房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃畢業(yè)論文-展示頁
2024-10-20 11:39本頁面
【正文】 理 (下卷 )〔 M〕 .北京 :商務印書館 , 一 445. 般商品稅的觀點根本不同。盡管如此 ,馬歇爾之后的土地稅收理論研究也沒有完全停止 ,各國學者充分利用現(xiàn)代經(jīng)濟學分析工具，在新的假設下 ,對土地稅收的研究也有了長足的進步。 在馬歇爾以后 ,土地稅收研究在理論經(jīng)濟學研究中的受重視程度越來越低。第三方面為土地稅收課稅的理論依據(jù)。歸宿也有兩種，一是通過提高房租方式前轉(zhuǎn)住房租賃者 。第一方面就土地稅收的計稅依據(jù)和稅負歸宿問題，馬歇爾提出地產(chǎn)的價值是土地價值和其上房屋價值 之和，并且認為房租的價格包括土地本身和地上建筑物的價值。 馬歇爾的經(jīng)濟學巨著《經(jīng)濟學原理》 10對土地稅收的理論也有所涉及。因此 ,盡管從大的歷史背景來看 ,配第屬于古典經(jīng)濟學時期 ,但陳多長 9先生還是將配第所處的時代看成獨立于古典時期的時代 ,稱之為“前古典期”。配第時期。 第 2 章 土地增值稅清算 問題 概述 土地增值稅相關(guān)理論 發(fā)展研究 土地增值稅的標的物是土地以及地面建筑物，我們可以將其看成一種土地稅收。在本案例中所適 用的籌劃方法未必能在一定程度上適用于其他企業(yè)。且在對案例的分析過程中，請教了專業(yè)的學者以及從事該工作的事務所一線工作人員，得出的結(jié)論可操作性較強。 （ 2）可操作性強 本次論文的所形成的對于土地增值稅的分析以及結(jié)論，多是由筆者通過實際案例出發(fā)獲得。綜合這方面的分析情況，最后就土地增值稅清算這一問題主要對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提出一些切實可行的解決辦法，能較好的實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅利益。綜合分析情況，就土地增值稅籌劃給出操作性較強的籌劃方案。但 就單單側(cè)重于 土地增值稅 清算問題的 籌劃則不那么 全面及深入 ， 而已存在的文獻也 多是 對 個別房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例 進行的研究 ，從 單個 案例引發(fā)對土地增值稅籌劃的思考。 葉莉敏 8（ 2020）從實際案例出發(fā)，以稅務機關(guān)和企業(yè)在土地增值稅清算時的矛盾為核心，講述了企業(yè)進行稅收籌劃會遇到的問題，并就這些問題從稅務機關(guān)和企業(yè)兩方面提出了對策，對實踐工作有較強的 指導性意義。 張振媚 6（ 2020）、陸勤 7（ 2020）從多個角度分析了房地產(chǎn)企業(yè)所受到的來自國家政策層面的影響，并歸納了房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的所面臨的一些風險。另外，兩者之間稅負水平的差異還會隨著增值額的增大而增大。因此 ，征收土地增值稅 究竟會對房地產(chǎn)市場造成怎樣的影響 ， 現(xiàn)在還很難預計。但是房地產(chǎn)市場經(jīng)過多年的迅速發(fā)展，其價格已經(jīng)接近了消費者能夠承受的一個臨界點，如果房地產(chǎn)商再次以稅收為理由提高房地產(chǎn)價格，消費者極有可能由于房價的過快增長而認為市場存在較大的風險，并因此退出房地產(chǎn)投資市場。 國內(nèi)研究綜述 土地增值稅征收效應分析 1Scholes. Denegation Design with Unverifiable Information. Econometric， 1994: 62257. 2John Doyle. Corporate Tax Planning Effectiveness: The Role of Incentives, 1999. 原中國社科院 金融 研究所金融發(fā)展室主任易憲容 3（ 2020）認為土地增值稅的清算制并不會直接導 致房地產(chǎn)價格進一步上漲。 由于國外開征土地增值稅的國家較少 ，因此對于土地增值稅稅收籌劃相關(guān)理論以及實務操作方法的研究文獻也就不多。 道依 2(1999)通過多年的納稅籌劃調(diào)研發(fā)現(xiàn) :企業(yè)進行稅收籌劃所取得的效果在很大程度上依賴于企業(yè)籌劃的深度，如果企業(yè)希望盡可能的增強稅收籌劃的效果 ,即取得最大得稅收利潤 ,應該鼓勵盡可能多的企業(yè)進行籌劃工作。以關(guān)聯(lián)企業(yè)為例，在不違法的情況下，會通過與國外關(guān)聯(lián)企業(yè)使用貸款 并購等方式來減少稅負；又比如在歸集抵免政策出臺之后，許多企業(yè)減少了國外項目的投資額，增多了對國內(nèi)項目的投資額。 