【正文】 管理預(yù)算 經(jīng)營成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)測利潤 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 三、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)的編制流程 確定目標(biāo)利潤 成本費(fèi)用預(yù)算 采購預(yù)算 管理預(yù)算 經(jīng)營成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)測成本 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 確定目標(biāo)成本 四、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)的編制流程 確定目標(biāo)產(chǎn)量 成本費(fèi)用預(yù)算 采購預(yù)算 管理預(yù)算 經(jīng)營成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)測產(chǎn)量 生產(chǎn)預(yù)算 銷售預(yù)算 五、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的編制流程 成本費(fèi)用預(yù)算 采購預(yù)算 管理預(yù)算 經(jīng)營成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售預(yù)算 確定目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 預(yù)測現(xiàn)金流量 經(jīng)營目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 投資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 籌資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 六、 以 目標(biāo)資產(chǎn)利潤率為 起點(diǎn)的編制流程 確定目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤率 目標(biāo)資產(chǎn)利潤率 目標(biāo)利潤 目標(biāo)銷售收入 目標(biāo)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 目標(biāo)銷售利潤率 目標(biāo)權(quán)益乘數(shù) 目標(biāo)權(quán)益總額 目標(biāo)資產(chǎn)總額 籌資預(yù)算 預(yù)測凈資產(chǎn)利潤率 目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率 目標(biāo)負(fù)債總額 銷售預(yù)算 采購預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 成本費(fèi)用預(yù)算 管理預(yù)算 投資預(yù)算 經(jīng)營成果預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 不同編制流程比較 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 以目標(biāo)銷售量為編制起點(diǎn) ①有助于整體市場的迅速擴(kuò)大，提高企業(yè)市場應(yīng)變能力和競爭優(yōu)勢，使企業(yè)快速成長； ②有利于避免存貨積壓，減少資金沉淀，提高資金使用效率。 ? 、調(diào)整、匯總和審定后，得出總體預(yù)算方案。 ? 優(yōu) 點(diǎn) ? 民主。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及 編制 目 錄 預(yù)算編制模式 預(yù)算編制流程 預(yù)算編制方法 預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算編制過程 預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)測（前提） 計(jì)劃（文字邏輯描述） 預(yù)算（數(shù)字說明） 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法， 用來劃分 企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力資源，以實(shí)現(xiàn)既定的 戰(zhàn)略目標(biāo) 。 ? ，保證預(yù)算的準(zhǔn)確、合理和可行性。 ? 5. 高層召開預(yù)算編制發(fā)布會 優(yōu) 點(diǎn) ? 有效發(fā)揮各級預(yù)算責(zé)任單位積極性，使預(yù)算更切合實(shí)際。 ①可能會造成產(chǎn)品過度開發(fā)，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展； ②不利于提高企業(yè)盈利水平； ③只追求目標(biāo)銷量還可能會導(dǎo)致過度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。 ②容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會導(dǎo)致市場的萎縮。 （ 1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍； （ 2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核。 （ 1） 不受原有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額的限制。 （ 1）缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性； （ 2）滯后性； 間斷性。 （ 3）對預(yù)算管理的技術(shù)水平和信息化程度要求較高，適用性較差。經(jīng)營目標(biāo)則隨每個會計(jì)年度所處環(huán)境而動態(tài)制定 ，期間 短，變動大。市場機(jī)會與企業(yè)資源的平衡過程就是 未戰(zhàn) 而廟算勝者，以損益表為最高綜合表現(xiàn)形式。 在分解、分析期望收人與所需資源后，企業(yè)需要進(jìn)行損益測試，用損益表的形式反映市場機(jī)會與企業(yè)資源的組合。所謂目標(biāo) 分解，就是 在廣義 產(chǎn)出目標(biāo)、計(jì)劃、企業(yè)資源、實(shí)施部門幾個要素之間尋找對應(yīng)鏈接的過程 ，具體包括三個 鏈接： ? 組織 目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算資源與實(shí)施部門分解目標(biāo)、實(shí)施計(jì)劃、 單元預(yù)算的鏈接； ? 各 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間在目標(biāo)、計(jì)劃進(jìn)度上的 鏈接； ? 業(yè)務(wù)部 門自身目標(biāo)、計(jì)劃、資源的鏈接。 以股東利益最大化為起點(diǎn) 機(jī)會與資源的初次平衡 收入是 利潤來源 的流入， 但 所有流入都 以 獲得流入的 必耍流出為前提 。 目標(biāo)體系 多元類別的企業(yè) 目標(biāo)只有 轉(zhuǎn)換成可執(zhí)行的指標(biāo)型目標(biāo)或任務(wù) ，才 可付諸實(shí)施。在財(cái)務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金預(yù)算最適合于編制連續(xù)的滾動預(yù)算。 滾動預(yù)算 是一種隨著時間的推移，逐月或逐季地調(diào)整、修正現(xiàn)有預(yù)算，同時追加編制一個新的月份或季度的預(yù)算，從而使預(yù)算期始終都保持著 12個月或 4個季度時間跨度的一種預(yù)算編制方法。由于這種方法以零為出發(fā)點(diǎn)，對一切費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題。 適用于業(yè)務(wù)量水平可能會發(fā)生較大變動的企業(yè)或其某些預(yù)算項(xiàng)目。 預(yù)算思想比較保守，導(dǎo)致資金投入過少，可能會使企業(yè)錯過發(fā)展的有利時機(jī)，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。 ①忽略企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ②可能導(dǎo)致企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤，忽略長遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為 ③可能會引發(fā)企業(yè)通過一系列手段虛降成本、虛增利潤的虛假行為。 難 點(diǎn) ? 如何協(xié)調(diào)好各級預(yù)算責(zé)任單位的