【正文】 60 購貨和付款循環(huán) ? 結論 ? 1． 根據(jù)交易測試結果 ， 審計人員得出了資產負債表和利潤表帳戶的控制風險是低 、 中或高 （ 依次為 L、 M和 H） 的結論 。 ? — 注意到所有支出在實際付款之前已輸入應付賬款明細帳 。 V C V a T TW 檢查 10 個月長度的會計期間，沒有注意到有異常項目。 注意到 X5年 4月和 X5年 10月的兩項例外情況 ， 每月分別簽發(fā)了一張 $ $單 。 ? — 注意到折扣金額符合公司政策 。該指南提供了三個公司的審計文件作為審計中的范例。 37 銷售和收款循環(huán) ? 對現(xiàn)金銷售而言： ? 不執(zhí)行 D和 R， 另外兩個審計程序： ? △ — 追查 X5年 1月的現(xiàn)金銷售到現(xiàn)金日記帳 ， 所有細節(jié)核對相符 。 缺少信用授權。 TW 47 案例分析 縱橫國際 48 購貨和付款循環(huán) ? 樣本規(guī)模： ? 金額單位系統(tǒng)抽樣將會用來測試購貨循環(huán) ? — 根據(jù) X4年 12月 31日的年末資料 ， 重要性水平初步被評估為 $4， — 必須參加測試的截止到 X5年 10月 31日止的 10個月的全部購貨金額為 $339， 49 購貨和付款循環(huán) ? 樣本規(guī)模 $339， = ≈ 85 $4, ? 被選中的第一張支票號碼為 8678， 系統(tǒng)選樣以支票累加金額每隔 $4000的支票作為樣本 50 購貨和付款循環(huán) ? 對每一個樣本執(zhí)行審計程序，例如： 支票號碼＃ 8690，日期是 X5/01/03， 收款人是 Finishes Ltd.， 支票金額 124,831，帳戶代碼 1510，帳戶名稱存貨。 55 購貨和付款循環(huán) ? 號碼連續(xù)性測試 ： — 檢查 1月 、 4月和 6月所有的現(xiàn)金支出日記帳 ，注意到所有支票已按編號順序記錄入帳 。 ? 根據(jù)交易測試結果，審計人員得出了資產負債表和利潤表帳戶的控制風險是低、中或高（依次為 L、 M和 H） 的結論。 59 購貨和付款循環(huán) ? 匯總審計程序和審計證據(jù)： B 230 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測試 購貨和付款循環(huán) * W/P 執(zhí)行人 備注 審計程序計劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測試 的結果，確定可以為本 程序提供審計證據(jù)的適當?shù)膶徲嫴襟E。 ? — 查證發(fā)票的真實性 ， 將所有金額和詳細情況與支票副聯(lián)核對相符 ， 以保證發(fā)票數(shù)字是正確的 ， 也經過了適當?shù)膶徟透犊?。 銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預先的設想一樣 ， 可以依賴 。 ? — 檢查日期以確保存款業(yè)務在同一天內進行 。 ?追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應收帳款、商品勞務稅和省級銷售稅）。 ? －審核合理性和分類 ? －追查 x5年 1月的銷售金額至應收帳款明細帳和銷售日記帳，所有細節(jié)核對相符。 追查總額至銀行對帳單 。5個被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯誤 。 52 購貨和付款循環(huán) ? V— 追查支票金額到實際發(fā)票 。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預先的設想一樣 ， 可以依賴 。 ? 所有科目的控制風險均設為 M 65 案例分析 凱華公司 66 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進行有限的交易測試： ?復核所有債務發(fā)行事項的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務，查證分類的適當性 ?其它審計程序作為年末長期債務帳戶測試的一部分來執(zhí)行 67 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產負債表和損益表帳戶的控制風險： ? L 現(xiàn)金 ? H 應付票據(jù) ? H 長期應付票據(jù) ? M 應付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 68 籌資和償還循環(huán) ? M 應付股利 ? M 長期資產 ? H 關聯(lián)方 ? M 利息費用 ? 由于只進行了有限的交易測試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。 ? 日記帳 ： — 分別加總 2月 、 5月和 11月的購貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。執(zhí)行的審計程序如下： 51