企業(yè)財務管理編制計劃-文庫吧
2025-02-22 23:23 本頁面
【正文】 則 ? 其它 19 審計概念 ? 交易測試中的要點： ?控制是否按預先設計運行 ?控制是否有效 ?控制是否在審計的全部過程中都得到應用 20 審計概念 ? 交易測試的主要方法： ?檢查文檔 (inspection of documents) ?重新執(zhí)行 (Reperformance) ?調查 (enquiry) ?觀察 (observation) 21 審計概念 ? 交易測試的方向 運輸文件 銷售記錄 有效性 完整性 證據 證據 審計樣本 審計樣本 22 審計概念 ? 樣本量的確定 ?屬性描述 ?預期總體誤差（ EPDR） ?可容忍誤差（ TDR） ?誤受風險（ ARO） ?設計樣本量－專業(yè)判斷 23 審計概念 ? 執(zhí)行測試 ?執(zhí)行測試是占用時間最多的階段 ?主要步驟是核對文檔和相關的記錄 ?核心部分是記錄每一個誤差 ?記錄樣本量和誤差總數 24 審計概念 ? 評估結果 ?推斷總體－最高誤差率（ CUDR） ? 樣本誤差率 ? 樣本誤差 ?比較最高誤差率和可容忍誤差率 ?分析誤差 ?得出內部控制有效性的結論 25 美國 COSO舞弊財務報告研究 ? 典型的財務報表舞弊技術 ? 使用的方法 樣本公司 該方法舞弊的百分數 ? 1．收入確認不合理： 50％ 記錄不存在的收入 26％ 提前確認收入 24％ 沒有描述 (含高估收入 ) 16％ 2．高估資產 ? (不含由于收入導致的應收賬款的高估 ) 50％ 26 美國 COSO舞弊財務報告研究 ? 高估現(xiàn)存的資產 37％ 記錄不存在的資產或不屬于自己的資產 12％ 應記入費用的資產予以資本化 6％ 3．低估費用或負債 (不含已資本化的費用 )18％ 4．挪用或貪污資產 12％ 5．不適當地披露財務報表信息 8％ 6．其他各種各樣的技術 20％ 27 銷售和收款循環(huán) ? 確定總體： 截止 x5年 10月 31日，已使用的全部銷售發(fā)票從＃ 1941到＃ 4358＝ 2418張發(fā)票（根據銷售日記帳） 28 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模： ?ARO（ 誤受風險）－ 10％ ?EPDR（ 預期總體誤差）－ % ?TDR（ 可容忍誤差）－ 5％ 29 屬性抽樣統(tǒng)計樣本表 決定樣本規(guī)模： ARO－ 10％ EPDR 可容忍誤差 (TDR)(用百分比表示 ) 2 3 4 5 6 7 8 .00 114 76 57 45 38 32 28 .50 194 129 96 77 64 55 48 176 96 77 64 55 48 132 105 64 55 48 198 132 88 75 48 30 銷售和收款循環(huán) ? 確定樣本規(guī)模為 100個 ? 銷售發(fā)票總數量／樣本規(guī)模 ? 2418／ 100＝ ? 抽樣間隔為 24張 ? 隨機選擇的起點為 1942發(fā)票 ? 每隔 24張選一張發(fā)票作為樣本 31 銷售和收款循環(huán) ? 對每一個樣本執(zhí)行審計程序，例如： 銷售發(fā)票號碼＃ 1942，顧客是 z＋ z建筑公司，發(fā)票總額 141,024，銷售凈額124800， GST＝ 124800＊ 7％＝ 8736，PST＝ 124800＊ 6％＝ 7488， 根據銷售發(fā)票確定的欠款，存款總額 246591 32 銷售和收款循環(huán) ? 執(zhí)行審計程序 ?S－ 檢查銷售發(fā)票附件 ? －檢查所有有關勞務稅和省級銷售稅的計算，測試總額的準確性。 ? －注意到顧客收到貨物的簽字；如果已給予信用的話，注意批準賒銷的授權簽字。 33 銷售和收款循環(huán) ? －如果適用的話，將銷售發(fā)票日期與所附裝運單日期比較。 ? －審核合理性和分類 ? －追查 x5年 1月的銷售金額至應收帳款明細帳和銷售日記帳，所有細節(jié)核對相符。 ?追查全部銷售
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