企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及編制(文件)
【正文】 會制定起點或管理層制定 起點。市場機會與企業(yè)資源的平衡過程就是 未戰(zhàn) 而廟算勝者，以損益表為最高綜合表現(xiàn)形式。這一平衡過程包括四 個環(huán)節(jié)。 在分解、分析期望收人與所需資源后，企業(yè)需要進行損益測試，用損益表的形式反映市場機會與企業(yè)資源的組合。 三、基于目標(biāo)的業(yè)務(wù)鏈分解與資源配置 目 標(biāo)體 系銷 售 費 用銷 售 商 品預(yù) 算物 料 投 入 制造 費 用 預(yù) 算儀 器 購 置 管理 費 用 預(yù) 算物 料 、 設(shè) 備外 協(xié) 加 工 采購 預(yù) 算銷 售 目 標(biāo)銷 售 計 劃生 產(chǎn) 目 標(biāo)生 產(chǎn) 計 劃質(zhì) 量 目 標(biāo)質(zhì) 量 計 劃采 購 目 標(biāo)采 購 計 劃分 解經(jīng) 營 目 標(biāo)固 定 資 產(chǎn)計 劃資 本 投 入預(yù) 算分 解部 門 目 標(biāo)研 發(fā) 目 標(biāo)研 發(fā) 計 劃H R 目 標(biāo)H R 計 劃財 務(wù) 目 標(biāo)財 務(wù) 計 劃研 發(fā) 系 統(tǒng)預(yù) 算人 力 資 源 部門 預(yù) 算財 務(wù) 機 構(gòu)預(yù) 算目標(biāo)、計劃、預(yù)算的組織分解路徑 主營業(yè)務(wù)鏈的分解 銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)鏈分解與資源配置 商品銷售品種和數(shù)量分解 制造環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)鏈分解與資源配置 制造業(yè)務(wù)鏈分解計劃、可構(gòu)造產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解、物料清單生成、產(chǎn)品制造流程 質(zhì)量管理業(yè)務(wù)鏈分解與資源配置 產(chǎn)品制造過程和物料驗收 采購業(yè)務(wù)鏈的分解與資源配置 目標(biāo)利潤 —— 收入 —— 各部門業(yè)務(wù)目標(biāo)和計劃 —— 物料需求預(yù)算 —— 資本預(yù)算 —— 庫存分析報告、市場分析報告 —— 采購計劃、采購 預(yù)算 銷 售 分 解 計 劃品 種 、 結(jié) 構(gòu)數(shù) 量 、 單 價 、 銷 售 額客 戶 、 市 場營 銷 策 略銷 售 推 進 進 度營 銷 系 統(tǒng) 預(yù) 算期 望目 標(biāo) 利 潤銷 售 收 入銷 售 目 標(biāo)營 銷 計 劃生 產(chǎn) 目 標(biāo)生 產(chǎn) 計 劃制 造 分 解 計 劃品 種 、 規(guī) 格數(shù) 量 、 工 藝 及 質(zhì) 量 要 求工 藝 流 程 銜 接 交 貨 日 期制 造 進 度 安 排物 料 需 求物 料 投 入 預(yù) 算可 控 制 造 費 用 預(yù) 算可 能 的 設(shè) 備 增 加 預(yù) 算主營業(yè)務(wù)鏈的分解流程 其他業(yè)務(wù)鏈的分解 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)鏈分解與資源配置 人力資源環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)鏈分解與資源配置 其他功能活動的業(yè)務(wù)鏈分解與資源配置 研發(fā)、財務(wù)、其他職能部門 戰(zhàn)略期望持續(xù)發(fā)展 —— 管理 —— 企業(yè)目標(biāo)、計劃 —— 工作計劃 —— 部門 預(yù)算 四、組織目標(biāo)與資源 配置如何鏈接 目標(biāo)分解和單元預(yù)算 組織目標(biāo)的價值鏈 投入產(chǎn)出價值鏈的性質(zhì)（ 投入產(chǎn)出鏈 ）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本材料 ： 物理投入材料 ： 采購價格人工費用制造費用 ： 可控部分制造費用 ： 不可控部分期間費用營業(yè)費用財務(wù)費用研究開發(fā)費用行政管理費用行政管理人工費用行政管理折舊與攤銷利潤 利潤責(zé)任承擔(dān)者經(jīng)營目標(biāo)行政系統(tǒng)人力資源系統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)價值化經(jīng)營目標(biāo)約束邊界約束邊界制造系統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)研發(fā)系統(tǒng)責(zé)任單元目標(biāo) 、 資源需求營銷系統(tǒng)營銷系統(tǒng)制造系統(tǒng)采購系統(tǒng)人力資源系統(tǒng)預(yù)算編制過程 演講完畢，謝謝觀看！ 。所謂目標(biāo) 分解，就是 在廣義 產(chǎn)出目標(biāo)、計劃、企業(yè)資源、實施部門幾個要素之間尋找對應(yīng)鏈接的過程 ，具體包括三個 鏈接： ? 組織 目標(biāo)、計劃、預(yù)算資源與實施部門分解目標(biāo)、實施計劃、 單元預(yù)算的鏈接； ? 各 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間在目標(biāo)、計劃進度上的 鏈接； ? 業(yè)務(wù)部 門自身目標(biāo)、計劃、資源的鏈接。要 使企業(yè)價值目標(biāo)最大，必須分解價值形成的環(huán)節(jié)和要素， 平衡投入產(chǎn)出的價值。 以股東利益最大化為起點 機會與資源的初次平衡 收入是 利潤來源 的流入， 但 所有流入都 以 獲得流入的 必耍流出為前提 。 孫子曰：夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也；未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也 。 目標(biāo)體系 多元類別的企業(yè) 目標(biāo)只有 轉(zhuǎn)換成可執(zhí)行的指標(biāo)型目標(biāo)或任務(wù) ，才 可付諸實施。組織目標(biāo)一般由兩部分構(gòu)成： 較長遠性的戰(zhàn)略目標(biāo)和當(dāng)年度（會計期間）的 經(jīng)營目標(biāo)。在財務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金預(yù)算最適合于編制連續(xù)的滾動預(yù)算。 （ 1）大大增加預(yù)算管理的工作量。 滾動預(yù)算 是一種隨著時間的推移，逐月或逐季地調(diào)整、修正現(xiàn)有預(yù)算，同時追加編制一個新的月份或季度的預(yù)算，從而使預(yù)算期始終都保持著 12個月或 4個季度時間跨度的一種預(yù)算編制方法。 （ 1）發(fā)生數(shù)變化較大的經(jīng)常性預(yù)算項目（即前述變動項目） （ 2）非經(jīng)常性預(yù)算項目 （ 3）重大或特殊的預(yù)算項目 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 含義 優(yōu)點 缺點 適用范圍 定期預(yù)算 是以一個會計年度作為一個固定的、獨立的預(yù)算期，每年定期在
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