【正文】 管理預(yù)算 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)測(cè)利潤(rùn) 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 三、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)的編制流程 確定目標(biāo)利潤(rùn) 成本費(fèi)用預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 管理預(yù)算 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)測(cè)成本 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 確定目標(biāo)成本 四、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)的編制流程 確定目標(biāo)產(chǎn)量 成本費(fèi)用預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 管理預(yù)算 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)測(cè)產(chǎn)量 生產(chǎn)預(yù)算 銷售預(yù)算 五、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的編制流程 成本費(fèi)用預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 管理預(yù)算 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售預(yù)算 確定目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 投資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 籌資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量 六、 以 目標(biāo)資產(chǎn)利潤(rùn)率為 起點(diǎn)的編制流程 確定目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 目標(biāo)資產(chǎn)利潤(rùn)率 目標(biāo)利潤(rùn) 目標(biāo)銷售收入 目標(biāo)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 目標(biāo)銷售利潤(rùn)率 目標(biāo)權(quán)益乘數(shù) 目標(biāo)權(quán)益總額 目標(biāo)資產(chǎn)總額 籌資預(yù)算 預(yù)測(cè)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率 目標(biāo)負(fù)債總額 銷售預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 成本費(fèi)用預(yù)算 管理預(yù)算 投資預(yù)算 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 不同編制流程比較 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 以目標(biāo)銷售量為編制起點(diǎn) ①有助于整體市場(chǎng)的迅速擴(kuò)大，提高企業(yè)市場(chǎng)應(yīng)變能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)快速成長(zhǎng)； ②有利于避免存貨積壓，減少資金沉淀，提高資金使用效率。 ? 、調(diào)整、匯總和審定后，得出總體預(yù)算方案。 ? 優(yōu) 點(diǎn) ? 民主。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及 編制 目 錄 預(yù)算編制模式 預(yù)算編制流程 預(yù)算編制方法 預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算編制過(guò)程 預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)測(cè)（前提） 計(jì)劃（文字邏輯描述） 預(yù)算（數(shù)字說(shuō)明） 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法， 用來(lái)劃分 企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力資源，以實(shí)現(xiàn)既定的 戰(zhàn)略目標(biāo) 。 ? ，保證預(yù)算的準(zhǔn)確、合理和可行性。 ? 5. 高層召開(kāi)預(yù)算編制發(fā)布會(huì) 優(yōu) 點(diǎn) ? 有效發(fā)揮各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位積極性，使預(yù)算更切合實(shí)際。 ①可能會(huì)造成產(chǎn)品過(guò)度開(kāi)發(fā)，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展； ②不利于提高企業(yè)盈利水平； ③只追求目標(biāo)銷量還可能會(huì)導(dǎo)致過(guò)度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。 ②容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的萎縮。 （ 1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍； （ 2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。 （ 1） 不受原有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額的限制。 （ 1）缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性； （ 2）滯后性； 間斷性。 （ 3）對(duì)預(yù)算管理的技術(shù)水平和信息化程度要求較高，適用性較差。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則隨每個(gè)會(huì)計(jì)年度所處環(huán)境而動(dòng)態(tài)制定 ，期間 短，變動(dòng)大。市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的平衡過(guò)程就是 未戰(zhàn) 而廟算勝者，以損益表為最高綜合表現(xiàn)形式。 在分解、分析期望收人與所需資源后，企業(yè)需要進(jìn)行損益測(cè)試，用損益表的形式反映市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的組合。所謂目標(biāo) 分解，就是 在廣義 產(chǎn)出目標(biāo)、計(jì)劃、企業(yè)資源、實(shí)施部門幾個(gè)要素之間尋找對(duì)應(yīng)鏈接的過(guò)程 ，具體包括三個(gè) 鏈接： ? 組織 目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算資源與實(shí)施部門分解目標(biāo)、實(shí)施計(jì)劃、 單元預(yù)算的鏈接； ? 各 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間在目標(biāo)、計(jì)劃進(jìn)度上的 鏈接； ? 業(yè)務(wù)部 門自身目標(biāo)、計(jì)劃、資源的鏈接。 以股東利益最大化為起點(diǎn) 機(jī)會(huì)與資源的初次平衡 收入是 利潤(rùn)來(lái)源 的流入， 但 所有流入都 以 獲得流入的 必耍流出為前提 。 目標(biāo)體系 多元類別的企業(yè) 目標(biāo)只有 轉(zhuǎn)換成可執(zhí)行的指標(biāo)型目標(biāo)或任務(wù) ，才 可付諸實(shí)施。在財(cái)務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金預(yù)算最適合于編制連續(xù)的滾動(dòng)預(yù)算。 滾動(dòng)預(yù)算 是一種隨著時(shí)間的推移，逐月或逐季地調(diào)整、修正現(xiàn)有預(yù)算，同時(shí)追加編制一個(gè)新的月份或季度的預(yù)算，從而使預(yù)算期始終都保持著 12個(gè)月或 4個(gè)季度時(shí)間跨度的一種預(yù)算編制方法。由于這種方法以零為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)一切費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來(lái)發(fā)展考慮預(yù)算問(wèn)題。 適用于業(yè)務(wù)量水平可能會(huì)發(fā)生較大變動(dòng)的企業(yè)或其某些預(yù)算項(xiàng)目。 預(yù)算思想比較保守，導(dǎo)致資金投入過(guò)少，可能會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過(guò)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。 ①忽略企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ②可能導(dǎo)致企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為 ③可能會(huì)引發(fā)企業(yè)通過(guò)一系列手段虛降成本、虛增利潤(rùn)的虛假行為。 難 點(diǎn) ? 如何協(xié)調(diào)好各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位的