【正文】 企業(yè)目標(biāo)的價(jià)值標(biāo)的是利潤(rùn)，所有作用于該標(biāo)的的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)價(jià)值鏈 。 對(duì)預(yù)算作用的理解程度 預(yù)算編制的成熟程度 市場(chǎng)環(huán)境的確定程度 企業(yè)規(guī)模和組織單元 組織目標(biāo)及目標(biāo)體系 組織目標(biāo) 預(yù)算是基于組織目標(biāo)的資源配置和控制活動(dòng)，配置和控制企業(yè)的資源 必須 以企業(yè)的組織目標(biāo)為思考和行動(dòng)的起點(diǎn)。因此，企業(yè)可以每隔幾年編制一次零基預(yù)算，在其他時(shí)間采用增量預(yù)算。 ①母子公司架構(gòu)下的大型企業(yè)或集團(tuán)公司 ②處在成熟期的企業(yè) ③所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的企業(yè) 預(yù)算編制方法 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 固定預(yù)算 以預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)因素而編制預(yù)算的方法。 缺 點(diǎn) ? 高管不提出目標(biāo)，不分解指標(biāo)，不提出要求，不利于各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位的活動(dòng)統(tǒng)一到戰(zhàn)略上，不利于資源配置。 ? ? ? 算草案 ? 5. 上一級(jí)對(duì)下一級(jí)報(bào)送上來的預(yù)算草案進(jìn)行審核、調(diào)整、審定和匯總，直至形成單位總體預(yù)算草案。 ? 、上下級(jí)間協(xié)調(diào)困難。 ①忽略企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ②可能導(dǎo)致企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為 ③可能會(huì)引發(fā)企業(yè)通過一系列手段虛降成本、虛增利潤(rùn)的虛假行為。 適用于業(yè)務(wù)量水平可能會(huì)發(fā)生較大變動(dòng)的企業(yè)或其某些預(yù)算項(xiàng)目。 滾動(dòng)預(yù)算 是一種隨著時(shí)間的推移，逐月或逐季地調(diào)整、修正現(xiàn)有預(yù)算，同時(shí)追加編制一個(gè)新的月份或季度的預(yù)算，從而使預(yù)算期始終都保持著 12個(gè)月或 4個(gè)季度時(shí)間跨度的一種預(yù)算編制方法。 目標(biāo)體系 多元類別的企業(yè) 目標(biāo)只有 轉(zhuǎn)換成可執(zhí)行的指標(biāo)型目標(biāo)或任務(wù) ，才 可付諸實(shí)施。所謂目標(biāo) 分解，就是 在廣義 產(chǎn)出目標(biāo)、計(jì)劃、企業(yè)資源、實(shí)施部門幾個(gè)要素之間尋找對(duì)應(yīng)鏈接的過程 ，具體包括三個(gè) 鏈接： ? 組織 目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算資源與實(shí)施部門分解目標(biāo)、實(shí)施計(jì)劃、 單元預(yù)算的鏈接； ? 各 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間在目標(biāo)、計(jì)劃進(jìn)度上的 鏈接； ? 業(yè)務(wù)部 門自身目標(biāo)、計(jì)劃、資源的鏈接。市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的平衡過程就是 未戰(zhàn) 而廟算勝者，以損益表為最高綜合表現(xiàn)形式。 （ 3）對(duì)預(yù)算管理的技術(shù)水平和信息化程度要求較高，適用性較差。 （ 1） 不受原有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額的限制。 ②容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的萎縮。 ? 5. 高層召開預(yù)算編制發(fā)布會(huì) 優(yōu) 點(diǎn) ? 有效發(fā)揮各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位積極性，使預(yù)算更切合實(shí)際。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及 編制 目 錄 預(yù)算編制模式 預(yù)算編制流程 預(yù)算編制方法 預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算編制過程 預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)測(cè)（前提） 計(jì)劃（文字邏輯描述） 預(yù)算（數(shù)字說明） 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法， 用來劃分 企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力資源，以實(shí)現(xiàn)既定的 戰(zhàn)略目標(biāo) 。 ? 、調(diào)整、匯總和審定后，得出總體預(yù)算方案。 ①降低企業(yè)的盈利水平、削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 零基預(yù)算 根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)的可行性，以零為基數(shù)（而不是以前期的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)為基數(shù)）來合理確定預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 （ 2）預(yù)算“年度”與會(huì)計(jì)年度不一致，容易造成預(yù)算監(jiān)控、考評(píng)、獎(jiǎng)懲所需的信息與會(huì)計(jì)信息脫節(jié)。多算勝 ，少算不勝，而況于無算乎。 宗 旨任 務(wù) 及 戰(zhàn) 略戰(zhàn) 略 目 標(biāo)經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo)經(jīng) 營(yíng) 計(jì) 劃分 目 標(biāo) 意 外 計(jì) 劃經(jīng) 營(yíng) 策 略執(zhí) 行 計(jì) 劃部 門 預(yù) 算公 司 預(yù) 算公司治理框架資 源 與 目 標(biāo) 和 計(jì) 劃 的 鏈 接財(cái) 務(wù) 與 業(yè) 務(wù) 的 結(jié) 合表 示 最 高 績(jī) 效組織目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算鏈接路徑 ? 4個(gè)環(huán)節(jié)：組織目標(biāo)、分解目標(biāo)、公司預(yù)算、部門預(yù)算： ? 2個(gè)鏈接：資源與 4標(biāo)和 II劃的鏈接；財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的鏈接。抽象的企業(yè)目標(biāo)一旦轉(zhuǎn)化為指標(biāo)或任務(wù)，每個(gè)目標(biāo)就都 有了相對(duì) 獨(dú)立的明確標(biāo)的和清晰邊界 ：由于 各目標(biāo)之間的邏輯關(guān)聯(lián)性，所以 必須把 這些目標(biāo)群作為一個(gè)完整的體系看待 。 （ 1）有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 含義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 增量預(yù)算 以基期（一般是上期）各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能發(fā)生的變化，對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的基期實(shí)際數(shù)或估計(jì)數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p調(diào)整后形成預(yù)算期的預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算編制方法。 ①處在成熟期的企業(yè) ②長(zhǎng)期以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè) ③短期內(nèi)以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)