美國杜克大學教授詹妮弗 第 1 章 導論 選題背景與意義 稅收籌劃研究綜述 諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者，美國斯坦福大學教授邁倫斯科爾斯 1(1994)以大量的市場調(diào)研數(shù)據(jù)為基礎，通過包括不完全契約理論及買賣本錢理論等現(xiàn)代契約理論，深度剖析市場中各類納稅籌劃的過程，在進行了對數(shù)據(jù)的分析之后，得到了納稅籌劃的本質(zhì)，即爭取達到稅后收益最大化。路易斯 (1997)在曾在其論文中表示 :企業(yè)對于投資方向的選擇，在很大程度上會受到稅收政策的影響。 常年從事稅收實務調(diào)查的 美國愛荷華州立大學教授約翰 與此同時在企業(yè)內(nèi)部將納稅籌劃與績效考核相結(jié)合，以籌劃效果作為考核薪資的其中一個標準，如此方能有更好的促進作用。且現(xiàn)存的文獻也是多就土地增值稅或者稅收籌劃的其中一個方面進行研究，缺乏對于土地增值稅稅收籌劃實務層面上的探究。他認為，房地產(chǎn)如果 仍然 是一個投資市場，而且大家對房地產(chǎn)價格的預期仍然是 認為其會繼續(xù) 上漲，那么 對于一個 房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè) 來說， 其 必然會將增加的土地增值稅稅負以進一步漲價的形式轉(zhuǎn)移到消費者身上。隨著房地產(chǎn)市場參與者的減少，需求減少，在供給變化不大甚至繼續(xù)增加的情況下，價格便很難再提升。 管百海 4（ 2020）通過定量的方法，對比房地產(chǎn)企業(yè)的稅后利潤在清算制之后的變化，發(fā)現(xiàn)土地增值稅在引入清算制度之后，其稅后利潤小于原先預征制時的稅后利潤。 房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅籌劃 李繼華 5（ 2020）以某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為研究基礎，對納稅籌劃的理論進行了較為全面的論述，并說明了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃的必要性， 而在論述企業(yè)在如何進行稅收籌劃時，其 更是從方法 以及策略這 兩個不同卻又相輔相成的角度進行了論述 ， 且 點出了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 在房地產(chǎn)開法的不同 環(huán)節(jié)需要注意的事項。張振媚則從包括來源、釋義等方面對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行納稅籌劃的風險進行了分析。 3易憲容 .房地產(chǎn)土地增值稅得市場意義與影響 [J].卓越理財 . 4管百海，委忠信土地增值稅的清算對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響及應對措施分析 [J]. 鐵道工程學報 . 5 李繼華 .我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃及案例分析 [D]. 西北大學碩士學位論文， 2020 6張振媚 .房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃 [D]. 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學碩士學位論文， 2020 7陸勤 .房地產(chǎn)企業(yè)稅 收籌劃和案例研究 [D]. 上海交通大學碩士學位論 8 葉莉敏 .PL 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算案例分析 廣東 :華南理工大學 我國學者對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅收籌劃方面有比較深入的研究，對貫穿房地產(chǎn)開發(fā)的整個流程，并且涉及多個稅種。本文 同樣 將重點關(guān)注土地增值稅清算過程中所需要解決的實際問題， 且 采用理論結(jié)合案例的方法，對房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作的具體內(nèi)容以及各項風險進行了分析。 研究方法與創(chuàng)新點 研究方法 本文重點關(guān)注的就是這些在土地增值稅清算的籌劃過程中所需要解決的實際問題，并采取由理論出發(fā)，分析自身通過調(diào)查的來的案例的方法，不僅對房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作各項基本方法進行了分析，并且將理論方法用來對對實務工作中存在的種種實際問題進行了深層次的剖析。 創(chuàng)新點與不足 創(chuàng)新點 （ 1）角度獨特 在國內(nèi)外對土地增值稅問題的研究中，
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