【正文】 企業(yè)目標的價值標的是利潤，所有作用于該標的的活動構(gòu)成企業(yè)價值鏈 。 對預算作用的理解程度 預算編制的成熟程度 市場環(huán)境的確定程度 企業(yè)規(guī)模和組織單元 組織目標及目標體系 組織目標 預算是基于組織目標的資源配置和控制活動，配置和控制企業(yè)的資源 必須 以企業(yè)的組織目標為思考和行動的起點。因此，企業(yè)可以每隔幾年編制一次零基預算，在其他時間采用增量預算。 ①母子公司架構(gòu)下的大型企業(yè)或集團公司 ②處在成熟期的企業(yè) ③所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè) 預算編制方法 一、固定預算與彈性預算 含義 優(yōu)點 缺點 適用范圍 固定預算 以預算期內(nèi)正常的、可能實現(xiàn)的某一業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平為固定基礎，不考慮可能發(fā)生的變動因素而編制預算的方法。 缺 點 ? 高管不提出目標，不分解指標，不提出要求，不利于各級預算責任單位的活動統(tǒng)一到戰(zhàn)略上，不利于資源配置。 ? ? ? 算草案 ? 5. 上一級對下一級報送上來的預算草案進行審核、調(diào)整、審定和匯總，直至形成單位總體預算草案。 ? 、上下級間協(xié)調(diào)困難。 ①忽略企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險 ②可能導致企業(yè)只顧預算年度利潤，忽略長遠發(fā)展的短期行為 ③可能會引發(fā)企業(yè)通過一系列手段虛降成本、虛增利潤的虛假行為。 適用于業(yè)務量水平可能會發(fā)生較大變動的企業(yè)或其某些預算項目。 滾動預算 是一種隨著時間的推移，逐月或逐季地調(diào)整、修正現(xiàn)有預算，同時追加編制一個新的月份或季度的預算，從而使預算期始終都保持著 12個月或 4個季度時間跨度的一種預算編制方法。 目標體系 多元類別的企業(yè) 目標只有 轉(zhuǎn)換成可執(zhí)行的指標型目標或任務 ，才 可付諸實施。所謂目標 分解，就是 在廣義 產(chǎn)出目標、計劃、企業(yè)資源、實施部門幾個要素之間尋找對應鏈接的過程 ，具體包括三個 鏈接： ? 組織 目標、計劃、預算資源與實施部門分解目標、實施計劃、 單元預算的鏈接； ? 各 業(yè)務環(huán)節(jié)之間在目標、計劃進度上的 鏈接； ? 業(yè)務部 門自身目標、計劃、資源的鏈接。市場機會與企業(yè)資源的平衡過程就是 未戰(zhàn) 而廟算勝者，以損益表為最高綜合表現(xiàn)形式。 （ 3）對預算管理的技術(shù)水平和信息化程度要求較高，適用性較差。 （ 1） 不受原有費用項目和費用額的限制。 ②容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會導致市場的萎縮。 ? 5. 高層召開預算編制發(fā)布會 優(yōu) 點 ? 有效發(fā)揮各級預算責任單位積極性，使預算更切合實際。企業(yè)財務預算管理及 編制 目 錄 預算編制模式 預算編制流程 預算編制方法 預算管理基礎 預算編制過程 預算管理基礎 預測（前提） 計劃（文字邏輯描述） 預算（數(shù)字說明） 預算是一種系統(tǒng)的方法， 用來劃分 企業(yè)的財務、實物及人力資源，以實現(xiàn)既定的 戰(zhàn)略目標 。 ? 、調(diào)整、匯總和審定后，得出總體預算方案。 ①降低企業(yè)的盈利水平、削弱了企業(yè)的競爭優(yōu)勢。 含義 優(yōu)點 缺點 適用范圍 零基預算 根據(jù)預算項目在預算期內(nèi)的實際需要和現(xiàn)實的可行性，以零為基數(shù)（而不是以前期的實際數(shù)或估計數(shù)為基數(shù)）來合理確定預算項目的預算數(shù)的一種預算編制方法。 （ 2）預算“年度”與會計年度不一致，容易造成預算監(jiān)控、考評、獎懲所需的信息與會計信息脫節(jié)。多算勝 ，少算不勝，而況于無算乎。 宗 旨任 務 及 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 目 標經(jīng) 營 目 標經(jīng) 營 計 劃分 目 標 意 外 計 劃經(jīng) 營 策 略執(zhí) 行 計 劃部 門 預 算公 司 預 算公司治理框架資 源 與 目 標 和 計 劃 的 鏈 接財 務 與 業(yè) 務 的 結(jié) 合表 示 最 高 績 效組織目標、計劃、預算鏈接路徑 ? 4個環(huán)節(jié)：組織目標、分解目標、公司預算、部門預算： ? 2個鏈接：資源與 4標和 II劃的鏈接；財務與業(yè)務的鏈接。抽象的企業(yè)目標一旦轉(zhuǎn)化為指標或任務，每個目標就都 有了相對 獨立的明確標的和清晰邊界 ：由于 各目標之間的邏輯關(guān)聯(lián)性，所以 必須把 這些目標群作為一個完整的體系看待 。 （ 1）有助于提高預算的準確性。 二、增量預算與零基預算 含義 優(yōu)點 缺點 適用范圍 增量預算 以基期（一般是上期）各個預算項目的實際數(shù)或估計數(shù)為基礎，結(jié)合預算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境可能發(fā)生的變化，對各個預算項目的基期實際數(shù)或估計數(shù)進行適當?shù)脑鰷p調(diào)整后形成預算期的預算數(shù)的一種預算編制方法。 ①處在成熟期的企業(yè) ②長期以利潤最大化作為財務管理目標的企業(yè) ③短期內(nèi)以利潤最大化作為財務管理目標的企業(yè)