企業(yè)財(cái)務(wù)管理編制計(jì)劃-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 適用的話，將銷售發(fā)票日期與所附裝運(yùn)單日期比較。該指南提供了三個(gè)公司的審計(jì)文件作為審計(jì)中的范例。主要內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估 ? 審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)推遲了生效日期，至1990年 1月 1日正式執(zhí)行 15 AICPA SAS 55 ? SAS 55頒布后，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如“如何在審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用這條準(zhǔn)則？” “在評(píng)估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中有什么要求” “如何在審計(jì)文檔中記錄對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估 ?” ? 在 1989年期間 ,制定了審計(jì)指南來(lái)解決應(yīng)用 SAS 55 的問(wèn)題。 ? －注意到顧客收到貨物的簽字；如果已給予信用的話，注意批準(zhǔn)賒銷的授權(quán)簽字。 34 銷售和收款循環(huán) ? P — 追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)情況到永續(xù)盤存制存貨記錄 ， 核對(duì)已售商品的說(shuō)明和數(shù)量 。 ? — 注意到折扣金額符合公司政策 。 ? — 檢查日期以驗(yàn)證合理性 。 ? — 縱向加總銷售日記帳中的現(xiàn)金銷售欄 。 ? — 復(fù)核附件以查證分類 。 注意到 X5年 4月和 X5年 10月的兩項(xiàng)例外情況 ， 每月分別簽發(fā)了一張 $ $單 。 ?X5／ 11／ 2 ＃ 4366－ s， p， l， d， r ?X5／ 12／ 1 ＃ 4606－ s， p， l， e 42 銷售和收款循環(huán) 觀察到的誤差匯總表 銷售循環(huán)程序 收款循環(huán)程序 發(fā)票 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 備注 2062 2134 2446 3262 3934 錯(cuò)誤的數(shù)量 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 由于貨車的問(wèn)題，貨物裝運(yùn)遲了一星期。 所有憑證未能配比相符。 Ο— 金額方面的誤差 X— 控制特征方面的誤差 — 同時(shí)涉及金額和控制特征的誤差 ① — 已查證銷售業(yè)已記錄 ， 付款已經(jīng)收到 。 V C V a T TW 檢查 10 個(gè)月長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)期間，沒(méi)有注意到有異常項(xiàng)目。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，我認(rèn)為銷售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。 ? — 檢查付訖日期至支票 ， 確定合理性 。 購(gòu)貨發(fā)票還要和其后所附的驗(yàn)收單核對(duì)相符 。 ? — 注意到所有支出在實(shí)際付款之前已輸入應(yīng)付賬款明細(xì)帳 。 ? — 注意到成本中包括了運(yùn)費(fèi) 。 56 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? 在年末審計(jì)時(shí)，對(duì) 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。 TW 購(gòu)貨循環(huán)： 1 ， 2 ， 5 ， 6 ， 7 ， 8 ，9 ， 10 ， 11 ， 12 。 60 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 1． 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果 ， 審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低 、 中或高 （ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 。 TW 62 存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) ? 結(jié)合銷售和收款循環(huán)、購(gòu)貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測(cè)試的一部分來(lái)執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為 m 63 案例分例 Far More Ghosts 64 工資和人事循環(huán) ? 未對(duì)工資和人事循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷?duì)受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。 69 案例分析 康定公司 70 謝謝大家 本幻燈片版權(quán)歸主講老師所有，未經(jīng)許可不得用于商業(yè)目的 本幻燈片由 中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站 提供下載 71
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