企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及編制-免費(fèi)閱讀
【正文】 ABC 公司 20 XX 年度目標(biāo)損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 按上年度銷(xiāo)售水平 ） 33285其中 ： A 產(chǎn)品 24990模糊預(yù)測(cè) B 產(chǎn)品 6945精確執(zhí)行 C 業(yè)務(wù) 750 應(yīng)基于營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)的認(rèn)可D 業(yè)務(wù) 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 按上年成本降低 10 % ） 20824原材料 1518輔助材料 2656其他材料 4445 基于成本率確定直接人工 760 成本基本邊界 （ 筐 ）制造費(fèi)用 11445主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 12461管理費(fèi)用 （ 比上年實(shí)際減 400 萬(wàn)元 ） 5240營(yíng)業(yè)費(fèi)用 398財(cái)務(wù)費(fèi)用 672營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 7495補(bǔ)貼收入 1000投資收益 （ 增加 400 萬(wàn)元 ） 900稅前利潤(rùn) 9395所得稅 1409稅后利潤(rùn) 7986二、 目標(biāo)分解、計(jì)劃、資源配置及 鏈接 當(dāng)公司目標(biāo)損益表確定之后，需要將目標(biāo)分解。損益表上承企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ，下 啟部門(mén)分解子目標(biāo)，是算的起點(diǎn)，也是算的終點(diǎn)。長(zhǎng)期與短期，穩(wěn)定與變異，這是企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度 制定當(dāng)年組織目標(biāo)時(shí)，必須同時(shí)考慮并兼顧的基本狀況。 預(yù)算管理技術(shù)水平較高、信息化程度也較高的大型企業(yè)。 適用于那些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)比較穩(wěn)定、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)較大偏差的單位。這種方法可以促使企業(yè)合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上；（ 2）有利于調(diào)動(dòng)有關(guān)各方有效的降低費(fèi)用，提高資金的使用效果和合理性；（ 3） 有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。 編制的工作量較大，而且技術(shù)要求高。 ①市場(chǎng)銷(xiāo)路很好、產(chǎn)品供不應(yīng)求的企業(yè) ②以產(chǎn)量作為收入確認(rèn)和貨款結(jié)算依據(jù)的企業(yè) ③訂單式生產(chǎn)的企業(yè)或者按照指令性計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn) 有利于積極組織現(xiàn)金流入、有效控制現(xiàn)金流出、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況。 ①處在成長(zhǎng)期的企業(yè) ②市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈的企業(yè) ③生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè) 以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn) ①提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)企業(yè)綜合盈利水平； ②使企業(yè)每位員工明確自己應(yīng)盡的責(zé)任和與此掛鉤的利益，極大限度地調(diào)動(dòng)了員工的主動(dòng)性、積極性。 缺 點(diǎn) ? 高管不提出目標(biāo)，不分解預(yù)算指標(biāo)，不利于各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位的活動(dòng)統(tǒng)一到戰(zhàn)略上。 缺 點(diǎn) ? ，效率不高。 過(guò)程和結(jié)果（作詳細(xì)具體說(shuō)的 數(shù)量 說(shuō)明，是對(duì)其進(jìn)行有效 控制 的工具） 財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵 預(yù)算內(nèi)涵 財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)涵 財(cái)務(wù)預(yù)算 過(guò)程預(yù)算 結(jié)果預(yù)算 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算 編制 執(zhí)行 調(diào)整 監(jiān)控 考評(píng) 獎(jiǎng)懲 區(qū)分： 資本預(yù)算 財(cái)務(wù) 預(yù)算 全面 預(yù)算 預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn) 一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn) ?全方位滲透的管理 ?全員參與的管理 ?全過(guò)程監(jiān)控 ?全量化 二、預(yù)算控制的性質(zhì) ?基于業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)預(yù)算 ?預(yù)算的價(jià)值鏈特征 價(jià)值創(chuàng)造控制鏈： 價(jià)值創(chuàng)造業(yè)務(wù) 鏈： 感性的，物理的（中層以下） 理性的，抽象的（高層與財(cái)務(wù)） 預(yù)算是管理，管理的終極目標(biāo)是降低不確定性，提高企業(yè)運(yùn)作的自由控制度。 ? ，對(duì)各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位匯總上報(bào)來(lái)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、調(diào)整、審定和匯總。 ? 、調(diào)整、匯總和審定后繼續(xù)上報(bào)，直至高管。 難 點(diǎn) ? 如何貫徹高管戰(zhàn)略意圖 解決思路 ? 戰(zhàn)略意圖多時(shí)間多空間滲透 ? 不采用 優(yōu) 點(diǎn) ? 最大限度發(fā)揮各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位積極性，使預(yù)算更加切合實(shí)際。 ①處在成熟期的企業(yè) ②處在衰退期的企業(yè) ③與同行業(yè)相比，成本水平偏高的企業(yè) 以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn) ①有利于企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)量，滿(mǎn)負(fù)荷生產(chǎn)，降低產(chǎn)品的單位成本； ②有利于企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)； ③有利于企業(yè)及時(shí)確認(rèn)收入，保證收入的實(shí)現(xiàn)。 簡(jiǎn)單易行 使預(yù)算無(wú)法適應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)量的變化，削弱甚至失去了預(yù)算控制和考核作用 。 只適用于預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)幅度較小的原有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，不適用于新增預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，也不適用于預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)幅度較大的原有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算。 （ 1）發(fā)生數(shù)變化較大的經(jīng)常性預(yù)算項(xiàng)目（即前述變動(dòng)項(xiàng)目） （ 2）非經(jīng)常性預(yù)算項(xiàng)目 （ 3）重大或特殊的預(yù)算項(xiàng)目 三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 定期預(yù)算 是以一個(gè)會(huì)計(jì)年度作為一個(gè)固定的、獨(dú)立的預(yù)算期，每年定期在年末編制下一年度預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。 （ 1）大大增加預(yù)算管理的工作量。組織目標(biāo)一般由兩部分構(gòu)成： 較長(zhǎng)遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略目標(biāo)和當(dāng)年度（會(huì)計(jì)期間）的 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 孫子曰：夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也；未戰(zhàn)而廟算
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