企業(yè)財(cái)務(wù)管理編制計(jì)劃(存儲版)
【正文】 循環(huán) ? 結(jié)論 ： 缺少記錄的這項(xiàng)差異是由行政人員疏忽造成的 。 ? L 現(xiàn)金 ? L 銷售費(fèi)用 ? L 管理費(fèi)用 ? N／ A 資產(chǎn)出售利得 /損失 61 購貨和付款循環(huán) ? 2． 記錄余額測試 [B310]設(shè)計(jì)的結(jié)果 。對受到籌資和償還循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測試可能更加符合成本效益原則。 V C V a T TW 檢查 10 個(gè)月長的會計(jì)期間，沒有注意到有異常項(xiàng)目。 — 分別加總 1月 、 4月和 10月的現(xiàn)金支出日記帳 ，追查總額至總帳 。 53 購貨和付款循環(huán) ? T— 追查支票金額到應(yīng)付賬款明細(xì)帳 ， 所有細(xì)節(jié)核對相符 。 ? — 核對所有細(xì)節(jié) — 確保支票已由銀行付訖 。 收款循 環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 銷售循環(huán) + + 1 ．審核銷售日記帳、總帳和應(yīng)收帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 缺少顧客授權(quán)。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 40 銷售和收款循環(huán) ?貸項(xiàng)通知單 檢查了整個(gè)期間的銷售日記帳 ， 注意到通常只有一小部分貸項(xiàng)通知單金額在 $100以上 。 38 銷售和收款循環(huán) ? E — 追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳 。 35 銷售和收款循環(huán) ? D — 注意到已給予顧客折扣 ， 計(jì)算折扣金額以查證準(zhǔn)確性 （ 在明細(xì)帳中 ） 。 ? 該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控 17 審計(jì)概念 ? 控制 采購單必須經(jīng)不同級別的人簽名同意 ? 符合性測試 選擇一組采購單的樣本，檢查是否有不同級別的人的簽名同意 18 審計(jì)概念 ? 實(shí)施符合性測試的條件 ? 內(nèi)部控制存在 ? 計(jì)劃依賴內(nèi)容控制 ? 成本效益原則 ? 其它 19 審計(jì)概念 ? 交易測試中的要點(diǎn)： ?控制是否按預(yù)先設(shè)計(jì)運(yùn)行 ?控制是否有效 ?控制是否在審計(jì)的全部過程中都得到應(yīng)用 20 審計(jì)概念 ? 交易測試的主要方法： ?檢查文檔 (inspection of documents) ?重新執(zhí)行 (Reperformance) ?調(diào)查 (enquiry) ?觀察 (observation) 21 審計(jì)概念 ? 交易測試的方向 運(yùn)輸文件 銷售記錄 有效性 完整性 證據(jù) 證據(jù) 審計(jì)樣本 審計(jì)樣本 22 審計(jì)概念 ? 樣本量的確定 ?屬性描述 ?預(yù)期總體誤差（ EPDR） ?可容忍誤差（ TDR） ?誤受風(fēng)險(xiǎn)（ ARO） ?設(shè)計(jì)樣本量－專業(yè)判斷 23 審計(jì)概念 ? 執(zhí)行測試 ?執(zhí)行測試是占用時(shí)間最多的階段 ?主要步驟是核對文檔和相關(guān)的記錄 ?核心部分是記錄每一個(gè)誤差 ?記錄樣本量和誤差總數(shù) 24 審計(jì)概念 ? 評估結(jié)果 ?推斷總體－最高誤差率（ CUDR） ? 樣本誤差率 ? 樣本誤差 ?比較最高誤差率和可容忍誤差率 ?分析誤差 ?得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 25 美國 COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究 ? 典型的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊技術(shù) ? 使用的方法 樣本公司 該方法舞弊的百分?jǐn)?shù) ? 1．收入確認(rèn)不合理： 50％ 記錄不存在的收入 26％ 提前確認(rèn)收入 24％ 沒有描述 (含高估收入 ) 16％ 2．高估資產(chǎn) ? (不含由于收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款的高估 ) 50％ 26 美國 COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究 ? 高估現(xiàn)存的資產(chǎn) 37％ 記錄不存在的資產(chǎn)或不屬于自己的資產(chǎn) 12％ 應(yīng)記入費(fèi)用的資產(chǎn)予以資本化 6％ 3．低估費(fèi)用或負(fù)債 (不含已資本化的費(fèi)用 )18％ 4．挪用或貪污資產(chǎn) 12％
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