賬務(wù)，及時互通信息，查實原因，調(diào)整賬務(wù)并催收應(yīng)收國內(nèi)（外）賬款。　　，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關(guān)事項，由監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦理手續(xù)。控制是指“掌握住使不超出范圍”（同上，第1994頁）。 財會人員對企業(yè)成本控制做了大量的工作。油田要打一口生產(chǎn)井，生產(chǎn)設(shè)計部門設(shè)計井深為15O0米。不當(dāng)?shù)耐顿Y一旦形成，每年提取的固定資產(chǎn)折舊費用要增加，攤?cè)氘a(chǎn)品成本中的費用也會隨之增加，令以后生產(chǎn)成本難以控制。他們深知或能找到成本控制的最佳途徑和辦法。為了使生產(chǎn)技術(shù)部門更好地控制成本，財會部門要把成本報表、成本資料等會計信息，及時、準(zhǔn)確地提供給他們，甚至把企業(yè)不良的財務(wù)狀況和成本控制的嚴(yán)峻形勢也向他們匯報。