企業(yè)財(cái)務(wù)管理編制計(jì)劃-免費(fèi)閱讀
【正文】 TW 62 存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) ? 結(jié)合銷(xiāo)售和收款循環(huán)、購(gòu)貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測(cè)試的一部分來(lái)執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶(hù)余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為 m 63 案例分例 Far More Ghosts 64 工資和人事循環(huán) ? 未對(duì)工資和人事循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷?duì)受到該循環(huán)影響的帳戶(hù)余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。 TW 購(gòu)貨循環(huán)： 1 ， 2 ， 5 ， 6 ， 7 ， 8 ，9 ， 10 ， 11 ， 12 。 ? — 注意到成本中包括了運(yùn)費(fèi) 。 購(gòu)貨發(fā)票還要和其后所附的驗(yàn)收單核對(duì)相符 。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，我認(rèn)為銷(xiāo)售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴(lài)。 Ο— 金額方面的誤差 X— 控制特征方面的誤差 — 同時(shí)涉及金額和控制特征的誤差 ① — 已查證銷(xiāo)售業(yè)已記錄 ， 付款已經(jīng)收到 。 ?X5／ 11／ 2 ＃ 4366－ s， p， l， d， r ?X5／ 12／ 1 ＃ 4606－ s， p， l， e 42 銷(xiāo)售和收款循環(huán) 觀察到的誤差匯總表 銷(xiāo)售循環(huán)程序 收款循環(huán)程序 發(fā)票 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 備注 2062 2134 2446 3262 3934 錯(cuò)誤的數(shù)量 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 由于貨車(chē)的問(wèn)題，貨物裝運(yùn)遲了一星期。 ? — 復(fù)核附件以查證分類(lèi) 。 ? — 檢查日期以驗(yàn)證合理性 。 34 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? P — 追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)情況到永續(xù)盤(pán)存制存貨記錄 ， 核對(duì)已售商品的說(shuō)明和數(shù)量 。主要內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估 ? 審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)推遲了生效日期，至1990年 1月 1日正式執(zhí)行 15 AICPA SAS 55 ? SAS 55頒布后，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如“如何在審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用這條準(zhǔn)則？” “在評(píng)估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中有什么要求” “如何在審計(jì)文檔中記錄對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估 ?” ? 在 1989年期間 ,制定了審計(jì)指南來(lái)解決應(yīng)用 SAS 55 的問(wèn)題。 33 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? －如果適用的話(huà)，將銷(xiāo)售發(fā)票日期與所附裝運(yùn)單日期比較。 36 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? R — 追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已收到款項(xiàng)的明細(xì)帳分錄 。 ? — 追查全部現(xiàn)金銷(xiāo)售到進(jìn)帳單存根 。 所有貸項(xiàng)通知單由 David A或 Karen B授權(quán)簽發(fā) 。 ① ① 43 銷(xiāo)售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授權(quán) ， 這兩項(xiàng)誤差都是由于疏忽造成的 。 2 ．選擇 100 張 裝運(yùn)單 銷(xiāo)售發(fā)票 作為樣本并追查裝運(yùn)記錄至存貨記錄。 ? Δ— 檢查相關(guān)訂貨單 （ 附在已付款發(fā)票和驗(yàn)收單之后 ） 的 合理性 ? — 查證支出得到核準(zhǔn)，貨物已經(jīng)收到。 （ 追查發(fā)票的過(guò)帳和付款 ） ? + — 追查發(fā)票金額到購(gòu)貨日記帳和驗(yàn)收單，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。 ?X5／ 11／ 01 ＃ 9791 ?X5／ 12／ 02 ＃ 9908 57 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? 觀察到的誤差匯總表： ?8801 缺少驗(yàn)收單 ?8964 將運(yùn)費(fèi)錯(cuò)誤地歸為辦公費(fèi) ?9215 訂貨單缺少授權(quán) ?9686 驗(yàn)收單和發(fā)票相隔 6星期 58 購(gòu)貨和付款
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