企業(yè)財務管理編制計劃(完整版)
【正文】 現(xiàn)金 ? L 應收帳款 ? L 其他應收款 ? L 壞帳準備 46 銷售和收款循環(huán) ? L 銷售 ? L 銷售退回和折讓 ? 記錄余額測試設計的結果 [B310]。5個被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯誤 。 W/P ?日記帳 將如上所述相同日期的現(xiàn)金收入日記帳加總 ，并追查至總帳 。 追查總額至銀行對帳單 。 ? — 追查至進帳單副件 。 ? －審核合理性和分類 ? －追查 x5年 1月的銷售金額至應收帳款明細帳和銷售日記帳，所有細節(jié)核對相符。編制計劃 1 編制計劃－總體計劃 ?總體計劃需要考慮的主要因素： ? 其他審計人員或專家 （ 以前年度 ） ? 客戶要求提供額外服務的計劃 ? 與以前年度相比已經發(fā)生變化的內容 ? 是否需要對以前年度使用的審計程序進行修正 ? 花費非常多時間的審計領域 2 編制計劃－總體計劃 ? 需要追加的審計程序 ? 修改或開發(fā)交易測試和余額測試 ? 確定審計項目的總體時間安排 ? 確定需要參加審計的人員并通知他們 ? 是否要求客戶對審計小組的工作提供幫助 ， 并與客戶就需要的詳細信息進行溝通 3 編制計劃－時間預算 ? 管理工作 ?接受審計委托 ?首次接受委托 ?客戶概況 ?財務報告 ?試算平衡表 ?重要性 4 編制計劃－時間預算 ?控制系統(tǒng)的記錄 ?時間預算和時間控制 ?設計交易測試 ?設計余額測試 ?分析性復核 ?管理建議書 ?復核和修改 5 編制計劃－時間預算 ? 外勤工作 （ 年末 ） ? 交易測試 ? 符合性測試 ? 銷售和收款循環(huán) ? 購貨和付款循環(huán) ? 工資和人事循環(huán) ? 存貨和倉儲循環(huán) ? 籌資和償還循環(huán) 6 編制計劃－時間預算 ? 余額測試 ?現(xiàn)金 ?短期投資 ?應收帳款和應收票據(jù) －詢證函 ?存貨 －觀察 －計價 ?預付費用 7 編制計劃－時間預算 ?長期投資 ?長期資產 ?遞延費用 ?銀行借款 ?應付帳款和應計負債 ?應付票據(jù) ?應交稅金 8 編制計劃－時間預算 ?長期負債 ?其他負債 ?股本 ?股東或所有者權益 ?收入 ?費用 ?關聯(lián)方交易 ?或有事項 ?期后事項 9 編制計劃－期中審計時間預算 ? 1． 銷售和收款循環(huán) ? 2． 購貨和付款循環(huán) ? 3． 工資和人事循環(huán) ? 4． 存貨和倉儲循環(huán) ? 5． 籌資和償還循環(huán) 10 編制計劃－期中審計時間預算 ? 內部控制評價 ? 符合性測試 ? 交易測試 ? 6． 中期財務報告的分析性復核 ? 7． 其他： 11 編制計劃－時間預算 ?總體時間安排 139小時 ? 管理工作 28小時 20％ ? 外勤工作 （ 年末） 49小時 35％ ? 期中審計 （年中） 53小時 38％ ? 后勤工作 9小時 7％ 12 編制計劃－經費預算 ? 小時數(shù) ? 工資率 ?合伙人 ＄ 180＊ 5＝ 900 ?第二合伙人＄ 150＊ 1＝ 150 ?高級人員 ＄ 70＊ 124＝ 8680 ?后勤人員 ＄ 25＊ 9＝ 225 ?總計 ＄ 9955 預算收費 ＄ 8000 13 交易測試 14 AICPA SAS 55 ? SAS 55, 美國于 1988年正式發(fā)布。 ?追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應收帳款、商品勞務稅和省級銷售稅）。 ? — 追查進帳單副件至 銀行對帳單 。 ? — 檢查日期以確保存款業(yè)務在同一天內進行 。 41 銷售和收款循環(huán) ? 在年末審計時，對 11月和 12月各選一張發(fā)票進行測試。 銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預先的設想一樣 ， 可以依賴 。 在W/P280頁完成 ? 對于這些測試結果對余額測試的性質 、 范圍和時間的影響進行評價 。 ? — 查證發(fā)票的真實性 ， 將所有金額和詳細情況與支票副聯(lián)核對相符 ， 以保
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