企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及編制-文庫吧資料
2025-03-08 23:13本頁面
【正文】 2）有助于保持預(yù)算的連續(xù)性，克服預(yù)算管理過程中的短期行為。 滾動預(yù)算 是一種隨著時間的推移，逐月或逐季地調(diào)整、修正現(xiàn)有預(yù)算，同時追加編制一個新的月份或季度的預(yù)算，從而使預(yù)算期始終都保持著 12個月或 4個季度時間跨度的一種預(yù)算編制方法。 （ 1）缺乏遠期指導(dǎo)性； （ 2）滯后性； 間斷性。 （ 1）發(fā)生數(shù)變化較大的經(jīng)常性預(yù)算項目（即前述變動項目） （ 2）非經(jīng)常性預(yù)算項目 （ 3）重大或特殊的預(yù)算項目 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 含義 優(yōu)點 缺點 適用范圍 定期預(yù)算 是以一個會計年度作為一個固定的、獨立的預(yù)算期，每年定期在年末編制下一年度預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。由于這種方法一切從零出發(fā)，在編制費用預(yù)算時需要完成大量的基礎(chǔ)工作，如歷史資料分析、市場狀況分析、現(xiàn)有資金使用分析和投入產(chǎn)出分析等等，這勢必帶來很大的工作量，也需要比較長的編制時間。由于這種方法以零為出發(fā)點，對一切費用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題。 （ 1） 不受原有費用項目和費用額的限制。 只適用于預(yù)算期內(nèi)變動幅度較小的原有預(yù)算項目的預(yù)算，不適用于新增預(yù)算項目的預(yù)算，也不適用于預(yù)算期內(nèi)變動幅度較大的原有預(yù)算項目的預(yù)算。 編制方法比較簡單，可減少編制工作量。 適用于業(yè)務(wù)量水平可能會發(fā)生較大變動的企業(yè)或其某些預(yù)算項目。 （ 1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴大了預(yù)算的適用范圍； （ 2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核。 簡單易行 使預(yù)算無法適應(yīng)實際業(yè)務(wù)量的變化，削弱甚至失去了預(yù)算控制和考核作用 。 會使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤、忽略長遠發(fā)展，只顧追求高額利潤、忽略財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，同時還可能引發(fā)企業(yè)虛降成本、虛増利潤的虛假行為。 預(yù)算思想比較保守，導(dǎo)致資金投入過少，可能會使企業(yè)錯過發(fā)展的有利時機，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。 ②容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會導(dǎo)致市場的萎縮。 ①處在成熟期的企業(yè) ②處在衰退期的企業(yè) ③與同行業(yè)相比，成本水平偏高的企業(yè) 以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點 ①有利于企業(yè)擴大產(chǎn)量，滿負荷生產(chǎn)，降低產(chǎn)品的單位成本； ②有利于企業(yè)不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營； ③有利于企業(yè)及時確認收入，保證收入的實現(xiàn)。 ①為了追求低成本而偷工減料，從而影響產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量，最終影響企業(yè)的市場信譽。 ①忽略企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險 ②可能導(dǎo)致企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤，忽略長遠發(fā)展的短期行為 ③可能會引發(fā)企業(yè)通過一系列手段虛降成本、虛增利潤的虛假行為。 ①可能會造成產(chǎn)品過度開發(fā)，不利于企業(yè)長遠發(fā)展； ②不利于提高企業(yè)盈利水平； ③只追求目標(biāo)銷量還可能會導(dǎo)致過度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。 難 點 ? 如何貫徹高管戰(zhàn)略意圖 解決思路 ? 戰(zhàn)略意圖多時間多空間滲透 ? 不采用 優(yōu) 點 ? 最大限度發(fā)揮各級預(yù)算責(zé)任單位積極性，使預(yù)算更加切合實際。 ? 后的預(yù)算方案報送高管層備案。 難 點 ? 如何協(xié)調(diào)好各級預(yù)算責(zé)任單位的責(zé)、權(quán)、利？ 解決思路 ? 預(yù)算管理委員會 適用對象 采用分區(qū)管理模式下的大中型單位 四、高度分權(quán)的 編制模式 特 點 “自下而上”編制模式 編制過程 ? 單位預(yù)算。 ? 5. 高層召開預(yù)算編制發(fā)布會 優(yōu) 點 ? 有效發(fā)揮各級預(yù)算責(zé)任單位積極性，使預(yù)算更切合實際。 ? 、調(diào)整、匯總和審定后繼續(xù)上報，直至高管。 解決思路 ? ，配備精干高效的預(yù)算編制人員 ? ，把預(yù)算編制工作引入標(biāo)準(zhǔn)化的軌道 ? ，發(fā)揮預(yù)算管理委員會的組織和協(xié)調(diào)作用 三、分權(quán)為主，適當(dāng)集權(quán) 特 點 “ 先 下 而 上，后 自上而下”編制模式 編制過程 ? ，提出預(yù)算編制的原則和要求。 ? 、上下級間協(xié)調(diào)困難。 ? ，保證預(yù)算的準(zhǔn)確、合理和可行性。 ? ，對各級預(yù)算責(zé)任單位匯總上報來的預(yù)算草案進行審核、調(diào)整、審定和匯總。 適用對象 小型 單位 難 點 ? 際？ ? 使預(yù)算得到各級預(yù)算責(zé)任單位的廣泛認同和積極執(zhí)行？ 解決思路 ? ? 相結(jié)合，使預(yù)算目標(biāo)成為個人目標(biāo) ? 和溝通 二、集權(quán)為主，適當(dāng)分權(quán) 特 點 “一上二下”編制模式 編制過程 ? ，并根據(jù)各級預(yù)算責(zé)任單位的實際情況對總的預(yù)算目標(biāo)進行逐級分解。 財務(wù)預(yù)算管理的作用 一、支持企業(yè)戰(zhàn)略管理 戰(zhàn)略 是目的、核心和理論 戰(zhàn)略管理 ： 戰(zhàn)略調(diào)研、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)
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