企業(yè)財務(wù)管理編制計劃-wenkub
2023-03-23 23:23:00 本頁面
【正文】 ? 銷售和收款循環(huán) ? 購貨和付款循環(huán) ? 工資和人事循環(huán) ? 存貨和倉儲循環(huán) ? 籌資和償還循環(huán) 6 編制計劃－時間預(yù)算 ? 余額測試 ?現(xiàn)金 ?短期投資 ?應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù) －詢證函 ?存貨 －觀察 －計價 ?預(yù)付費用 7 編制計劃－時間預(yù)算 ?長期投資 ?長期資產(chǎn) ?遞延費用 ?銀行借款 ?應(yīng)付帳款和應(yīng)計負債 ?應(yīng)付票據(jù) ?應(yīng)交稅金 8 編制計劃－時間預(yù)算 ?長期負債 ?其他負債 ?股本 ?股東或所有者權(quán)益 ?收入 ?費用 ?關(guān)聯(lián)方交易 ?或有事項 ?期后事項 9 編制計劃－期中審計時間預(yù)算 ? 1． 銷售和收款循環(huán) ? 2． 購貨和付款循環(huán) ? 3． 工資和人事循環(huán) ? 4． 存貨和倉儲循環(huán) ? 5． 籌資和償還循環(huán) 10 編制計劃－期中審計時間預(yù)算 ? 內(nèi)部控制評價 ? 符合性測試 ? 交易測試 ? 6． 中期財務(wù)報告的分析性復(fù)核 ? 7． 其他： 11 編制計劃－時間預(yù)算 ?總體時間安排 139小時 ? 管理工作 28小時 20％ ? 外勤工作 （ 年末） 49小時 35％ ? 期中審計 （年中） 53小時 38％ ? 后勤工作 9小時 7％ 12 編制計劃－經(jīng)費預(yù)算 ? 小時數(shù) ? 工資率 ?合伙人 ＄ 180＊ 5＝ 900 ?第二合伙人＄ 150＊ 1＝ 150 ?高級人員 ＄ 70＊ 124＝ 8680 ?后勤人員 ＄ 25＊ 9＝ 225 ?總計 ＄ 9955 預(yù)算收費 ＄ 8000 13 交易測試 14 AICPA SAS 55 ? SAS 55, 美國于 1988年正式發(fā)布。 ? 該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控 17 審計概念 ? 控制 采購單必須經(jīng)不同級別的人簽名同意 ? 符合性測試 選擇一組采購單的樣本，檢查是否有不同級別的人的簽名同意 18 審計概念 ? 實施符合性測試的條件 ? 內(nèi)部控制存在 ? 計劃依賴內(nèi)容控制 ? 成本效益原則 ? 其它 19 審計概念 ? 交易測試中的要點： ?控制是否按預(yù)先設(shè)計運行 ?控制是否有效 ?控制是否在審計的全部過程中都得到應(yīng)用 20 審計概念 ? 交易測試的主要方法： ?檢查文檔 (inspection of documents) ?重新執(zhí)行 (Reperformance) ?調(diào)查 (enquiry) ?觀察 (observation) 21 審計概念 ? 交易測試的方向 運輸文件 銷售記錄 有效性 完整性 證據(jù) 證據(jù) 審計樣本 審計樣本 22 審計概念 ? 樣本量的確定 ?屬性描述 ?預(yù)期總體誤差（ EPDR） ?可容忍誤差（ TDR） ?誤受風(fēng)險（ ARO） ?設(shè)計樣本量－專業(yè)判斷 23 審計概念 ? 執(zhí)行測試 ?執(zhí)行測試是占用時間最多的階段 ?主要步驟是核對文檔和相關(guān)的記錄 ?核心部分是記錄每一個誤差 ?記錄樣本量和誤差總數(shù) 24 審計概念 ? 評估結(jié)果 ?推斷總體－最高誤差率（ CUDR） ? 樣本誤差率 ? 樣本誤差 ?比較最高誤差率和可容忍誤差率 ?分析誤差 ?得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 25 美國 COSO舞弊財務(wù)報告研究 ? 典型的財務(wù)報表舞弊技術(shù) ? 使用的方法 樣本公司 該方法舞弊的百分數(shù) ? 1．收入確認不合理： 50％ 記錄不存在的收入 26％ 提前確認收入 24％ 沒有描述 (含高估
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